关于加强行政事业单位财务资金管理的几点思考

［摘 要］资金是行政事业单位运转的基础，行政事业单位的资金大多来自国家财政拨款，属于国有资产。近年来，社会经济不断发展，基础建设等工作持续推进，使得事业单位的支出不断增加，国家财政负担持续加重。在如此形势下，科学的资金管理是促进行政事业单位健康发展、减轻财政负担的必要手段。本文从行政事业单位资金管理的必要性出发，就当前行政事业单位财务资金管理中存在的问题进行了深入探讨，并从加强财务资金绩效考核、健全资金管理制度、强化资金管理意识等方面提出了应对措施，以期切实提高行政事业单位的财务资金管理水平，推动单位内部管理水平的提升，为国家财政安全和公共事业发展作出积极贡献。

［关键词］行政事业单位；财务资金；公共财政

［中图分类号］F23 文献标志码：A

随着公共财政体系的不断健全，行政事业单位在财务资金管理方面的需求日益增加。财务资金管理作为行政事业单位的核心工作之一，不仅关系到单位内部的稳定运营，更是国家财政安全的重要保障。在实践中，行政事业单位的财务资金管理涉及多个层面。从近几年审计情况来看，不少行政事业单位资金管理水平低下，有些问题有令不行、有禁不止，不仅影响了资金的使用效率，也给单位的发展带来了潜在的风险。因此，加强行政事业单位的财务资金管理，既是单位自身发展的内在需求，也是适应外部环境、满足监管要求的必然选择。

1 行政事业单位资金管理的必要性

资金是事业单位履行公共职责、提供公共服务的基础，事业单位的资金主要包括固定资产、专项资金等。近年来，国家持续提高对经济和民生的关注度，不断加大对各项民生项目的投入力度，对行政事业单位财政资金的投入额度不断增加，以确保行政事业单位更好地落实惠民政策、发挥职能。行政事业单位所使用的专项资金来自公共财政，关乎国计民生，因此在使用过程中需要遵守各项管理规定，在响应国家政策要求的同时，最大限度地发挥每一笔资金的效用，促使自身实现稳健发展［1］。因此，加强资金管理，是事业单位开展工作的必然要求，各项资金的流入、流出等活动状态，都是财政资金分配、使用情况的全面反映，也是评估行政事业单位发展方向的重要依据。

随着社会经济的快速发展，事业单位的资金管理将面临更为严格的管理环境，行政事业单位需要持续加强财务资金管理，切实做好资金安全管理，提高资金使用效率，针对资金使用中可能出现的各项风险，做好提前预测、评估，并采取切实有效的措施规避资金管理风险，促进资金使用效益的提升和资源的优化配置，为行政事业单位的健康发展奠定基础。

2 行政事业单位财务资金管理存在的问题

2.1 财务资金绩效管理不到位

为提高资金使用效率，事业单位作为绩效管理的主体，有必要积极贯彻落实财政部门的绩效管理工作目标，配合财政部门开展绩效自评等工作。但当前，许多预算实施单位编制的绩效目标缺乏可行性，绩效指标不够明确，绩效跟踪管理不到位，对项目实施进度、资金支出进度等难以进行动态的了解。针对专项资金的自评价是行政事业单位财务资金绩效管理中的重要环节，一些单位缺乏对此项工作的重视，在评价中较为主观、随意，评价过程流于形式，难以全面反映资金管理的综合绩效。

2.2 资金管理方式落后，会计基础薄弱

随着社会的发展，资金管理的需求不断变化。但受到长期管理思维的影响，行政事业单位的创新能力较为薄弱，在管理上相对被动，难以及时更新管理理念。一方面，虽然信息化已成为现代资金管理的主流趋势，但行政事业单位在技术投入方面普遍不足，无法实现高效、便捷的资金管理。从资金核算来看，一些单位即便引入了信息化会计管理软件，也只是停留在基础的账务管理层面，缺乏对资金流动、预算控制等高级功能的利用。甚至某些会计核算和记账工作仍采用手工操作，效率低下且容易出错。另一方面，一些单位不具备规范的会计基础，会计人员法规意识淡薄，素质低下，缺乏责任意识，难以对原始凭证的审核严格把关，往来科目没有明细，账表、账证、账账、账实不符。资金预算管理中，一些单位在制订预算时缺乏充分的调研论证，预算与实际执行之间存在较大的差距［2］。

