新形势下企业专项资金预算的监督及管理

摘要：资金的使用效益和管理效率，直接影响到企业的成长与发展。专项资金具有特定用途，需要进行独立核算和严格管理，以提升资金的使用效益。目前，在企业专项资金预算监督和管理方面还存在着较多的问题，不仅无法保证资金使用效益，也对企业长远发展造成了不利影响。基于此，文章简要介绍了专项资金预算管理的特点、意义与实施要求，探讨了当前企业专项资金预算监督管理中的问题，并针对性地提出了相应的解决措施，旨在改善专项资金预算管理效果。

关键词：企业；专项资金；监督管理

近年来，国家为提振市场信心，推动企业发展，先后设立了多种专项资金，为企业生产经营和科技创新提供支持。专项资金预算管理涉及预算编制、实施、评估等诸多方面的内容，通过科学开展预算管理工作，既可以提升专项资金的使用效益，又能够推动企业的可持续发展。现阶段，一些企业缺乏完善的专项资金预算管理机制，管理制度流于形式，没有严格管控专项资金使用过程，专项资金绩效评估模式不够科学，导致专项资金的预期管理目标难以实现。针对这种情况，应进一步完善企业专项资金预算监督管理机制，严格管控预算编制、资金使用等环节，切实提升专项资金的使用效益。

一、专项资金预算管理概述

（一）主要特点

专项资金主要用于特定领域、特定项目或特定目的，使用范围及用途存在着限制。相较于其他资金，专项资金的来源和用途比较明确，使用范围相对狭窄，且应在遵循相关程序和制度规范的情况下使用。专项资金预算管理的主要目标是提升资金使用效益，使用单位应设置预算管理部门，制定详细的管理制度，依据预算内容管控专项资金的使用过程，最后客观评估专项资金预算管理效果。

（二）重要意义

加强专项资金预算管理，有助于深入落实国家政策，推动企业的可持续发展。一方面，专项资金的设立，往往与国家政策的关系密切，通常为扶持企业发展或激励企业科技创新，从而推动社会经济的整体增长。加强专项资金预算管理，采用制度形式对专项资金的用途、范围与使用程序进行明确规定，科学规划、控制专项资金的配置和使用，可在特定项目或任务中合理分配有限的资金，从而深入贯彻落实国家政策。另一方面，在专项资金预算管理过程中，全面管控预算编制和执行过程，构建事前预测、事中监控与事后考核的管理机制，可有效控制资金支出，使专项资金安全得到保障。同时，在监督管理中，及时发现、减少甚至取消效益差的项目，能够减少企业整体开支，最大化地提升专项资金使用效益。

（三）管理要求

为提升专项资金预算管理的有效性，应遵循这些要求：第一，独立性。独立开展专项资金预算的编制、执行、监督等工作，严格遵循专账核算原则，避免与其他资金预算相混合。第二，限制性。在编制和执行专项资金预算时，在资金的使用标准、范围、时间等方面需要设置限制条件。第三，效益性。在专项资金预算管理中，应遵循效益性原则，讲求绩效，明确资金使用重点，以提升专项资金的使用效益。

二、企业专项资金预算监督管理中存在的问题

（一）专项资金预算管理组织亟须优化

专项资金预算监管是一项复杂的工作，涉及较多的部门和环节。为提升监管效率，企业应构建完善的监管组织体系。目前，一些企业依据预算管理流程，设置了预算管理决策、预算使用、预算执行与预算监督等部门，此种组织体系能够分化预算管理工作，使预算管理的规范性得到保证。但过度的分化，容易影响到部门沟通与业务衔接，导致程序流程过于复杂，从而降低预算使用效率。此外，财务部门在专项资金预算管理中发挥着重要作用，很多企业财务部门的人员构成与岗位设置较为简单，日常工作以基础的财务核算为主，没有设置业务财务、管理财务等岗位，难以为专项资金预算管理提供充分的支持。

（二）专项资金预算编制不够科学

现阶段，部分企业在专项资金预算编制环节存在着较多的问题，往往采用简单的编制方法，如增量预算等。在预算编制过程中，没有认真论证资金支出项目的必要性和合理性，过度依赖以往数据，导致预算编制的科学性得不到保证。在预算编制程序方面，企业虽然构建了上下结合的编制模式，但项目部门的参与度不够，无法及时向管理层反馈意见。管理层由于不了解项目实际情况，导致部分项目部门提出不合理预算要求，影响到专项资金的使用效果。

