审计问题整改体系构建的研究

［摘 要］随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，企业审计问题整改的重要性日益凸显。企业构建科学、合理的整改体系，不仅有助于及时识别和解决审计中发现的问题，还能提升企业的管理水平和市场竞争力。本文旨在探讨企业审计问题整改体系构建的方法，以期为企业的健康发展提供理论支持和实践指导。

［关键词］企业审计问题；整改体系；审计问题整改

［中图分类号］F239 文献标志码：A

在经济全球化的大背景下，特殊行业如金融、制造、建筑、信息技术等面临着日益复杂的市场环境，这些变化对企业的管理提出了更高的要求，同时也增加了企业面临的风险。因此，构建一个科学、有效的审计问题整改体系，对于帮助企业识别和应对风险，提高运营效率具有重要意义。企业通过审计整改，不仅做到整改问题，也要把整改问题当作一次提高、突破的过程，更要完善制度、堵塞漏洞、源头治理，形成审计整改闭环管理模式，充分利用审计成果推动企业治理水平和风控水平。因此，企业需要建立一套符合政府监管要求的审计问题整改体系。构建一个科学、实用的审计问题整改体系，有助于推动内部审计督导整改，以提高审计整改质量和效率。

1 审计问题整改体系构建的必要性

审计问题指企业在经营过程中出现的不符合企业相关制度的问题，这些问题会给企业带来不良影响，包括财务风险、声誉损失等。因此，企业建立一套科学、全面的审计问题整改体系具有重要的意义。企业通过收集和分析相关数据，能够了解问题的类型、频率及影响程度。比如，如果数据分析显示财务问题是主要的审计问题，则企业应在财务管理方面加强整改措施。企业应建立审计整改制度，明确审计问题整改工作的目标，在整改的过程中，及时发现企业内控问题，并采取相应的整改措施，这种有效的整改工作有助于企业实现规范经营［1］。

2 企业审计问题整改体系的构建原则

2.1 客观性原则

客观性原则要求整改体系的选择和制定必须基于科学的、可量化的数据和事实依据，这意味着企业在构建审计问题整改体系时，应该依据实际情况，分析相关数据来识别潜在的审计问题，而不是凭主观猜测或个人意见进行指标的制定。在企业内部，应该建立严格的评价标准和评估方法，确保对于同一问题的评价结果是一致的、可比较的，避免主观因素对评价结果的影响。同时，在指标的计算和评价过程中，还应充分考虑各方面的利益，确保结果公正。此外，企业在进行审计问题整改时，应遵循客观、科学、公正的原则，不偏袒任何一方，不受个人或组织的影响，保证整改工作的有效性。

2.2 可操作性原则

可操作性原则是指企业在构建审计问题整改体系时，要保证体系的设计和实施过程具有可操作性，以确保体系能够有效地应用于实际工作，从而真正解决审计问题，提高企业的管理水平和经济效益。因此，整改措施应该充分考虑企业的实际情况和资源条件，避免过于理想化或不切实际的方案，确保整改措施能够顺利实施。整改措施应方便企业进行实际操作，避免过于复杂或烦琐的流程，提高整改效率。此外，整改措施应该注重实际效果，能够切实解决问题，避免形式上的整改，不能真正达到效果［2］。

2.3 明确性原则

明确性原则要求体系中的每一项内容都必须具备明确的定义，以保障使用的一致性。对于每一个内容，应该给出一个简明扼要的名称并给出具体的定义，以便使用者对内容进行正确理解。例如，在企业审计问题整改体系中，一项内容是“问题整改率”，其定义是在一定时期内，企业根据审计报告中提出的问题完成整改所占的比例。企业对于每一个指标，应该准确描述其计算方法，以确保使用者能够正确计算。比如，在企业审计问题整改体系中，其中一项内容是“问题整改及时性”，其计算方法是“将问题整改完成的时间减去问题被发现的时间，并与规定的整改时限进行比较，计算出整改及时性的百分比”。

3 企业审计问题整改体系的构建方法

企业应认真按照审计厅及上级单位的整改工作要求，在日常工作中可通过采取加强制度建设、召开专题会议、复核检查等措施，扎实有效做好整改工作。企业通过进一步加强和改进审计整改监督工作，健全完善审计整改工作机制，提升审计整改工作制度化、规范化水平，着力提高审计整改实效，真正发挥审计“免疫系统”作用，更好地促进企业高质量健康稳定发展［3］。

