国家电网财务审计的重点与方法创新

摘要：本文旨在探讨国家电网财务审计的重点与方法创新。通过资料调研与理论分析，文章明确了国家电网财务审计的关键点，包括强化流程控制、优化审计工作计划管理等。在财务审计方法的创新方面，研究聚焦于遵循科学设计原则、构建高效设计平台，以增强审计方法与国家电网财务状况的适应性。研究结论表明，严格把控审计关键环节并创新审计方法，不仅能够为国家电网的财务管理注入新活力，还能提高财务审计结果的应用灵活性，这对于国家电网的未来发展具有重大意义。

关键词：国家电网；财务审计重点；方法创新

一、国家电网财务审计的重点

（一）加强环节把控，提升财务审计质量

本文着重于加强国家电网财务审计的环节把控，具体措施涵盖以下四个方面：

1.立项阶段的“统筹”强化。围绕国家电网的审计资源，我们应拓展审计的范围并丰富其内容。同时，通过加强审计宣传，提高管理层和各部门的关注度。借助领导层的支持，组建一个跨部门的精英团队，集中力量以高效的方式实现审计目标。

2.审前准备的“关口”把控。重点审查关键资金、重大事项以及重点领域，优化审计计划以确保目标明确、环节严密，加强审计计划的规范性指导作用。

3.现场审计的“程序”执行。加强现场管理，由审计部门的负责人全面负责，确保审计环境的封闭性和专业性。根据审计任务，科学规划进度，选定合适的方法，并明确责任分工。同时，培养审计人员的质量意识，并严格遵循既定的程序。

4.审计成果的“应用”深化。深入剖析审计结果，揭示特殊性与普遍性问题，结合专业技能与经验提出改进建议，并制定问题应对预案，以便在后续遭遇类似问题时能够迅速作出反应，确保审计工作的稳定性，同时提高审计部门的整体效率。

（二）进行审计工作计划管理

制定审计工作计划，确保财务审计任务的有序管理，明确国家电网财务审计的背景、意义、目标、任务、组织架构、计划安排、工作方法、实施手段以及预期成果和保障措施。特别强调工作方法和实施手段以及保障措施的重要性。第一，工作方法与手段。为了实现财务审计结果的横向和纵向比较，采用多种审计方法。第二，保障措施。确保审计团队成员拥有必要的专业知识和技能，能够独立、公正、客观地执行审计任务；为审计团队配备必需的软硬件审计工具，并营造一个有利于审计工作的环境；明确审计标准和流程，以增强审计工作的客观性；加强协调和沟通，有效解决审计过程中遇到的难题和问题[1]。

（三）其他

在上述财务审计的关键领域之外，还包括以下几点：第一，强化科技在审计中的应用。将数字化和智能化技术融入财务审计流程，例如通过数字平台辅助审计活动，或者采用尖端审计设备，以提高审计工作的效率。第二，加强往来款项的管理。对下属单位提供更多的指导和支持，要求它们定期报告清理进度，确保没有遗漏；同时建立和完善季度考核体系，确保考核结果能够全面反映国家电网财务审计的成效，并依据这些结果对财务审计工作进行优化。第三，工程结算审计的改进。采用业务与审计协同的方法，与信誉良好、专业水平高的第三方机构建立合作意向，共同完成审计任务，并对审计结果进行对比分析，以防止国家电网在工程结算中遭受损失[2]。

二、国家电网财务审计方法创新

（一）遵循审计原则，协调财务审计工作稳定推进

国家电网的财务审计工作重点在于对资产、损益、负债等方面的合法性、真实性及效益性进行财务监督，旨在预防虚假报告、欺瞒行为，确保审计原则的遵循，增强审计工作的规范性，从而促进各项财务审计工作的平稳有序进行。具体审计原则概述如下：

1.真实性原则。要求我们在进行审计工作时，必须确保审计对象确实存在，并且审计过程中所使用的数据必须是真实可靠的。这意味着审计人员需要对审计对象进行全面、细致地调查和核实，以确保其真实存在，而不是虚构的或不存在的实体。

