事业单位内部控制体系建设存在的问题与优化对策研究

［摘 要］事业单位内部控制体系的建设在保障组织目标达成、资源利用和风险防控方面具有重要作用，然而在实际建设过程中常常面临各种问题。为解决这些问题，需要优化对策。这些对策的实施能够提高内部控制体系的有效性和适应性，确保事业单位规范运作、有效防控风险，提供优质公共服务并实现可持续发展。本文主要分析了事业单位内部控制体系建设存在的问题，并提出了优化对策，旨在帮助事业单位建立健全的内部控制体系，增强管理效能和风险防范能力。

［关键词］事业单位；内部控制体系；体系建设

［中图分类号］F20 文献标志码：A

事业单位内部控制体系的建设是确保组织运作高效、规范和可持续发展的重要保障。在当前社会背景下，事业单位面临着越来越复杂的管理挑战和风险。为应对这些挑战，事业单位需要不断完善和优化其内部控制体系，以确保资源的合理利用，防范各类风险，保障组织目标的顺利实现。本文将着重探讨事业单位内部控制体系建设存在的问题，并提出相应的优化对策，以期为事业单位提供有效的解决方案。通过对问题的深入分析和对策的合理运用，事业单位可以进一步增强内部控制体系的效能和适应性，确保组织的可持续发展和公共服务的优质提供。

1 事业单位内部控制体系概述

事业单位内部控制体系是指组织机构依据法律法规和管理要求，建立和完善的一套规范、科学、有效的控制措施和制度，以保证组织目标的达成、资源的合理利用和风险的有效防控。具体而言，事业单位内部控制体系包含以下六个方面的内容。一是内控环境。内控环境是事业单位内部控制的基础，包括组织结构、道德观念建设等。二是风险评估。事业单位需要通过对各类风险的全面评估和识别，确定风险的性质、来源、影响因素等，为后续控制措施的制定提供依据。三是控制活动。根据风险评估的结果，设计和实施一系列具体的控制措施，包括内部审计、财务管理、人力资源管理等，以保证组织内部各项业务活动的合规性和规范性。四是信息与沟通。建立健全的信息管理系统，确保信息的准确、完整和及时，同时加强内部各个层级之间的信息沟通和协调，以便及时发现和解决问题。五是监控与评价。建立一套有效的监控机制，包括内部审计、风险管理、绩效评价等，对内部控制体系的有效性进行监督和评估，并及时进行调整和改进。六是建设与改进。事业单位应不断进行内部控制体系的建设和改进，根据组织的变化和外部环境的变化，及时完善和优化内部控制措施，增强内部控制体系的适应性和灵活性。通过合理、科学、有效的控制措施和制度，促进事业单位的规范化、专业化运作，并保障组织目标的顺利实现［1］。

2 事业单位内部控制体系建设存在的问题

2.1 缺乏明确的内部控制目标和策略

缺乏明确的内部控制目标和策略是事业单位内部控制体系建设的常见问题。具体而言，主要表现为以下三个方面。首先，目标不明确。缺乏明确的内部控制目标，未能明确需要达到的效果、结果或绩效。没有明确的目标会导致控制活动的执行变得模糊，无法有效评估内部控制的成效。其次，缺乏策略和计划。在缺乏明确内部控制策略和计划的情况下，事业单位难以有针对性地部署和实施内部控制措施，导致控制活动的分散和混乱，降低内部控制的一致性和有效性。最后，内部控制措施不完善。没有明确的内部控制目标和策略会导致事业单位在控制措施的选择、设计和实施方面存在缺失。可能存在重复、冗余的控制措施，或者控制措施不足以覆盖关键风险和业务流程。

2.2 职责分工不清晰

首先，缺乏明确的责任界定。不同岗位和部门之间的责任界定模糊，无法清晰地确定每个人应负责的任务和职责，导致责任推诿和责任模糊的情况发生。其次，缺乏协调和合作。因职责不明确，各个岗位和部门之间的协调和合作不够紧密，导致沟通不畅、信息共享不足，影响了内部控制的协调性和一致性。第三，交叉职责和重复工作。由于职责分工不清晰，可能出现多人对同一项工作负责或多项工作集中在一个人身上的情况，导致浪费资源并增加错误和失误的风险。最后，缺乏监督和追责机制。职责分工不清晰，缺乏监督和追责机制，则无法有效追踪和评估每个人的工作表现，难以进行有效的绩效管理。