3.1 建立协同合作机制

企业审计问题整改体系的构建是一个系统性工程，涉及多个部门和环节。首先，明确审计问题整改的总体目标和具体目标。总体目标可以是提高企业的整体运营效率和风险管理水平，具体目标则可以是针对某一类问题或某一部门的整改要求。其次，可定期（半年、一年或必要时）将审计发现的问题进行共享，确保相关部门能够及时了解问题的具体情况和整改要求。通过定期召开协调会议、建立跨部门工作小组等方式，共同推动审计发现问题的整改落实督办。根据审计发现的问题和整改目标，确定具体的整改指标，这些指标应该具有可衡量性、可操作性和可达成性。比如，可以设定整改完成率、整改时效性等指标来衡量整改工作的进展情况。针对每个审计问题，制订具体的整改计划。整改计划应该包括整改措施、责任部门、完成时间等内容，确保整改工作能够有序开展。此外，各部门按照整改计划的要求，认真执行整改措施。在整改过程中，要注重数据的收集和分析，及时发现和解决问题。在整改工作取得一定成效后，及时总结经验教训，对整改体系进行持续改进和优化，包括调整整改目标、优化整改指标、完善整改计划等方面的工作。同时，关注新的审计问题和风险点，及时将其纳入整改体系进行管理。

3.2 建立整改会议机制

企业审计问题整改会议机制的设立是确保企业内部审计整改工作有效进行的关键环节。企业应根据实际情况，确定整改会议的召开时间和频率。可以定期召开会议，如每月、每季度等，也可以根据实际需要随时召开。会议参与人员应包括审计部门、业务部门、整改责任部门等人员，同时确保参会人员具备权威性和代表性，以推动整改工作的顺利进行。在每次会议前，应设定明确的议程和讨论重点。会议应围绕审计整改体系的各项内容进行讨论，分析存在的问题和困难，提出具体解决方案和改进措施。此外，可针对上次会议的整改落实情况召开会议，对整改内容进行跟踪和评估，对未达到整改标准的问题进行重点讨论和处理。同时，对新的审计整改问题进行研究和部署。

3.3 建立审计整改通报机制

企业审计问题整改体系是确保企业规范运作、防范风险、提高经济效益的重要机制。在这一体系中，审计整改通报机制发挥着至关重要的作用。通过建立有效的审计整改通报机制，企业能够及时发现问题、明确整改责任、跟踪整改进程，并最终确保整改效果的落实［4］。

审计整改通报机制的核心在于信息的及时传递和责任的明确。当审计发现问题时，相关部门应迅速响应，将问题详细记录并整理成整改通知单，这份通知单应明确列出问题的性质、影响范围、整改要求和期限，以保障整改工作的针对性和实效性。同时，通知单还应明确整改责任人和整改部门，确保问题能够得到及时有效的解决。在整改过程中，企业应建立定期跟踪和反馈机制。一方面，审计部门应对整改工作进行定期跟踪，了解整改进度和效果；另一方面，整改责任人和部门也应及时向审计部门反馈整改情况，确保信息的畅通和透明，这种双向沟通的方式有助于形成有效的监督合力，推动整改工作的深入开展。

此外，审计整改通报机制还应注重整改结果的评估和反馈。审计部门应对整改结果进行验收和评估，确保问题得到彻底解决。同时，审计部门还应将整改结果及时通报给相关部门和人员，以起到警示和教育的作用。对于未能按时完成整改或整改效果不佳的情况，审计部门应提出相应的处理意见和建议，促使问题得到根本解决。企业通过建立完善的审计整改通报机制，形成发现问题、整改问题、反馈结果的良性循环，这不仅有助于企业规范运作、防范风险，还能提高企业的经济效益和市场竞争力。因此，企业应高度重视审计整改通报机制的建立和实施，确保其发挥应有的作用。

