城投公司财务内控管理现状及对策研究

2024-11-05马莉

中国集体经济 2024年31期

摘要：目前，城投公司经营管理中，面临很大的挑战，主要体现在开发能力和资金压力方面。受到行业周期的影响，城投公司独立开发的难度很大，即使是初期有着一定的盈利空间，但受到土地成本和财务成本的影响，给公司的持续化发展带来挑战。此外，公司的债务压力极大，处于高负债水平，如何生存发展成为难题。强化财务管理，助力公司高质量发展，有着重要的意义。现针对城投公司财务内控管理相关问题，展开具体的论述，提出强化内部控制的策略，以期为有关人员提供参考借鉴。

关键词：城投公司；财务；内控管理

一、引言

近年来城投公司资产及净资产快速增长，但盈利能力与资产质量未有明显改善，城投转型多停留在形式整合；随着监管政策变化、土地市场低迷及经济下行压力加大，城投传统投资模式已难以延续，未来需通过资产、业务、管理等多方位举措实现企业偿债能力的实质提升。在公司管理方面，应该强化财务内部控制管理，提高风险防范能力，助力公司更好地发展。

二、城投公司财务内控管理的意义

内部控制的实施，是根据公司战略目标，通过制定内部控制制度，调动各部门和全体人员的积极性，强化各类经济活动的管理，防范经营风险，同时保证企业合法经营，保障财务完整和财产安全。公司内控的作用如下：一是可有效控制公司运营风险。现行的制度背景下，城投公司融资失去了政府“背书”，需自主经营，自负盈亏。强化内部控制，有助于增强风险防范意识，做到风险的有效管理，促进公司持续化发展。二是保证财务报告与信息的真实性与完整性。城投公司市场化改革背景下，优化职能部门的权责，并且建立内部控制制度，认真落实制度内容，发挥部门监督的作用，可防止不利情况的发生，进一步提高公司的经营管理水平，更好地掌握各项经济业务，强化资产安全的保护力度。除此之外，实施有效的内部控制措施，还可以减少资源浪费，保障公司的经济效益。通过制定财务制度，采取信息化技术手段，保证财务信息的真实性和完整性。三是可提高公司运行的效率。公司财务内控管理的实施，利用审计手段，极大程度上能够强化公司的自我管控能力，有效促进公司持续化发展。

三、城投公司财务内控管理存在的问题

（一）内控环境待优化

从城投公司财务内控管理的现状分析，缺少良好的内控环境，影响到内控制度的实施效果。在进行内部控制的建立时，必须遵循相应的法律法规和规章制度，并且建立相应的公司治理结构，确定议事规则，构建决策、执行、监督等职责权限制衡机制，提高内控管理水平，保障决策的科学合理性，做好全面的监督管理。通常来说，城投公司多数为国有企业，因此在经营管理决策方面容易受政府影响，强化内部控制环境的建立，明确内控实施的机构，调动全体人员的积极性，落实各项管理措施，保证公司经营管理目标得以实现。

（二）风险防范不强

城投公司经营管理中，面临复杂的内外部环境。在开展业务期间，若未能正确认识经营风险，缺少风险防范意识，使得公司运营时未能有效规避风险，则会影响到自身持续化发展。究其原因，城投公司财务内控管理制度不完善，使得很多内部控制工作开展不到位，影响到内部控制的实施效果，且缺少预警机制，当遇到风险时，将会给公司带来很大的损失，甚至会影响到公司的生存发展。

（三）缺乏审计监督机制

城投公司财务内控管理中，未能结合内部控制的特点和需求，构建相应的审计机制，缺少专门的审计小组，使得内部审计工作的开展不到位。在审计监督方面，存在着以下问题：1. 未构建系统连续的审计监督机制，使得审计监督作用难以得到发挥。2. 缺少对城投项目实施过程的全面监督，多采取事后审计的模式，使得部分问题无法被及时发现和解决。