2.3 资金管理制度有待完善

行政事业单位在资金管理方面，虽有一系列法律法规的约束，但这些法规都来自国家层面，多为基础性约束，且文件并不详细，目前还存在一些漏洞，如支出账目不明确、资金审批标准不统一等，因此在实际执行中难以真正发挥约束作用，给不法分子提供了可乘之机。同时，制度层层下发后，一些部门或工作人员缺乏对制度的全面认识，对资金管理制度的执行不全面、不深入，有时会为获取某些便利，直接忽视某些必要的管理流程，从而引发资金管理问题。在国家法律法规的基础上，很多单位虽然也制定了自己的资金管理制度，但多是形式上的，未能基于单位的实际情况制定，制度规定过于笼统，可操作性不强，因此制度的执行也难以发挥应有的作用。例如，一些单位在申报基础设施项目时，不分轻重缓急，为了申报而申报，在资金未批准下来的时候就开始动工。

2.4 财务资金管理意识有待加强

各级单位的正常运转都与财政经费的使用息息相关，但还是有部分行政事业单位的领导对资金的规范使用不重视，资金使用较为随意。部分资金管理人员存在“铁饭碗”的思想，专业能力不强且不求上进，对待资金管理的态度懒散，难以满足新时代财务资金管理的需要。

3 加强行政事业单位财务资金管理的措施

3.1 将财务资金管理纳入行政事业单位的绩效考核

财务资金的绩效管理是资金从绩效目标制定，到绩效评价结果应用全过程的管理机制，完善行政事业单位财务资金绩效管理是政府绩效管理的根本要求，也是治理腐败、加强党风廉政建设的有效举措。当前资金管理绩效考核体制中，考核主体往往是财政部门，因此财政部门应积极发挥主体作用，建立完善的绩效考核制度，针对下属行政事业单位财务资金的使用，建立绩效评价行业标准库、专家库、指标库、数据库，督促协调并严格审核各单位制定的项目绩效目标和评价指标，监督各部门预算绩效自评工作，考核部门绩效管理工作。

其次，行政事业单位作为财政性资金的使用部门，应加强自我绩效管理，在申请专项资金时，应根据项目重点工作任务，设定绩效目标和绩效指标，并编入年度预算。在项目执行过程中，根据设定的绩效目标，通过数据抽查、项目跟踪、序时情况反映等方式，对绩效目标进行动态跟踪，了解项目实际进度及资金支出进度。同时，积极配合财政部门的管理工作，对绩效目标与实际执行的偏差及时予以纠正。在财政部门开展绩效评价前，行政事业单位应实施自评价，提前发现资金使用过程中存在的问题，与最终评价结果对比分析，发现问题所在，从而逐步改进资金管理流程［3］。

最后，行政事业单位可将资金绩效管理情况纳入上级政府对单位的绩效考核，将考核结果作为对各单位奖惩或资金分配的重要依据，不仅可以具体地反映各行政事业单位在资金管理方面的绩效水平，还能激励各单位更加注重资金管理，提高资金使用效率。

3.2 加强行政事业单位的自我管控，优化资金管理方式

首先，实行专人专管。在财务资金管理工作中，明确并细化每个人的职责权限，确保资金使用规范、透明。同样，在开展各项目时，明确项目负责人，在确保资金执行进度的同时，防止资金结算中出现麻烦。

其次，严把资金支出关。行政事业单位作为落实财政专项资金的主体，资金管理的效益直接关乎政府的外在形象以及广大人民群众的根本利益。事业单位应加强资金管理监督，在单位内部，将资金管理任务分配给各部门、各职工，使得人人头上有责任，形成全员监督、人人监督、互相监督的良好环境。针对每一笔资金支出，财务人员应做到严格把关，重点审核其支付申请、支付范围是否有所依据；查看审批程序、审批程序是否正确，审批手续是否完备，并按照审批意见办理支付事宜，确保支付复核到位。

第三，做好资金风险管理。加强银行预留印章管理，支付款项所需的全部印章应由多人分散保管，若由网银支付，USB Key也应由不同权限的网银审核员和网银操作人共同管理；加强“账单核对点”管理，基于银行、客户与单位之间对账的分析，对非法或不合理的资金流出加以控制。一般来说，单位与银行对账较为规律，基本为每月一次，但客户情况复杂，相隔远且分布广泛，对账具有一定的难度，单位尤其要加强与客户之间的账单核对，确保资金流动合理化［4］；加强资金流入管理，对已到账资金，明确其用途和来源，及时做好入账、分类和核算，严禁私设小金库，严禁账外账；加强对资金管理人员的管理，从岗位聘用入手，确保管理人员在具有过硬专业能力的同时具备良好的道德修养，政治思想和职业道德表现优异，同时推行轮岗制度，避免财务部门的同一岗位由同一人长期任职。