2.3 内部控制制度不完善

首先，缺乏明确的内部控制政策和程序。部分事业单位没有建立明确的内部控制政策和程序，导致员工对内部控制要求的认知不一致、执行不到位，进而导致控制活动的不规范和混乱。其次，缺乏风险管理机制。部分事业单位没有建立有效的风险管理机制，无法对关键风险进行识别、评估和监测，增加了风险的发生概率，影响事业单位的稳健运营。最后，缺乏内部监督和评估机制。部分事业单位没有建立有效的内部监督和评估机制，无法对内部控制的执行情况进行监测和评价，导致内部控制的失效和演变［2］。

2.4 会计核算不规范

在事业单位内部控制体系建设中，会计核算不规范会导致许多问题的出现。首先，原始凭证管理不规范。原始凭证是会计核算的基础，管理不规范可能导致缺乏凭证的编号、归档和保存制度，凭证丢失、错位或混淆，进而影响会计核算的准确性和完整性。其次，账务核算处理不规范。账务核算处理是会计信息的加工和整理过程，不规范的处理，如会计科目设置不合理或不规范，会导致收支分类不清，难以准确反映事业单位的经济活动和财务状况。最后，固定资产管理混乱存在账外资产。固定资产是事业单位重要的资产类别，管理混乱如固定资产购置和报废的登记不及时、不准确，会导致固定资产台账的不真实和不完整，进而影响财务报表的准确性。

2.5 内部控制方法体系不够完善

在事业单位内部控制体系建设中，内部控制方法体系不完善可能存在以下问题。首先，岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。在一些事业单位中存在一个人同时兼任多个职位的情况，导致岗位职责分散、工作任务繁重。这会影响内部控制的有效性和效率，容易出现工作职责混淆、责任不明确的情况。由于一个人承担的工作过多，难以做到全面掌握和有效控制各个岗位的相关流程和风险，增加了内部控制失效的风险。其次，授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。在一些事业单位中，授权审批的金额界限不明确，即在什么金额范围内需要上级审批、什么金额范围内可以由下级负责审批并承担相应的责任等规定不明确。在这种情况下，容易出现授权审批权限被滥用或者审批权限失去控制的情况，增加内部控制失效和风险的可能性。因此，事业单位需要明确授权审批的金额界限，并建立相应的授权审批制度，明确各级审批权限和责任。

3 优化对策分析

3.1 制定明确的内部控制目标和策略

通过明确内部控制目标和策略，并采取相应的措施，事业单位可以优化内部控制体系的建设，提高风险管理和运营效果。具体而言，可以从以下方面入手。一是确定明确的内部控制目标。明确内部控制的目标，如降低风险、提高效率、保障财务报告的准确性等。且这些目标需要与组织的战略目标相一致，并能够量化和衡量。二是制定内部控制策略和计划。基于内部控制目标，制定相应的内部控制策略和计划。例如，确定关键控制领域、制订控制活动的执行计划、建立监督和评估机制等。三是设计有效的控制措施。基于内部控制目标和策略，通过系统性的风险识别和评估，确定关键风险和业务流程，然后设计合适、有效的控制措施，以降低风险并实现内部控制目标。四是建立监督和评估机制。建立监督和评估机制，对内部控制的执行情况进行监测和评估，保证控制措施的有效性，主要包括定期内部审计、独立评价、风险报告和持续改进等措施［3］。

3.2 强化职责分工和责任制

明确职责分工，强化沟通和协作，避免交叉职责和重复工作，并建立监督和追责机制，可以优化事业单位的职责分工，提高内部控制的效果和协调性。一是清晰明确的职责分工。明确每个岗位和职位的职责和权限，制定相关的工作手册或岗位职责说明，确保每个人都清楚自己的职责范围和任务要求。二是加强沟通和协作。建立跨部门和跨岗位的沟通渠道，促进信息共享和合作，保证各个部门之间的协调和配合，提高工作效率和内部控制的一致性。三是避免交叉职责和重复工作。对于涉及多个岗位或部门的工作，明确责任主体并进行明确的协调安排，避免多人同时负责或出现重复劳动。四是建立监督和追责机制。建立有效的绩效评估和监督制度，对员工的工作表现进行定期评估和考核，确保每个人都履行职责并承担相应的责任［4］。