（四）内部控制方法落后

城投公司财务内控管理工作的开展，涉及的部门和内容很多，对数据信息的需求很大。传统的内部控制模式下，主要是依靠人员，完成相应的工作，一定程度上可以发挥内控的作用。不过，对企业运营过程中存在的风险，无法及时被发现和处理，影响到企业的持续化发展。采取信息化技术，实现数字化管理，综合运用各类技术手段，深度挖掘数据信息的价值，精准掌握资金资源的情况，以及公司业务的开展现状，可更好地发现风险和问题，采取有效的应对措施，促进公司健康发展。当前很多城投公司财务内控管理的信息化水平不高，未能充分利用信息化技术的优势，开展相应的工作，需加强信息化建设，助力公司高质量发展。

四、城投公司财务内控管理的优化策略

（一）营造良好的内控环境

城投公司内部控制环境的建立应该从多个方面入手，营造良好的内部控制氛围。首先，应该完善企业法人治理结构。城投公司多数是国有企业，为了能够更好推动企业高质量发展，应该确保党委在公司决策中的核心地位，保证党的领导与现代企业制度有效结合，促进企业更好发展。在内部控制建立方面，通过党委成员与董事会、经理层成员的交叉任职，一方面保证党的领导地位，另一方面促使党委更好地参与到公司决策和执行中。根据内部控制工作的特点和任务，做好全面的梳理与分析，明确组织结构，保障各部门、各岗位之间形成责任清晰、协调畅通的工作机制，保证各项工作顺利开展。将内部控制工作的职责任务进行细化分解，落实到各部门、各岗位人员，由专门的人员负责各项管理工作，确保内部控制实施的效果。其次，积极改善会计环境，保证内部控制实施的效果。在进行内部控制建立中，应该注重健全财务监督体系，根据财务工作的实际情况，完善财务监督体系，通过内部审计、外部审计、财务检查等方式，最大程度上保证财务信息的真实性和完整性，助力财务会计工作高质量开展，充分发挥财务会计的作用。与此同时，还应该做好财务工作人员的培训与管理，对工作人员的工作开展质量进行全面考核，不断提高人员的专业素质和职业道德水平。在工作中积极推广应用信息化技术，不断提高财务管理水平，保证财务管理作用得到有效发挥。最后，应该注重内部控制文化的建设。在公司内部认真做好培训宣传工作，增强全体人员的重视度，使其能够有效认识内部控制的作用和价值，并且积极参与到内部控制实施过程。加强对人员的培训，使其可以具有风险意识，并且将风险管理作为公司文化的重要组成部分。充分利用现代化媒体技术，利用多媒体平台，比如快手、抖音以及微信公众号等进行相应的宣传，增强人员的意识，获得更多的人员力量，促进内部控制的有效实施。

（二）做好风险预防和控制

在公司内部控制管理方面，应该注重风险评估，构建完善的风险管理机制，强化风险管控，进一步促进企业更好发展。城投公司需要结合自身业务、财务特点构建风险管理体系，对每一项经济活动开展需要做好前期的风险评估，最大程度上降低经营风险。为了保证风险管理的有效性，应该组建专门的风险管理部门。将风险管理部门隶属于董事会，主要负责对企业所有事项的风险控制。在日常的风险管理方面，负责制定风险控制原则、目标、措施，并且与其他部门共同协调配合，做好风险防范工作。为了强化风险管理效果，还需要构建完善的风险评估、管理和监督机制，由风险控制部门负责相关的工作，加强对重点业务的开展管理，分析业务是否符合政策要求，并且对项目开展是否经过调研论证进行分析。对于公司的各类项目，都必须围绕经济、可行等多个方面做好全面评估，识别存在的风险，并且对风险因素的影响程度做好深入分析，确定风险因素的影响权重，并且提出相应的应对和控制措施，强化对风险管理的有效性。在风险管理方面，除了要注重事前的风险识别和管理外，还需要做好过程中的控制。对于各项经济活动，做好全面的跟踪管理，充分利用项目的数据信息，强化风险控制效果。当发现风险时，应该及时进行处理，避免风险影响到企业业务的开展。需要注意的是，企业经营管理中的风险类型很多，包括业务风险和财务风险，不同风险所影响的范围不同，应该结合具体情况做好具体分析，强化对每一项风险的有效控制，避免影响到企业持续化发展。

