企业财务内控失效原因与改进措施

［摘 要］本文剖析了企业财务内控失效的根源，并提出了相应的改进措施。通过完善内控制度、提升人员素质、加强监督审计，可有效增强内控效能，促进企业稳健发展。具体措施包括建立健全内控体系，强化全员内控意识，设立独立审计部门，以及提升管理人员和财会人员的专业素养。这些举措共同构成了企业财务内控的坚实保障。

［关键词］财务内控；财务管理；内控制度；内控意识

［中图分类号］F27 文献标志码：A

企业财务内控作为管理的核心环节，对保障资产安全、提高经营效率、有效防范风险至关重要。然而，实践中内控失效情况频发，给企业发展埋下隐患。深入剖析失效原因，并提出针对性改进措施，对于提升企业管理水平、推动可持续发展具有深远意义。这不仅关乎企业当前运营稳健，更是确保企业长远发展的基石。通过优化内控机制，企业能更好地应对挑战，实现稳健前行。

1 企业实施财务内控的必要性

首先，在企业管理体系中，财务内控环节不仅是企业财务的稳固基石，更是推动企业稳健前行、实现长远发展的核心动力。财务内控的首要任务是确保财务信息的真实与准确。通过严谨的内控流程，企业能够确保财务报告的编制严格遵循会计准则与法规，杜绝财务舞弊行为的发生，进而提升企业的信誉，为投资者及利益相关者提供坚实的信息支撑。

其次，财务内控在提高企业经营效率与降低成本方面成效显著。通过优化内控流程，企业能合理配置资源，加强部门之间的协同，有效减少资源浪费。同时，内控体系具备偏差识别与纠正功能，能确保企业始终稳健运营。在复杂的市场环境中，企业面临着诸多风险，财务内控作为风险防控的关键，能够及时发现、评估风险，并采取有效的措施加以防范，为企业的稳健与持续发展提供坚实的保障。通过建立健全的财务内控机制，企业不仅能够提高运营效率、降低成本，还能在激烈的市场竞争中保持稳健步伐，有效应对各种挑战，促进长期稳定发展［1］。

最后，财务内控对于提升企业整体管理水平、推动可持续发展具有深远意义。内控体系的建设与完善过程，也是企业不断提升管理水平的过程。通过加强内控管理，企业能够构建起更加科学、规范的管理体系，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

企业财务内控是企业财务的稳固基石，是推动企业稳健前行、实现长远发展的核心动力。因此，企业应高度重视财务内控工作，不断建立健全内控体系，以维持企业的长远发展。

2 企业财务内控失效的原因

2.1 内控意识淡薄

首先，管理人员内控意识不足。部分企业管理人员未充分认识到内控对稳健运营和风险防范的关键作用，在日常管理中疏于内控制度的建设与执行，影响了企业的长远发展。

其次，员工对内控制度的了解不充分。部分企业对员工的内控培训不足，使员工对制度认知匮乏；一些员工缺乏自觉遵守制度的意识，即便企业建立了完善的内控制度，若员工不积极遵循，这些制度也将难以发挥实效，形同虚设［2］。

最后，企业内部缺乏内控文化。内控文化的缺失使得员工难以形成对内控的共识和认同感，从而影响了内控意识的形成和提升。在缺乏内控文化的企业中，员工往往更关注个人业绩和短期利益，而忽视企业整体的风险防范和长远发展。

2.2 内控制度不健全

一方面，许多企业重视财务制度，而忽略了其他业务层面的内控需求，致使内控制度局限于财务范畴，未能全面覆盖企业各项业务活动。由此，在实际运营中，部分关键环节可能游离于内控之外，缺乏必要约束与监督，增加了管理风险。另一方面，内控制度更新机制的缺失亦是其全面性不足的重要因素。市场环境瞬息万变，企业业务快速发展，而原有内控制度可能已难以适应新业务环境与风险特征。企业若未能及时更新调整内控制度，将导致制度与业务实际脱节，不仅削弱了内控的有效性，还可能使企业暴露于新的、未知的风险之中。

2.3 监督机制不完善

首先，部分企业对审计监督的重视不足，未视其为提升内控效能、确保目标达成的关键，导致审计监督制度缺失或不完善。其次，审计部门独立性受限。部分企业组织架构不合理，审计部门易受其他部门的影响；或因审计部门资源匮乏、人员配置不足，难以独立客观开展审计。最后，审计结果运用不充分。审计发现的问题与建议若未及时有效整改落实，审计的监督作用将大幅减弱，进而影响审计部门的地位与权威，降低员工对审计工作的重视［3］。

