民营企业财务内部控制的重要性与实践策略

［摘 要］在新时代背景下，各种互联网技术、科技产品层出不穷，使得各行业发展面临多种挑战。在此形势下，企业要想站稳脚跟，提高自身竞争力，就要从内部管控着手，优化内部治理结构，提高内部管理水平，预防各种经营风险。内部控制作为一种先进的经营管理模式，凭借自身优势被广泛应用于企业运营中。而财务管理是企业整体运营的核心，所以强化企业财务内部控制对企业健康发展极其重要。基于此，本文主要研究民营企业财务内部控制的一系列问题，如财务内控意识薄弱、财务管理机制不健全、预算执行刚性不足、财务内控缺乏监督审计、缺乏严格的培训及考核机制等，并提出相应的实践策略，以期解决问题。

［关键词］内部控制；民营企业；策

［中图分类号］F27 文献标志码：A

随着社会的迅速发展，各行业之间的竞争越来越激烈，为了更好地应对外部市场变化，企业必须找到适合自身的经营管理方式才能实现科学管理。但是近几年企业因财务内部控制管理不到位产生的诸多经营困境使得越来越多企业经营者开始重视财务内部控制。由此可见，民营企业建立完善的财务内部控制机制极其重要，所以本文针对民营企业财务内部控制的研究有着重要的实践价值。

1 民营企业财务内部控制的重要性

在复杂多变的经济大环境下，民营企业经营面临的挑战越来越多，企业管理水平、经营方式、财务内控制度会极大地影响企业的发展。从近几年企业发展经营情况来看，企业制定完善的财务内控体系，对约束内部岗位人员日常行为，激发人员工作热情，提高各环节工作质量、效率等有很大助力，也能够因此促进企业实现规范运营，保障资金资源能够充分发挥效用，从而扩大其盈利空间。

西方发达国家关于企业财务内部控制的研究基本上可以分为三个阶段，一是对企业运营活动进行控制；二是以管理者为核心开展各种管控活动；三是实现综合内部控制。整体来看，国外关于企业财务内控方面的研究更多地基于市场经济发展现状，开展动态、战略性、全局性的财务内部控制，力求帮助企业获得更多利润。相比较而言，国内受市场经济整体环境的限制，关于企业财务内部控制的研究起步相对较晚。1996年，财务部发布了《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，指出内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。1999年《中华人民共和国会计法》的颁布正式以法律的形式提出实施内部控制的各项规定［1］。国内关于企业内部控制方面的研究存在一定的局限，结合企业财务、经营内容的研究仍然有着很大的进步空间。

2 民营企业财务内部控制的实践问题

2.1 财务内控意识薄弱

部分民营企业经营者、管理者在实际运营决策中更加关注业务板块，忽略财务板块的重要价值，甚至部分企业高层认为财务基本职能局限于数据信息汇总、分析，并没有认识到财务的高级职能，所以对于财务方面的管控并不严谨。企业存在这类现象是因为内部人员对财务内控价值认识不足，缺乏财务内控管理意识，尤其领导层并未真正了解财务部门深层次职能作用，所以新时代背景下企业内部财务部门职责仍然停留在以往管理的认知局限上，无法满足当下企业发展的需求。这些企业不注重财务管理部门的高级职能，同样不会过多关注财务内控的相关内容，导致企业无法有序开展财务内控活动，最终的财务管控效果自然不理想，也间接影响了企业整体发展经营效果。

2.2 财务管理机制不健全

理念高于制度，制度优于技术。在民营企业发展运营过程中，管理者的眼界决定了企业整体的发展方向，相关制度体系决定了企业长远健康发展目标的实现情况。民营企业成立之初需要依据企业实力、发展现状、战略方向等制定完善的制度体系，指导后续工作的开展。从实际企业制度体系现状看，部分企业并没有制定完善可行的财务内控制度。一是岗位权责划分不清晰。从理论角度讲，财务部门需要设置多个岗位，分别发挥不同的会计、财务类工作职能，但是实际上部分企业并未设置具体的财务管理岗位，也没有细化每个岗位承担的工作职责、财务管理任务目标，使得岗位人员对自身权利、义务、任务目标等不够了解。二是缺乏稽查管理制度。财务岗位人员开展财务管理工作监督制约不到位，久而久之财务岗位人员会越来越忽略财务相关制度体系，无法贯彻落实相关制度，导致企业整体财务管控水平较低。三是部分企业内部各岗位人员对财务内控价值理解不到位，在实际执行财务内控相关制度时频繁出现执行不到位的情况，既影响了企业财务管理水平，也为企业发展埋下了更多隐性风险［2］。