2.完整性原则。要求国家电网的所有经济活动，包括历史的、现行的及预期的，其财务收支账目均应全面接受审计。据此，会计事项与经济业务均不得存在任何隐瞒或遗漏。审计工作必须全面覆盖所有经济活动，确保每一笔财务收支均有清晰记录及合理解释。此做法旨在确保审计工作的全面性与完整性，防止因遗漏或隐瞒导致审计结果失真，从而保障国家电网财务的透明度及经济活动的合规性。通过严格遵守完整性原则，国家电网能够有效预防财务风险，提升经济效益，确保企业的健康稳定发展。

3.合法性原则。审计报表的内容、结构及程序必须严格遵守国家相关法律法规，如成本计算、资产折旧、存货计价等需符合财税部门的审批要求，审计方法应依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》等法律规定，确保审计过程合法规范。

4.准确性原则。作为审计人员，必须始终保持客观公正的态度，严格遵守国家电网公司制定的审计制度和相关要求。在执行审计任务时，审计人员需要对各类报表项目进行细致的分析和分类，确保每一个数据和信息的准确无误。通过对报表项目的准确分析和处理，审计人员能够确保会计报表真实、完整地反映公司的财务状况和经营成果，从而提高审计工作的准确性。这不仅有助于提升审计报告的质量，还能增强公司管理层和外部利益相关者对财务信息的信任度。

5.一致性原则（公允性体现）。在编制审计报表时，应保持前后会计处理方法的一致性，消除数字差异。如发现差异，应追究相关人员责任，对造成严重后果者，依法追究其法律责任，并责令审计人员重新核实数据与审计结果。

（二）搭建审计平台，统筹各类财务审计工作

引入信息化手段，国家电网财务审计与互联网科技企业深度合作，灵活运用计算机网络、智能技术及计算技术，共同搭建起一个模块化审计平台。此平台确保了各项财务审计功能的独立性与互不干扰性，具体功能涵盖以下几个方面：第一，智慧识别。通过固化数据模型打破财务数据间的壁垒，实现国家电网ERP、基建管控、规划计划等多系统信息的集成。它能对目标项目进行跟踪审计，记录审计数据，并自动推送、反馈风险与问题。期间产生的数据与信息会循环迭代至基础信息库，显著提升财务审计效率。第二，业务中心。提供全面的业务管理功能，包括年度计划制定、项目管理、审计通知、审计记录、审计问题处理、审计取证、审计信息管理以及工作台快捷入口等。第三，技术底层。构建于智能引擎之上，提供统一认证、用户管理、待办事项管理、统计单点、信创适配、移动自适应、监控服务、配置服务、流程处理及数据分析能力。第四，审计知识库与报告生成。通过集中管理与审计相关的法律法规、知识中心以及问题库，不仅能够助力审计人员的业务培训，提升审计工作的效能，还能利用这些资源生成高质量的审计报告，从而进一步增强审计工作的能力。第五，正式审计通知。集成公文管理模块，支持审计项目的正式发文，包括签字、盖章、套红等功能，确保审计通知的正式性与权威性。第六，过程审计。覆盖立项管理、审计管理、监理管理、施工管理、参建单位管理、结算管理、决算管理及其他管理审计的全过程。第七，预警纠偏。设计审计预警与纠偏机制，针对审计、监理、施工及供应商等关键环节进行预警与纠偏，确保审计工作的准确性与及时性。通过上述功能的综合应用，国家电网的财务审计工作将实现信息化、智能化与高效化[3]。

（三）引入财务共享模式，实现财务审计优化

财务共享模式是一种创新的管理方法，旨在整合重复性的财务业务，通过远程服务平台为财务审计提供高效的管理支持，从而提高审计工作的效率。以下内容将探讨基于财务共享模式的财务审计优化策略：

1.审计准备阶段。首先，进行系统化和全面的调研，深入了解国家电网的运营状况、规模、内控制度、组织结构、经营风险以及现行的财务审计方法。特别关注国家电网所使用的信息化管理系统，并评估其适用性。结合国家电网的财务审计需求，建立财务共享服务中心，以促进审计工作的优化。此外，组建一个多元化的审计团队，包括财务数据分析专家、审计专员、校对员和监督人员等。