最后，加快完善预算一体化系统，建成以大数据价值为基础、以大数据智能应用为支撑的数字智慧型财政系统，实现财务系统的智能化改造，提高财政资金监管效率。

3.3 健全资金管理制度，严格规范资金管理

首先，国家层面应考虑资金管理的实际情况，针对现有的资金管理法律法规，进一步细化相关规定，明确支出账目、资金审批标准等具体操作要求，减少漏洞与模糊地带。

其次，基于国家层面的管理规范，行政事业单位应根据自身实际，结合地方情况，进一步完善资金管理相关规定，形成具有针对性的内部资金管理制度，尤其要加大对特殊资金活动的约束力度，防止制度出现漏洞。对于基础设施项目等大额资金支出，应建立严格的项目管理制度，保证项目的合理性，避免盲目申报和动工。

最后，行政事业单位应加强对资金管理的监督和约束，在单位内部设立独立的监管小组，与纪检、审计、财政等部门联合，对本单位资金使用情况展开不定期的专项审计，并督促相关人员整改审计中发现的问题。比如，加强对“三公经费”、培训费、会议费等支出项目的监督管理，实行公务卡强制结算，严格报销公务接待手续；根据车辆类型，制定燃油定额标准；完善并公开“三公经费”制度，接受社会监督，并跟踪检查公开制度执行情况，同时建立问责制度，对于在资金管理中出现的重大违规行为，依法依规进行严肃处理，追究相关人员的责任［5］。

3.4 强化资金管理意识，做好资金管理中的分工

只有具备良好的资金管理意识，资金管理工作才能真正落到实处。当前，行政事业单位的资金管理工作普遍由财务部门担任，因此，单位必须做好职工的思想建设工作，加大对财务人员的培训力度，组织财务人员学习资金管理相关法律法规及各项新准则、新制度，提高财务人员的法律意识，确保领导层和财务管理人员对资金管理的重要性有全面、深刻的认识。在资金管理的实践中，以相关法律法规为依据，坚持依法理财的指导思想，自觉抵制违法行为，促使会计人员从传统的“核算型”转变为“经营型”“管理型”团队，促使财务人员的会计监督功能得到充分发挥，优化资金管理过程［6］。同时，在行政事业单位内部倡导勤俭节约的文化氛围，引导职工树立节约意识，合理使用资金，避免浪费或不必要的支出。行政事业单位领导层财经法纪意识的提升也应引起审计等部门的重视，充分利用党校培训或各种会议加以强调，持续增强领导层的资金管理意识，保障财经法纪严肃性。

首先，单位要建立严格的考核体系，通过不定期抽查、考试等方式对财务人员工作情况以及财务人员的工作违规情况、工作态度、工作效率等进行考核，将考核成绩作为个人业绩的一部分，以全面提升财务人员的工作积极性，降低违规等行为出现的概率。

其次，做好全面预算管理工作，组建包括财务、业务部门在内的预算编制小组，使预算编制处于全员、全局的高度，保障预算编制的科学性。预算编制完成后，对其进行层层分解，使预算目标充分落到各个岗位、各个环节，即做好资金管理的分工，确保责任到人、任务到岗。

最后，加强各部门之间的沟通协作，建立有效的信息共享机制，确保资金管理的信息及时、准确、完整地传递到各个相关部门，提高资金管理的效率。

4 结语

行政事业单位资金管理工作意义重大，既是单位自身稳定发展的内在需求，也是履行社会服务职能的必然选择。随着经济社会的发展以及公共财政体系的不断完善，财务资金管理将面临越来越多的挑战，各单位应紧跟时代步伐，不断创新管理理念，提升财务资金管理的专业化和精细化水平，为国家财政安全和公共事业的发展作出更大的贡献。需要强调的是，财务资金管理不仅仅是制度和流程的优化，更是文化意识领域的潜移默化，只有树立全员参与、全过程控制的理念，才能真正实现财务资金的有效管理。

参考文献

［1］蔡珊娜. 行政事业单位资金管理的困境及出路探索［J］. 环渤海经济瞭望，2023（4）：171-173.

［2］周琳. 国库集中支付下的事业单位资金管理研究［J］. 老字号品牌营销，2023（5）：95-97.

［3］欧阳惠琴. 浅谈行政事业单位资金管理过程中存在的问题及对策［J］. 中国产经，2023（2）：124-126.

［4］杨岚. 行政事业单位财务预算资金绩效管理研究［J］. 投资与合作，2020（11）：114-116.

［5］黎燕凤. 行政事业单位资金管理的困境及对策探讨［J］. 纳税，2020，14（10）：120-121.

［6］冯发姬. 行政事业单位资金管理问题探讨［J］. 大众投资指南，2019（24）：82，84.