（三）做好内部审计监督

城投公司内部控制管理的优化，应该注重内部审计机制的建立，并且认真落实内部审计工作。通过有效发挥内部审计的作用，维护公司财经秩序，规范公司经济行为，促进党风廉政建设，进一步提高资金使用效益，助力公司持续化发展。在内部审计工作中，应该加大组织领导力度，根据内部审计工作的特点和需求，组建内部审计工作小组，设置相应的负责人，实施责任制度，构建完善的责任体系，明确内部审计工作的职责与任务，加强对内部审计工作开展的监督管理，做好内部审计工作质量考核，及时发现内部审计工作存在的不足，做好相应的优化，持续完善内部审计制度，不断优化内部审计工作流程，保证内部审计工作有章可循、有据可依，保证内部审计实施的效果。

根据内部审计工作的实际需求，组建专门的内部审计工作人员，要求审计工作人员具备相应的知识与技能，能够有效胜任内部审计工作。对于内部审计人员，还需要积极组织开展培训活动，为其提供丰富的学习培训机会，使其可以认真学习相关的法律法规以及内部审计规章制度，不断提高人员的政策法规水平以及审计业务技能。

在内部审计工作中应该认真做好财务经营审计工作，了解公司的财务经营情况，并且根据公司规章制度实施相应的奖惩机制，增强公司的工作积极性，助力公司更好地发展。由于当前城投公司内外部经营环境比较复杂，为了更好地促进企业发展，需要积极探索有效的内部审计方法，不断提高内部审计的水平。例如，推行一个项目内部审计体检模式。从当前的内部审计工作开展情况来说，存在着普遍性问题，包括内部审计工作职责落实、程序规范等都需要针对性优化，不断加大对内部审计工作的指导和监督力度，进一步提高内部审计工作的水平。在内部审计工作中，结合城投项目开展的情况，做好相应的审计体检工作，及时发现问题，做好相应的处理，避免产生巨大风险，影响到企业生存与发展。在内部审计中积极搭建智慧化平台，支持内部审计智慧化开展。例如构建内部审计监督智能管理系统，根据内部审计工作的业务特点开发相应的功能模块。在内部审计工作中可以进行统计、预警、增值，进一步提高内部审计资源的共享水平，保证内部审计工作高效率开展，营造良好的生态环境，加强对内部审计工作开展的质量管理，不断提高内部审计水平，发挥更多的效能。

（四）引入新技术手段

从城投企业未来发展的方向来说，市场化投资是主要趋势。为了能够更好地推动投资项目的落实，并且强化项目的管理，企业方面必须注重数字化建设，实现数字化转型。在进行数字化建设中，应该围绕企业的战略目标制定数字化规划。从公司战略要求出发，做好全面分析评估短期、长期发展规划，并且对当前企业的产业、业务模式以及增长方向进行全面梳理分析，结合业务现状和项目的管理情况，明确数字化建设的目标以及数字化管理范围，提出合理的数字化实现路径。在数字化管理方面，充分利用数字化技术手段对各方人员进行赋能和降本增效，解放更多的生产力，进一步提高数字化系统建设效益水平，保障公司数字化转型目标实现。企业进行数字化转型，基础设施是重要的部分，需要做好数字化基础设施的建设工作，将更多的工作线上化、可视化，将大量的人员从复杂重复工作中解放出来，更好地参与到企业管理。积极推广应用数字化技术，助力管理工作效率和决策精准性的提高，不断助力企业更好发展。在内部控制方面，利用信息化技术，通过企业内部系统的有效链接，能够促进业务财务的有效融合，更好地获得业务数据和财务数据，根据获得的各类数据信息进行相应的分析，通过对资金资源消耗情况以及业务开展的效果，更好地了解当前的管理情况。在数字化技术支持下，可以实现业务数据化，使得投资项目全过程的业务信息能够线上记录、线上存储和数字化管理，更好地呈现出数据信息，便于管理者使用。与此同时，综合运用大数据技术、BI分析技术以及云计算技术等，能够深度挖掘数据信息背后的价值，可以进一步提高数据的效用，提高企业管理的水平，强化风险的控制。