2.审计方法优化。在财务共享模式的框架下，重新审视和优化财务审计流程。数据采集方面，共享服务中心利用电子化存储设备收集国家电网的全部财务数据，确保审计人员能够获得标准化的数据支持，例如现金、财务报表、银行日记账、销售和采购信息，以及商务管理与银企互联的第三方数据。同时，收集国家电网外部的相关信息，如税收政策、会计和审计准则、最新法律法规和网络新闻等。在数据处理环节，对重复、相似或不完整的数据进行清洗和修复，确保财务数据的准确性和可用性。通过筛选、转换、集成和存储处理，去除无用信息，将财务数据转化为适合数据挖掘和分析的格式。数据分析阶段，审计人员运用大数据技术对数据进行整体分析，揭示潜在问题，并提出有效的解决方案，以促进财务数据在各部门间的有效流通。审计取证方面，结合现场和非现场审计方法，获取与审计目标相关的证据，明确是否存在舞弊或错误报告的问题。针对存货跌价准备、存货数量报告等环节中出现的不合理或不恰当问题，加强现场审计，执行存货盘点，以获取相关的审计证据，从而提高财务审计的效率[4]。

（四）完善财务审计体系，为财务审计工作赋能

为了提升财务审计工作的效能，必须从制度、人员和内控机制三个方面着手，强化财务审计体系。关键措施包括：

1.强化财务审计制度。确立岗位责任制，严格执行“谁任命，谁审计”和“谁投资，谁审计”的原则。结合审计目标，对审计责任进行明确的划分和细化，确保责任覆盖国家电网的每一个部门和岗位，从而强调“全员参与”的重要性。这有助于避免审计部门在执行任务时缺乏支持，增加审计难度，并确保在财务审计过程中遇到问题时，能够根据问题的特性迅速确定责任人，从而提高财务审计的效率。同时，审计监督管理制度要求国家电网内部监督部门与外部监督机构共同参与财务审计监督，确保审计人员遵循国家相关规范执行审计工作，并促进其他部门的配合，为财务审计提供便利，确保其规范性。

2.加强审计人员的培训与教育。定期组织学习会议，围绕审计工作的开展情况和成果应用进行讨论和交流，以更新审计人员的工作理念。同时，更新培训机制，将国家电网的发展战略变化和最新的财务审计方法纳入培训内容，确保审计人员的知识和技能体系持续更新，以适应不同时期对财务审计工作的需求。

3.构建健全的内控机制。加强内部约束，确保各部门领导在财务审计中发挥关键的协调作用。提升问题反馈能力，通过安排灵活的支援力量，为财务审计工作提供全方位的支持，包括资金、信息、设备等资源，为财务审计的稳定开展创造一个良好的环境[5]。

三、结语

本文深入探讨了国家电网在财务审计领域所面临的重点挑战与创新方法，详细分析了提出的多种措施在实际应用中的高度可行性。文章强调，为了确保这些措施能够有效地服务于国家电网的长远发展，审计策略必须与公司的发展阶段紧密相连。这意味着，随着国家电网业务的不断扩展和市场环境的变化，财务审计的方法也需要不断地进行调整和优化。通过这种方式，审计工作不仅能够揭示潜在的风险和问题，还能够为公司的战略决策提供有力支持，从而推动国家电网在激烈的市场竞争中保持领先地位，实现持续和高效的业务增长。

参考文献：

[1]陈青松，陈凤仪，吕伟康，等.电网企业基于AI的主动式风险管理审计体系构建[J].现代企业，2023（10）：33-35.

[2]周喆.新形势下数字化审计在电网企业的发展及应用[J].老字号品牌营销，2023（22）：140-142.

[3]肖矗，张波，刘娟.输配电价改革下电网企业财务管理目标分析与路径探索[J].榆林学院学报，2023，33（44）：76-83.

[4]曾晓洪.电网基建工程全过程财务管理的策略探讨[J].理财（审计），2023（12）：53-56.

[5]戚沁，艾旭，李巍，等.基于智能风控质效评价的电网企业审计整改后评估体系[J].审计月刊，2023（9）：8-11.

（作者简介：李帅，国网河南省电力公司新乡供电公司中级会计师。）