（三）专项资金预算执行控制不严

为规范专项资金的使用，企业制定了相应的管理制度。但在专项资金预算执行控制过程中，依然存在着控制不够严格、程序不够规范等问题。一方面，部分企业没有充分重视专项资金的过程控制，没有构建动态管理体系，没有及时了解专项资金预算的执行情况，难以顺利实现预期的监管目标。企业往往参考季度或月度资金预算执行过程，但没有具体详细地分解资金预算，仅在季度末或月末进行总结，难以实时发现、纠正专项资金使用问题。另一方面，在专项资金预算执行过程中，难免会出现意外情况，随之需要调整不恰当的预算标准，以使预算符合现实。但部分企业的预算调整流程不够完善，没有认真审核调整事由的真实性与必要性，导致预算的刚性约束力受到影响。此外，很多企业没有对专项资金的预算执行过程进行审计控制，审计部门的参与度不够，影响到监督管理效果。

（四）专项资金预算考评机制不完善

在专项资金预算管理机制中，预算考核是非常关键的一个环节，既可以促进各项管理工作的深入落实，又能够及时发现和纠正预算与现实之间的差异，更好地实现专项资金预算管理目标。如果没有及时、客观地考核预算管理情况，将难以有效激发预算执行者的主观能动性，导致资金预算的形式化问题严重，无法发挥专项资金预算管理的功能作用。现阶段，一些企业的专项资金预算绩效评估机制不够完善，设计的评价指标科学性与客观性不足，难以评价专项资金的使用效果。评估指标体系中的量化指标较少，绩效评价制度不健全，评估结果的客观性与公平性得不到保证，阻碍到绩效评估的激励制约等功能的发挥。同时，企业在业绩考核中没有充分应用专项资金预算考核结果，考核结果几乎不会影响到员工的收入，缺乏配套的奖惩机制，导致员工的积极性得不到充分调动。

三、企业专项资金预算监督管理的优化措施

（一）优化专项资金预算监管组织

为提升专项资金预算管理的有效性，企业要及时完善专项资金预算管理组织。企业要合理优化组织机构，为专项资金预算管理打下良好的基础。

第一，优化预算管理决策机构。目前，一些企业预算管理委员会中成员类别较为单一，没有将各部门人员吸纳进来，影响到专项资金预算管理决策的科学性与公平性。在专项资金预算管理体系中，预算管理委员会发挥着决策职能，为保证决策的科学性，应平衡引入各部门的人员，避免因成员组成结构不够合理而无法科学处理项目部门的资金申请。

第二，调整财务部门组织机构。在专项资金预算管理体系中，财务部门承担着上传下达的重要任务，汇总业务部门的预算数据后向预算管理办公室提交，之后再向业务部门下达具体的预算目标，且在预算执行环节制止与纠正资金使用不规范问题。为更好地发挥财务部门的职能，改善专项资金管理效果，企业可优化财务部门的人员构成，将财务人员分为核算财务、业务财务与管理财务三大类别，在辅助预算决策的基础上，深入项目一线，将科学、可操作的财务建议提供给相关职能部门，使专项资金预算管理的广度与深度得到拓展。具体来讲，核算财务主要负责资金收付、费用报销、凭证编制、报表出具等传统财务工作，业务财务需要管控专项资金的使用情况，业务财务与业务人员定期审核专项资金的使用，认真核算业务部门提交的专项资金使用计划，严格审核使用计划的必要性与合理性，控制成本支出。战略财务负责全面管控预算，从宏观、长远角度为决策层提供帮助，并借鉴、改良其他企业的专项资金管理经验，不断优化内部管理模式。

第三，革新预算执行部门组织架构。目前，很多企业在专项资金预算执行和管理方面，往往由单个人员负责，导致人员的工作量巨大，容易出现纰漏。针对这种情况，企业应在各项目部成立预算小组，动态管理专项资金，依据预算计划合理分配资金资源，确保项目业务、资金支出符合预算方案。为提升预算小组成员的素质能力，企业要定期开展培训学习活动，帮助小组成员全面了解专项资金预算的主要目标、执行制度及考核要求，以更加深入和规范地执行预算内容。