2.4 人员素质不高

一方面，管理人员与财会人员的业务素质局限明显。一些企业的管理人员与财会人员未接受系统的内控培训，缺乏专业技能与理论知识，导致执行内控制度时能力不足，难以确保制度有效实施。此业务素质短板，直接阻碍了内控体系的高效运行。另一方面，人员素质问题还反映在道德层面。部分企业人员受个人利益的驱使，存在道德风险与逆向选择倾向。其可能因追求短期业绩、谋取私利等个人目的，而背离企业整体利益，甚至违反内控制度。此道德风险不仅削弱了内控制度的约束力，还可能给企业带来直接经济损失与声誉损害。

3 企业财务内控失效的改进措施

3.1 加强对相关人员内控意识的培养

为应对企业财务内控失效的难题，企业必须着力培养全员的内控意识，将内控理念深深植根于管理层与员工心中。为此，企业应采用多样化的培训手段与广泛的宣传策略，全面提升员工的内控认知，营造一种由内至外的内控文化氛围。

首先，管理层作为企业的核心引领者，其内控意识的强化至关重要。企业应开展专题培训，深入阐述内控的核心理念与深远价值，使管理层深刻领会内控制度在风险防范与管理效率提升中的关键作用。同时，管理层应以身作则，积极参与内控制度的构建与优化，确保制度既贴合企业实际，又能得到有效执行。通过管理层的率先垂范，引领全体员工对内控制度的重视与践行。

其次，在员工层面，企业应通过定期的内控培训、生动的案例分享会等形式，使员工全面把握内控制度的具体条款与操作流程。培训内容应注重实践应用，紧密结合企业业务实际，使员工深切理解遵守内控制度不仅是企业规范运营的基石，更是个人职业发展的坚实保障。同时，企业应建立开放的反馈机制，鼓励员工积极提出内控执行中的问题与建议，形成全员参与、上下联动的内控生态［4］。

最后，企业还应充分利用内部刊物、宣传栏、网络平台等多元渠道，广泛传播内控理念与成功实践，增强员工对内控的认同与归属感。通过树立内控典范，表彰内控执行出色的个人与团队，进一步激发全员参与内控的热情与动力。通过加强管理层与员工的内控意识培养，企业能够构建起一个全员参与、紧密联动的内控体系。

3.2 建立健全内控制度

为应对企业财务内控失效的严峻挑战，构建一套健全且全面的内部控制制度尤为重要。此制度应精准覆盖财务控制、风险控制及合规控制三大关键环节，以筑起一道坚不可摧的内部管理防线。

在财务控制方面，企业需要细致规划财务管理流程，明确各财务岗位的职责界限与权力范围，确保财务数据的真实可靠与准确无误。通过设立层层审批的严格流程，对财务支出进行严密监控，有效规避资金滥用和财务舞弊的风险。同时，构建完善的财务预算与决算机制，实现财务资源的科学合理配置与高效利用。

在风险控制环节，企业应全面识别并深入评估各类潜在风险，包括市场风险、信用风险及操作风险等，并据此制定有针对性的风险应对策略。内控制度中应清晰规定风险预警与应急处理的详细流程，以确保企业在风险来临时能够迅速响应，将损失降至最低。

在合规控制方面，企业应紧密跟踪法律法规与政策的最新动态，确保所有业务活动均符合相关法律法规的要求。通过设立严格的合规审查机制，对业务合同、交易行为等进行全面审查，以有效避免违规操作所带来的法律风险。此外，企业还应根据业务发展的实际情况与运营需求，对内控制度进行持续的更新与完善。鉴于市场环境与企业业务的不断变化，原有制度可能难以完全适应新的业务环境与风险特征，因此，企业应定期对内控制度进行审查与修订，以确保其与企业实际运营情况紧密相连，为企业的稳健发展提供坚实的制度保障。

通过构建一套健全、全面且持续更新的内部控制制度，企业能够显著提升财务内控水平，有效降低管理风险，促进企业稳健可持续发展［5］。

3.3 完善监督机制

为有效规避企业财务内控失效的风险，企业必须着手构建一套健全且高效的财务内控审计监督体系，并设立一个兼具独立性与权威性的内部审计部门。这一系列举措的核心目的在于，借助内部审计的强劲力量，精准识别并及时纠正内控执行过程中出现的偏差，确保内控制度得以严格遵循并持续优化。

首先，明确内部审计部门的组织架构及其职责范围，确保其能够作为一个独立的实体，不受其他业务部门的影响，独立履行审计监督的职责。内部审计部门需承担起制定并执行年度审计计划的重任，该计划应全面覆盖企业的各项财务活动，包括但不限于资金的高效管理、成本的有效控制以及财务报告的准确无误。通过定期开展内部审计及专项检查，内部审计部门能够深入企业财务管理的各个细微环节，及时揭露潜在的风险隐患与不合规操作。