2.3 预算执行刚性不足

部分民营企业内部并未全面落实预算管理工作，也无法借助全面预算实现高效的财务内控管理。主要体现为企业预算执行缺乏刚性。部分企业人员对财务预算管理价值不认可，所以无法严格遵循财务预算方案。还有部分企业虽然制定了全面预算管理机制和方案，但是并未考虑预算颗粒度差异，没有在前期编制预算方案时充分调研颗粒度内涵，也没有针对颗粒度分类精准编制预算方案，导致最终预算管理方案无法有效落地。部分民营企业为了省事，直接参照市面上已有的成套、常规、粗放的财务预算管理机制，没有考虑企业自身发展情况和财务预算方案的可行性。

2.4 财务内控缺乏监督审计

部分民营企业财务内控工作的开展缺乏相应的监督管理机制，导致财务内控效果大打折扣，相关岗位人员也不会因为工作态度差、工作能力弱等受到相应的惩罚，导致企业整个财务内控工作较随意。企业财务内控缺乏监管具体体现为缺乏单独的监督审计部门，由财务负责人兼任审计岗位，违背了不相容岗位相分离的基本原则，可能出现监守自盗的风险，影响企业财务管理效果。监督审计是一项专业性的、系统性的工作，对任职人员的专业技能、道德水平有较高的要求，如此才能保障监管人员严格遵循相关制度。但是实际上许多企业缺乏专业的监督审计人员，无法形成监管人员、财务人员、业务人员相互协同、相互制约的关系，也无法充分发挥监管职能。比如，个别企业忽略对应收账款的回收管控，并未安排专业的监管人员负责账款回收催收、账款记录更新等监督管理工作，导致企业内部应收账款回收存在较大漏洞，但各领导层人员却未及时察觉，致使应收账款长期未追回，演变为呆账、死账，始终存在于账簿，直接损害企业经济利益。

2.5 缺乏严格的培训及考核机制

部分民营企业受限于自身经营规模，人力资源经费有限，上至领导、下至基层人员，在专业技能、工作经验方面都存在一定的缺陷，无法充分发挥个人综合技能实现高效管控。尤其部分财务岗位人员日常工作内容局限于业务活动后续记录、汇总等简单职能，并没有对已有财务数据进行深入分析，难以为企业高层人员作出科学决策提供真实可靠的信息。再者，部分企业并没有针对财务部门人员设置长效的在职培训、考核机制，无法通过在职培训提高财务人员个人综合技能，也无法利用公平公正的考核机制，引导财务部门人员自觉主动学习相关领域专业知识、实操技能以更好地完成岗位任务目标［3］。

3 民营企业财务内部控制的实践策略

3.1 增强财务内控意识

财务内部控制涉及的环境属于企业软实力基础，民营企业要想增强财务内控意识、创造良好的财务内控环境，可从增强财务内控意识着手。一是民营企业要适当调整当下内部治理结构，避免“一股独大” “一言堂”等现象的发生，使每个结构层级人员都能够充分发挥自身职能作用，共同为企业提升财务内控水平、提高财务管理效率、增强企业内部竞争实力等提供助力。董事会、股东会、监理会之间要实现权力相互制约，共同推动企业发展。二是企业内部人员要充分认识财务内控的作用，并结合新时代企业发展需求，为财务人员赋能，所以财务人员要从思维模式上进行改变，树立创新思维理念。三是财务人员要重视与业务人员的沟通交流，能够站在对方角度考虑问题，增强业务财务黏性，深化业财融合。只有这样企业财务人员才能够更加全面地分析问题、解决问题，与时俱进，完成各自岗位财务内控目标［4］。

3.2 健全财务管理机制

民营企业要建立健全的财务管理机制，为财务部门人员规范开展日常活动、完成岗位任务目标提供强有力的参考依据。企业建立财务内控机制时，要遵循分级管控、效益为先的原则，即便是财务部门，其内部也涉及多个层级，需要相关岗位人员逐级完成各自内控任务目标。针对制定的内控任务目标定期逐级进行跟踪和反馈进度，采取关键举措，确保按时保质保量完成任务目标。民营企业经营的根本目的是获得更多经济效益，所以在建立财务内控机制时要融入效益理念，不能舍本逐末地一味控制成本而忽视产出，尽可能控制成本支出、扩大盈利空间。

3.3 加强预算全过程管控

为了更好地落实全面预算管理机制，企业要详细划分不同层级所肩负的预算管理职责，把预算全过程分为预算编制、预算审核、预算调整、预算考核评价四个部分，涉及的职能部门有总经理、财务总监、财务部门和其他职能部门诸多层级。具体分工如表1所示。