（五）有效发挥财务会计的作用

企业内部控制工作中应该注重财务会计管理工作的开展，强化对各类经济活动的有效管理，提高资金、资源利用率，促进项目有序开展。在资金管理方面，应该组建资金调度中心负责资金管理将公司账户的资金集中起来，实施统一管理、统一分配、统一使用的模式，提高资金管理水平。组建专业的财务会计管理团队，负责日常的管理工作，保证财务工作高质量开展。与此同时，还需要规范内部控制。严格按照内部控制的制度要求做好各项工作，进一步强化内部控制行为的规范性，认真落实各项管理理念，不断强化内部控制效果，根据内部管理工作的特点，构建完善的内部控制制度，并且由相关的部门负责落实，对于内部控制实施情况进行严格有效的监督管理，及时反馈发现的问题，做好相应的优化工作。除此之外，还需要采取预算管理手段。根据企业业务的特点，结合项目的实际需求，设置科学合理的预算目标，做好预算实施全过程的控制，及时发现存在的问题。通过严格的预算管理，对不合规、不合理的开支项目做好有效控制，避免出现资金浪费的问题。在财务会计管理工作中，还需要认真做好税收筹划工作，进一步节约公司的经营成本，增强企业的竞争力，使得企业能够在激烈的竞争环境下更好地生存和发展。

（六）做好投资管理工作

从城投投资业务的角度来说，涉及的内容很多，包括房地产开发投资、金融投资、固定资产投资以及产权投资等。为了能够提高投资管理的水平，应该结合公司主业和发展方向，做好投资行为和项目的选择。在投资行为和项目选择方面，应该结合公司战略发展方向，保证投资活动的合理性。企业的投资活动必须符合国家产业政策、企业战略规划以及未来发展方向和结构调整。坚持服务主业的基本原则，不断做好各项工作，实现业务的规模化和持续化发展。与此同时，还需要做好非主业投资和非生产性固定投资。加强对投资行为的规范管理，进一步保障投资活动开展的合理性。在投资行为和项目管理方面，应该注重预算管理，加强对投资活动控制。根据投资行为和项目的实际情况，结合具体需求编制年度投资计划和预算管理办法，并且做好预算执行过程的严格管理。如果未经审批，那么子公司不可以擅自更改投资计划或者扩大投资规模。在投资预算管理方面，合理利用信息化系统，充分获得企业内部各类数据信息，包括业务信息和财务信息，进行相应分析，了解预算实施效果以及潜在风险，做好预算管理工作，避免出现失控的情况，影响到企业的发展。为了做到风险严格有效控制，应该规范投资决策程序，切实提高投资科学性。公司的投资活动应该严格按照制定的投资制度和规范做好相应的分析，尤其是可行性研究论证，保证项目决策的合理性。在项目决策管理方面，应该实行集体决策制，做好项目决策管理。在项目实施的过程中，应该做好项目管理工作，有效地防范投资风险的产生，保障公司能够健康持续发展。公司的投资活动必须与子公司资产规模、筹资能力和管理能力相适应，保障项目实施的有效性，强化投资风险的控制。公司项目实施过程中，应该组建专门的项目管理小组，负责全面的管理工作，并且指定项目负责人做好各项管理工作。根据项目实施的情况，由相应的职能部门结合项目性质、项目内容以及推进的各个阶段，主动协助参与相关的工作。将项目资金列入公司和子公司年度财务预算，实施资金统一平衡，满足项目推进的资金需求，同时保障资金得到合理利用。对项目的开展情况也需要做好全面的跟踪分析，包括投资动态监测以及财务风险预警等。在项目管理方面，应该对投资项目定期进行分析，形成分析报告，比如总体投资完成情况、年度投资计划执行情况等。如果投资环境或者条件出现很大变化时，那么需要及时提出投资项目暂停或者调整投资计划的建议，并且按照原项目审批程序通过后实施。对投资项目还需要做好后期的管理、执行后评估程序。在项目通过竣工验收后一个完整会计年度或者运营一个完整会计年度的时候，进行相应的分析，了解开发投资和金融投资等投资情况。通过全面严格的管理，切实保障各项目得到有效控制，保证项目开展的有效性。

五、结语

综上所述，城投公司财务内控管理中，由于缺乏内控意识，且内控制度不完善，影响到财务内部控制的效果，需进行优化。在内部控制建立方面，应该结合城投公司发展实际，提高财务业务的融合度，强化财务风险的防范控制，促进公司更好地发展，带来一定的效益。

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