（二）提升专项资金预算编制质量

针对专项资金预算编制中存在的问题，企业要充分认识到预算编制的重要性，统筹规划专项资金，科学开展专项资金预算编制工作。

第一，合理选择编制方法。企业在编制专项资金预算时，既要考虑当前项目目标，又要紧密结合未来发展规划，以保证专项资金预算的合理性、科学性与长远性。在具体实践中，企业要综合考虑专项资金的使用范围，结合采用零基预算、滚动预算等编制方法，动态化编制与管理预算，使预算编制质量得到提升。需注意的是，专项资金预算编制较为复杂，企业要预留充分的时间，避免因时间紧迫而影响到预算编制质量。

第二，明确预算编制目标。企业在制定专项资金预算目标时，既要关注直观的财务数据，又要将未来发展可能出现的变化因素纳入考虑范围，包括政策变化、市场变化等，确保预算管理目标与企业发展实际相符合。

第三，优化预算编制流程。为规范专项资金预算编制过程，提升编制质量，企业可将“两上两下、上下结合”的编制模式构建起来，及时传递预算相关信息，加强层级、部门之间的沟通协作。首先，从上而下传递目标。预算管理委员会结合企业年度发展目标与专项资金使用范围，科学制定预算编制总目标和总要求，由预算管理办公室向相关部门下发。紧密结合企业发展目标与预算考核指标，明确专项资金预算编制标准，向各预算管理工作小组及时下发，由各预算管理小组负责实施预算编制工作。其次，自下而上上报预算。各部门依据下发的预算总体目标、编制标准与自身实际情况，科学开展预算编制工作。之后，向财务部门报送预算报表，由财务部门汇总、整理预算，以预算报告的形式向预算管理办公室提交，由办公室负责审核。再次，自上而下修改预算。预算管理办公室在审核过程中发现问题后，及时下发给财务部门，由财务部门负责调整预算。在这一过程中，财务部门要与预算管理办公室密切沟通，确保能够顺利达成一致。完成修改调整工作后，由预算管理委员会最终审批预算，再向财务部门发送终审预算方案，再分别下发给各部门。最后，自下而上执行预算。财务部门向各部门下发最终预算方案后，由各部门负责严格执行，每月定期将月度资金预算计划提交至财务部门，财务部门负责对预算计划进行汇总统计，并动态监督各部门的执行情况，及时分析和处理预算计划与预算之间的差异。此种预算编制模式强化了上下沟通与部门协作，可以在最大程度上革除各部门的不合理预算要求，有助于提升预算编制质量。同时，财务部门每月统计和展现专项资金预算的实施情况，可实时纠正预算执行问题，从而改善专项资金预算管理效果。

（三）加强专项资金预算执行控制

专项资金预算管理的实施效果，受预算执行的影响较大。针对现阶段专项资金预算执行控制不严的问题，企业应及时优化执行流程和控制措施，动态、全面地管控执行过程。

第一，完善专项资金支出流程。为避免出现专项资金随意支出情况，企业应构建完善的制度与流程，明确专项资金支出的审批、核算与考核要求。在支出专项资金前，相关责任人应如实认真地填写申请单，之后由预算管理部门、财务负责人先后进行审批，审查支出预算项目的必要性、合理性以及支出金额与预算计划是否符合。完成审批后，财务部门合理确定付款时间，动态核算各部门的预算执行情况，采用日报表等形式汇总和呈现。此外，预算管理部门每月要定期考核资金支出预算的完成情况，以及时发现和处理问题。

第二，规范专项资金预算调整。受主客观因素的影响，在资金预算执行过程中难免会出现一些差异。针对主观原因造成的差异，一般不应批准预算调整申请。针对客观原因造成的差异，需由预算管理委员会进行审核，决定是否调整专项资金预算。为避免出现随意调整问题，企业要及时完善调整审批程序，严格执行程序制度。预算执行人员在工作中发现预算中的错误或不当之处，或因客观环境发生较大变化导致原来的预算不符合当前情况，预算执行人员要及时提出书面申请，详细阐述预算调整的原因事由、调整前后的预算变化以及调整的必要性。预算执行部门的主管机构认真审核预算调整申请报告，确认没有问题后，向上一级机构传递，逐级上传至预算管理委员会。预算管理委员会召开预算调整审议会议，认真听取预算执行部门的建议，根据预算调整事项的性质做出批准决定。预算调整申请经过批准后，应实时跟踪预算进展，科学判断调整效果。