3.3 健全内部控制制度和规范

健全内部控制制度和规范，可以优化事业单位的内部控制制度，提高内部控制的有效性和合规性。一是建立明确的内部控制政策和程序。制定和发布内部控制政策和程序文件，明确内部控制的要求、执行流程和责任分工，确保员工对内部控制政策和程序有一致的理解。二是建立风险管理机制。开展风险管理工作，包括识别关键风险、评估风险影响和概率，并制定相应的风险应对措施和监测机制，确保风险得到有效管理和控制。三是确定内部控制流程和审批机制。建立清晰的内部控制流程和审批机制，明确工作流程、权限分配和审批环节，防止内部控制漏洞和滥用行为的发生。四是建立内部监督和评估机制。建立定期的内部监督和评估机制，包括内部审计、自查自评等，对内部控制的执行情况进行监测和评估，并及时调整和完善内部控制制度［5］。

3.4 严格规范会计核算工作

一是建立专门的核算部门或设立专职的核算岗位，负责事业单位的会计核算工作。核算部门或岗位应由具备相关专业知识和实践经验的人员组成，并设置相应的职责和权限，保障会计核算工作的有效性和准确性。二是明确事业单位的会计核算流程和操作规范，包括原始凭证的收集和录入、会计账务的处理和整理、财务报表的编制和报送等环节。规范会计核算工作的流程和方法，降低错误和失误的风险。三是建立内部审计和复核机制，对会计核算工作进行定期、随机的审计和复核。内部审计可以发现会计核算过程中存在的问题和风险，及时纠正和改进。复核可以提高会计核算工作的准确性和可靠性。四是采用现代化会计信息系统，实现会计核算工作的自动化、规范化和信息化管理。通过系统的建设和应用，提高会计核算的效率和准确性，减少人为错误的发生。通过严格规范事业单位的会计核算工作，可以提高内部控制的有效性和准确性，降低风险和错误的发生，保障财务信息的可靠性和真实性。同时，也有助于事业单位的管理和决策，提高整体运营效益。

3.5 持续完善内部控制方法体系

针对事业单位内部控制体系建设中的问题，应该从以下三个方面着手完善和改进。第一，针对岗位设置问题较多、不合理兼岗的问题，可以进行岗位职责和权限的重新评估，对各个岗位的职责和权限进行全面评估，明确岗位职责范围和权限界限。根据工作量和工作性质合理设置岗位，避免岗位重叠和兼岗情况。第二，实施人员专业化培训，培养并提升员工的专业素质和技能，确保每个岗位的人员具备适当的专业知识和能力，减少兼岗情况的发生。针对授权审批的金额界限不明、授权审批制度有待改进的问题，应设定明确的金额界限，制定明确的授权审批金额界限，根据不同的级别和职能设置合理的界限，确保审批权限的合理分配。金额超过界限的审批需要上级审批，避免权力滥用和审批不当现象的发生。第三，完善审批流程和文档要求，明确审批流程和所需的审批文档要求，包括审批流程、审批人员和各环节的时间限制等，确保审批过程规范、透明和可追溯。针对流程控制体系不完善的问题，应该重新设计和优化流程，对现有的流程进行审视和分析，重新优化和设计流程，确保每个环节的操作规范、流程清晰，减少冗余和重复的步骤，简化流程，提高工作效率，并加强流程中的内部控制措施。

4 结语

事业单位内部控制体系建设中的问题与优化对策是一个关键的管理领域，在建设过程中往往会面临各种问题，影响内部控制的有效性，需要采取优化对策，以提高内部控制的质量和效果，并保证组织的利益和稳定。然而优化内部控制体系建设是一个持续的过程，需要不断改进和提升，只有建立健全的内部控制体系，才能够保证事业单位的稳定发展和长期运营。

参考文献

［1］王俊. 事业单位内部控制存在的问题及对策研究［J］. 财会学习，2023（4）：171-172.

［2］徐海燕. 行政事业单位内部控制存在的问题及处理对策研究［J］. 环渤海经济瞭望，2020（11）：33-34.

［3］吴琳. 优化事业单位内部控制的对策研究［J］. 财讯，2019（11）：164-166.

［4］魏敏. 事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策［J］. 质量与市场，2023（10）：76-78.

［5］李晶. 我国行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题与对策分析［J］. 现代经济信息，2020（11）：93，95.

［作者简介］王雅，女，广东广州人，广东省农业对外经济与农民合作促进中心（广东省农业展览馆），高级经济师，硕士，研究方向：财政税收。