其次，在审计过程中，内部审计部门必须坚持客观公正的原则，对发现的任何问题都要进行详尽的记录与深入的分析，并提出有针对性的纠正措施与改进建议。企业应建立一套完善的问题整改机制，确保审计所发现的问题能够迅速解决。在此基础上，内部审计部门还需要对整改情况进行持续跟踪，以确保问题得到根本性的解决，防止类似问题再次浮出水面。

第三，企业应积极拓展与外部监管机构的沟通与合作渠道。财政、税务、审计等外部监管机构，凭借其丰富的监管经验与深厚的专业知识，能够为企业提供极具价值的指导建议。企业应主动邀请这些机构进行专项检查或审计，借助外部监督的强大力量，推动内控水平的全面提升。通过积极参与监管部门组织的各类培训与交流活动的方式，及时捕捉内控领域的最新动态与监管要求，确保企业的内控体系能够始终保持与时俱进［6］。

最后，为进一步提升内控的严谨性与可靠性，企业还可考虑引入外部审计机构进行定期的审计。外部审计机构以其独立的审计地位与专业的审计技能，能够为企业提供更为全面、客观的审计评估。通过外部审计的介入，企业能够及时发现并修正内控体系中存在的漏洞与缺陷，从而不断提升内控的有效性与稳健性。

3.4 提升人员素质

为有效应对企业财务内控失效的严峻挑战，企业必须采取一系列精准而有力的措施，着力提升管理人员与财会人员的业务素质和内控能力。这一系列举措对于构筑坚实的内控防线、有效规避财务风险具有不可估量的价值。

首先，建立一套全面且系统的培训机制，专为管理人员与财会人员量身定制内控培训课程。培训内容需广泛覆盖内控的基本理论框架、相关法律法规、风险管理策略以及财务报告的精准分析等多个维度，旨在确保相关人员能够深入领会内控的核心理念，并熟练掌握关键技能。不断鼓励并支持这些人员参与各类继续教育项目，不断更新和拓展其专业知识体系，以适应内控领域日新月异的发展需求。通过持续的学习与培训，管理人员与财会人员将能够更加游刃有余地应对内控工作的新挑战，显著提升内控执行的实际效果。

其次，完善监管与考核机制，激励管理人员与财会人员积极履行内控职责。为此，企业应设立独立的内控监督机构或专门委员会，负责定期对内控执行情况进行全面检查与客观评估。对于内控执行不力或存在违规行为的个人，企业应依据相关法律法规进行严肃处理，并严格追究其责任。在此基础上，将内控执行情况与个人的绩效考核、晋升晋级等紧密挂钩，对表现优异的个人给予充分的表彰与奖励，从而有效激发其履行内控职责的积极性和创造力。

最后，在人才引进与选拔方面，企业应高度重视对内控专业知识和实践经验的考量。企业在招聘时应优先考虑具有内控经验的专业人才，以确保其快速融入并有效发挥作用。同时，建立人才梯队机制，为内控岗位储备优质人才，通过定期评估选拔，挖掘潜力人才，支撑内控体系持续优化。此外，企业需加强与外部内控专家及咨询机构的合作，通过讲座、研讨会等形式汲取最新内控理念，融入自身体系。借助外部专业力量，全面深入评估优化内控体系，确保其科学、有效且具有前瞻性，从而为企业稳健发展提供坚实保障。此举不仅能提升内控水平，还能促进企业稳健发展，增强市场竞争力，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

4 结语

企业财务内控失效常源于内控意识薄弱、制度缺失、监督不力及人员素质不高。为此，企业需构建健全的内控制度，强化全员内控意识，完善监督机制，并着力提升人员素质。这些举措将显著提升财务内控效能，为企业稳健发展护航。同时，企业应紧跟市场与业务变化，不断探索创新内控管理方法，确保内控体系持续有效，适应外部环境与内部需求的动态演变，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

参考文献

［1］冯梦静，李姣姣. 基于数据审计模式的新零售行业审计风险分析［J］. 中国证券期货，2023（1）：60-66.

［2］王艳. 国有企业财务内部控制问题及对策分析［J］. 中小企业管理与科技，2023（23）：17-19.

［3］昝倩茜. 国有企业内部控制的问题及有效性评价［J］. 现代企业，2023（6）：60-62.

［4］邵雪. 国有企业内部控制管理与财务风险防范［J］. 财会学习，2022（24）：58-59.

［5］付丽林. 国有企业内部控制问题思考及强化策略［J］. 财经界，2022（32）：21-22.

［6］黄红. 加强国有企业内部控制管理的思考［J］. 现代企业，2021（8）：10-11.