从内容上考虑，企业编制财务预算或其他板块预算时，需要依据各板块实际情况，选取合适的颗粒度。企业不同的发展阶段、行业属性及战略选择都会影响预算颗粒度（如编制部门预算的层级、具体产品还是归类产品等维度），相对较高的颗粒度覆盖内容较广泛，预算更加精细；较低的颗粒度则相对粗放。但预算项目的维度和颗粒度并不是越精细越好，管理是需要成本的，企业在创业期、成长期的预算颗粒度可以相对较低，抓住重点实施预算控制即可；企业在扩张期、成熟期就需要更细的预算颗粒度。在行业属性上，相对传统的制造业相比于互联网等行业需要相对较细的预算颗粒度；在战略选择上成本领先战略相对于差异化战略，则更需要细化预算颗粒度来精准识别和控制成本。所以预算颗粒度的准确选择对科学、合理、精准编制预算方案有重要作用。在编制预算时从不同维度考虑，如时间维度、部门或业务维度、现金流维度、投资维度、成本维度、收入维度等，以保障预算方案的可行性，为后续预算执行提供强有力的支撑。

3.4 重视内部审计

民营企业财务内部控制制度的落实、执行还需要有可靠的监督审计做辅助，才能保障各岗位人员有序完成财务内控工作任务目标。企业可以单独设置独立于所有职能部门之外的监督审计部门，全面负责一系列制度体系落实的监管工作，如此所设置的审计人员并不受限于任何职能部门负责人的权力压制，所以监督管理工作的开展相对更独立、更公平。监督审计人员可以直接由董事会成员直接领导，相关的审计工作汇报也直接上报、反馈至董事会，如此较大程度上规避了中间职能部门领导主观性干预，从而保障监督审计工作的科学高效开展。企业可以安排专门的监督人员负责监督管控应收账款回收情况，强化应收账款内部审计。监管人员在实际追查中发现客户无力还款时，需要及时采取保全措施。识别客户是真实无力偿还，还是以无力偿还为借口故意拖欠货款，若为故意拖欠货款时应及时找到有效证据作为突破口，在客户无力偿还时，考虑以房产、地产、股权、货物、劳务抵债。对于房产和地产抵债应计算持有的税务成本等，以股权抵债时需要深入了解股权的价值，如果持有的股权经营不善，可能造成后续的大额亏损，给企业带来二次伤害。

3.5 重视财务人员管控

财务部门作为企业发展的核心部分，其中必然涉及一些核心岗位，为了避免个别人员长期任职关键岗位，掌握企业大量核心资源，企业需要采取轮岗管理方式，强制要求关键岗位人员任职满一定期限后进行轮岗。轮岗既能够保障各岗位人员学习更多的其他岗位专业知识技能，也便于企业更好地经营，实现优质人员长效发展。在轮岗中，各岗位人员也能更好地找到自身优势，确定个人发展方向，便于企业组建优质、稳定的财务管理团队。

为了保障企业财务内控控制人员能够严格遵循相关制度体系、管控工作流程，需要制定与岗位职责、权利、义务相匹配的绩效考核机制，并定期对财务人员进行考察，保障所有人员都能够被公平对待，所得到的考核结果也能够作为优化财务管理机制、提高人员综合技能的具体参考依据［5］。

4 结语

民营企业强化财务内部控制，对优化企业财务管理制度、完成预期财务管理目标、经营管理目标、预防各项经营风险等有一定效用。前文着重分析了民营企业内部控制不足，后文则提出了优化策略，包括增强财务内控意识、健全财务管理机制、加强预算全过程管控、重视内部审计、重视财务人员管控等。希望本文关于企业内部控制话题的研究能够帮助更多企业解决内控难题，实现财务高效管控。

参考文献

［1］周宁. 基于财务内控视角的民营企业全面预算管理问题研究［J］. 老字号品牌营销，2023（16）：161-163.

［2］全彩霞. 新形势下民营企业财务内控体系优化研究［J］. 财讯，2023（12）：83-85.

［3］曾涓娟. 探讨如何加强民营企业的财务内控管理［J］. 财富生活，2023（2）：118-120.

［4］谷铁锋. 关于中小民营企业财务内控制度的建立与完善分析［J］. 全国流通经济，2022（10）：79-81.

［5］廖七林. 浅析中小民营企业财务内控存在的问题及对策［J］. 中国商论，2020（13）：123-124.