第三，加强专项资金预算反馈。专项资金预算执行部门要依据预算指标认真分析实际执行情况，定期对比二者差异，分析差异形成的原因，提出行之有效的优化措施。财务部门要实时监督管理预算执行情况，分析财务报表数据，督促各执行部门认真落实预算。同时，要将专项资金预算执行进度及时上报给预算管理委员会，帮助管理层对专项资金预算执行情况动态、完整地掌握，为后续决策管理提供支持。在具体实践中，企业专项资金预算管理机构与预算执行部门要定期开展反馈例会，对专项资金预算执行进展、差异原因、改进效果等进行分析，以顺利达成专项资金预算管理目标。结合企业实际情况，灵活确定例会开展频率，可以每周一开，也可以每月一开。例会结束后，要采用纸质或电子形式对预算目标、执行差异等相关信息进行展示与公开，让企业人员充分了解专项资金预算管理情况，鼓励各部门人员参与监督。

第四，加强预算执行审计控制。在专项资金预算执行过程中，企业审计部门要严格审查监督执行情况，使专项资金预算执行项目的有效性与合理性得到保证。其中，执行过程与预算调整是审计控制的重点。针对执行过程，应认真审查专项资金支出的合规性与真实性、预算差异形成原因的合理性等。针对预算调整，应认真审查预算调整理由的充分性与必要性，判断调整流程是否符合规范。

（四）重视专项资金预算考核管理

考核是激发人们主观能动性的重要手段，有助于提升专项资金预算管理水平。如果缺乏考核环节，在专项资金预算管理过程中将容易出现形式化问题，难以顺利达成专项资金预算管理目标。因此，企业要高度重视考核管理，充分利用考核结果，发挥考核的激励引导等功能。

第一，完善考核内容。为体现专项资金预算考核的价值，企业应扩大考核范围，在专项资金预算管理全过程中渗透。预算编制直接关系到预算执行，企业要依据专项资金预算编制目标和要求，构建配套的考核制度，综合评价各部门预算编制的准确性与合理性，使各部门充分重视预算编制环节，优质、高效地编制专项资金预算。在预算执行环节，应建立动态考核制度，评价各部门是否及时、合理地确认与处理预算差异，是否能够认真落实预算要求与制度规范等。完成预算执行后，应及时开展结果考核活动，依据专项资金预算目标综合性考核各部门的预算执行结果，对执行部门的工作业绩进行客观评价，依据考核结果进行奖惩。

第二，构建奖惩制度。企业依据权责利相结合的原则构建配套奖惩制度，既可以深入落实专项资金预算考核工作，又能够激励各部门认真执行预算，更好地实现专项资金预算总目标。当前，很多企业虽然构建了专项资金预算考核机制，但由于奖惩方案缺乏，难以有效引导和激励各部门员工，从而影响到专项资金预算结果。针对这种情况，企业要认识到奖惩的重要作用，科学制定奖惩方案，对专项资金预算考核指标的权重适当提高，依据各部门的具体目标、职责选择适宜的奖惩举措。在具体实施中，应合理控制奖惩工资的所占比重，避免占比过高，否则容易因工资浮动过大而影响到员工忠诚度。执行部门要向每个员工分解预算目标，以人为单位进行奖惩。财务部门要设计准确的考核指标，确保考核奖惩的公平性。此外，以书面形式确定奖惩方案，严格执行方案内容，避免随时更改，以维护考核奖惩的严肃性。

第三，加强考核审计。企业开展考核审计工作，能够确保考核结果的真实性与奖惩的公正性。在具体实施中，应重点审计考核结果的可靠性，认真了解执行部门的反馈意见，审核考核结果在奖惩中的应用情况。完成考核审计工作后，要以书面审计报告形式进行汇总和呈现，及时向预算管理委员会上报提交。

四、结语

综上所述，专项资金预算管理工作的开展情况，直接影响到专项资金的使用效益与企业的健康发展。因此，企业要认真梳理与总结当前专项资金预算管理中的不足，深入分析各类问题的形成原因，及时制定科学合理的应对措施，不断提升专项资金预算管理水平。同时，企业要借鉴学习其他单位的管理经验，深度应用现代先进技术，持续优化专项资金预算管理模式。

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（作者单位：云南国土资源职业学院）