3.4 确定专人对接机制

企业应该根据审计整改工作的需要，指定专门的对接人员。对接人员应该具备相关专业知识和良好的沟通能力，能够熟悉审计整改工作的流程和要求，并与审计部门和其他相关部门保持密切联系。对接人员应该明确自己的工作职责，包括接收审计部门的整改通知、协调相关部门进行整改、跟踪整改进展情况、及时向审计部门反馈整改结果等。同时，对接人员还应该积极与审计部门沟通，了解审计整改工作的要求和标准，确保整改工作符合审计部门的要求。企业应该建立有效的沟通渠道，确保对接人员与审计部门和其他相关部门之间的信息畅通，通过电子邮件、电话、会议等方式进行沟通协调，保证整改工作的及时性和有效性。对接人员应该监督整改工作的进展情况，确保整改工作按照计划进行。审计整改工作涉及多个部门和岗位，如在整改过程中发现问题或困难，应该及时向审计部门反馈，审计部门应根据实际情况与各部门之间进行沟通，确保审计整改工作落到实处。对接人员还应该对整改结果进行验收和确认，确保整改工作符合审计部门的要求。此外，企业应建立信息共享平台，实现信息的共享和沟通，为各部门提供便利的沟通途径，以实现协作和配合。

3.5 强化一个考核机制

企业应制定具体的审计整改考核标准，包括整改的及时性、整改效果、整改措施的可操作性和持久性等，这些标准应该能够客观反映审计整改工作的实际情况，为考核提供明确的依据。企业应将审计整改情况纳入部门绩效考核体系，对整改工作表现优秀的部门和个人给予相应的奖励，对整改不力的部门和个人则采取相应的惩罚措施，这样可以激励各部门和个人更加重视审计整改工作，提高整改的效果。企业应定期对审计整改工作进行监督和检查，确保整改措施得到有效执行。

此外，企业应充分利用年度业绩考核，将审计问题整改工作纳入考核指标，进一步压实整改责任单位的整改责任，有效推动整改工作落实。

同时，定期对审计整改考核机制进行评估和改进，根据实际情况调整考核标准和奖惩机制，以确保考核机制能够更好地适应企业的发展需要。

3.6 加强审计整改跟踪检查

审计整改工作不应仅停留在解决当前问题的层面，还应关注如何预防类似问题的再次发生。因此，企业应在整改工作完成后进行总结和分析，做好审计整改跟踪检查工作。充分利用审计管理系统，进一步加强审计整改跟踪检查的信息化管理，运用审计整改跟踪方面的数据统计、问题分析等信息化手段，不断改进和提升整改工作的效率和水平。建立审计发现问题对账销号机制。第一，明确审计整改的责任人，通常是相关部门的负责人或管理层。第二，针对审计中发现的问题，列出问题整改台账，制订详细的整改计划，整改计划应包括整改目标、具体措施、时间表等关键信息。计划应确保整改工作的有序进行，并有助于确保问题得到全面解决。第三，根据整改计划，责任人应组织相关人员实施整改措施。整改措施应具体可行，并与审计发现的问题相对应，在实施过程中，应注重数据记录和证据收集，以便进行后续的跟踪和评估。第四，对整改情况进行跟踪，通过定期检查、报告或会议等形式进行。在跟踪过程中，如发现整改不到位或存在新的问题，应及时调整措施。第五，在整改措施实施一段时间后，应对整改效果进行“回头看”。通过比较整改前后的数据、收集反馈意见或进行专项检查等方式进行，整改“回头看”结果将作为改进工作的依据，并为未来的审计工作提供参考。第六，企业应及时登记整改台账，对整改完成的问题进行销号处理，确保问题得到彻底解决［5］。

4 结语

企业审计问题整改体系的构建是一项复杂而重要的任务。企业应遵循科学性、系统性、可操作性和动态性原则，采用合理的方法构建整改体系，以更加有效地进行审计问题的整改工作，提升企业的管理水平。未来，随着企业环境和业务的不断变化，整改体系也需要不断完善和优化，以适应新的发展需求。

参考文献

［1］薛亚琴. 深化铁路企业内部审计问题整改的实践探索［J］. 铁道运输与经济，2023，45（1）：88-92.

［2］王敬伟，王春娟，宋丽. 普通高校内部审计问题整改研究［J］. 行政事业资产与财务，2023（15）：106-108.

［3］刘旭勃. 农商银行内部审计问题整改研究［J］. 现代审计与经济，2023（4）：52-54.

［4］王艾勤. 企业内部审计问题整改有效性探析［J］. It经理世界，2022（4）：131-135.

［5］胡华军. 内部审计问题整改不足的成因及策略研究［J］. 审计与理财，2023（11）：58-60.