行政事业单位会计风险防范与控制方法探讨

行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其财务管理和会计工作对于保障公共资金的安全、高效使用具有重要意义。但随着经济的快速发展和改革的不断深入，行政事业单位在会计工作中也面临着日益复杂的风险和挑战。因此，深入分析当前行政事业单位会计工作面临的风险点，结合实际情况，制定有效的风险防范和控制措施，可以确保单位会计工作的规范性和准确性，提高财务管理水平，为单位的稳定发展提供有力保障。

一、行政事业单位会计风险的概念与特点

行政事业单位会计风险，是指在行政事业单位会计工作中，由于各种因素的影响，导致会计信息失真、财务报告不准确、财务决策失误等，从而给单位带来经济损失或社会声誉损害的可能性。与企业相比，行政事业单位的会计风险具有以下特点：

1.公共性：行政事业单位作为国家财政资金的使用者，其会计工作涉及国家财政安全和公共资源的有效利用，一旦管理工作开展不足，就会导致会计风险升高，影响范围广泛，因而风险具有公共性；2.复杂性：行政事业单位的业务活动涉及教育、文化、卫生等多个领域，因而对应的会计业务工作内容也较为复杂多样，这在一定程度上增加了会计风险的不确定性；3.敏感性：行政事业单位的会计信息往往受到社会各界的广泛关注，任何会计信息的失真或失误都可能引发社会舆论和公众的质疑，对单位的声誉造成损害，可见其风险带有一定敏感性特征。

二、行政事业单位会计风险构成

（一）核算风险

核算风险是行政事业单位会计风险的主要构成部分，该类风险构成主要包括会计基础工作不规范、会计核算方法不正确、会计核算依据不充分等。由于行政事业单位的业务活动复杂多样，其会计核算也相应复杂，如果会计人员对业务活动理解不透彻或核算方法不正确，就可能导致会计信息失真或财务报告不准确。

（二）财务报告风险

财务报告是反映行政事业单位财务状况和运营成果的重要文件，其准确性直接关系到单位的声誉和形象，其风险是指行政事业单位在编制财务报告过程中，由于各种原因导致财务报告信息失真或误导性的风险。如果财务报告存在失真或误导性信息，就可能误导投资者、债权人等利益相关者做出错误的决策，从而对单位的经济、名誉和社会效益等多方面造成损失。

（三）内部控制风险

内部控制制度是保障行政事业单位会计信息真实、完整和准确的重要措施，该项工作中可能会出现的会计风险，主要是指由于行政事业单位内部控制制度不完善或执行不力导致。如果内部控制制度存在缺陷或执行不力，就可能导致会计人员违规操作、滥用职权等行为的发生，从而给单位带来经济损失或社会声誉损害。

（四）外部监管风险

外部监管机构是保障行政事业单位会计工作规范运行的重要力量，当其出现会计风险时，基本是由于外部监管机构对行政事业单位会计工作监管不到位或监管政策不完善导致，致使单位会计工作的混乱和失序，从而给单位带来经济损失或社会声誉损害。

（五）信息技术风险

行政事业单位会计工作逐步实现信息化，但是信息技术在带来便利的同时，也带来了新的风险。在行政事业单位会计风险中，信息技术风险主要包括信息系统安全风险、数据质量风险等，如单位信息系统存在安全漏洞或数据质量不高，就会造成会计信息的泄露、篡改或丢失等不良后果，从而给行政事业单位的经济、社会、声誉等多方面带来损失。

三、行政事业单位会计风险防范与控制方法

（一）核算风险的防范与控制措施

一是规范会计基础工作。首先应制定详细的会计制度和规范，明确会计工作的基本流程和标准，确保会计工作的规范性和一致性，并定期组织会计人员参加培训，提高其业务素质和专业技能。其次应完善会计档案管理制度，确保会计凭证、账簿、报表等会计资料的完整性和安全性，为会计核算提供可靠的依据。

二是加强会计核算管理。根据行政事业单位的业务特点和实际情况，确定具体的核算范围和方法，设立专门的内部审核机构或人员，对会计核算过程进行监督和检查，及时发现和纠正错误和偏差。此外还应引入外部审计机构对行政事业单位的会计核算进行审计，借助外部审计的专业性和独立性，提高会计核算的准确性和公信力。

三是完善会计核算依据，建立严格的原始凭证管理制度，确保原始凭证的真实性和合法性，为会计核算提供可靠的依据，应注重与其他部门的沟通和协作，建立信息共享机制，确保会计核算所需信息的准确性和及时性。此外，还应建立数据质量管理制度，对会计核算所需的数据进行质量检查和校验，确保数据的准确性和可靠性。

（二）财务报告风险的防范与控制措施

财务报告风险直接关系到行政事业单位的声誉和形象，在防范和控制该项风险时，首先应完善财务报告编制制度，制定详细的财务报告编制流程，明确各个环节的责任人和时间节点，设立专门的财务报告审核机构或人员，对财务报告进行严格的审核和复核，确保报告信息的真实性和准确性。此外还应建立内部监督机制，对财务报告编制过程进行监督和检查，及时发现和纠正问题。其次，需加强财务报告信息披露，及时、准确地向社会公众披露行政事业单位的财务状况和运营成果，提高信息披露的透明度，并制定详细、具体、可行的信息披露规范，划定信息披露的内容、格式和频率等要求，提升信息披露的规范性和一致性。还需建立信息披露反馈机制，及时收集和分析社会公众对信息披露的意见和建议，不断改进信息披露工作。最后，应做好外部审计工作，政府部门应牵头，加大对行政事业单位财务报告的审计审查力度，如引入外部审计机构，对行政事业单位的财务报告进行审计，借助外部审计的专业性和独立性，提高财务报告的准确性和公信力，其间可以建立举报机制，鼓励社会公众和媒体对行政事业单位财务报告进行监督，发现问题及时举报。

（三）全面提升会计人员专业素养

在行政事业单位的运营管理中，会计工作是不可或缺的一环。首先，应强化单位内部会计人员专业知识和技能，加强对会计人员的专业培训，培训内容可以涵盖会计基础知识、会计准则、财务报表编制、财务分析、内部控制等方面，确保会计人员能够熟练掌握会计工作的各项要求和技能。其次，应重点做好会计人员的职业道德教育，引导其树立正确的职业观念和道德观念，增强其岗位责任感和使命感，避免在工作中出现违规违纪行为。再次，建立完善的激励机制，可通过设置合理的薪酬制度、晋升机制、奖惩制度等方式，对表现优秀的会计人员进行表彰和奖励，对存在问题的会计人员进行批评和处罚，同时为会计人员提供更多的学习和发展机会，如参加专业培训、参与科研项目等，提高其专业素养和综合能力。最后，应鼓励会计人员之间的交流和合作，加强部门之间的沟通和协调，共同解决工作中遇到的问题，以线上、线下交流与合作的方式，实时对接会计信息，及时发现和纠正会计工作中的错误和漏洞，降低会计风险发生的概率。

（四）外部监管风险的防范与控制措施

首先，要完善与行政事业单位会计管理相关的法律法规，明确会计工作的法律地位、职责和权限，为外部监管提供明确的法律依据，且法律法规应明确界定违法违规行为的种类和处罚标准，确保处罚力度与违法违规行为的严重程度相匹配，形成有效的法律震慑。其次，行政事业单位的会计工作涉及多个部门，因此，各部门之间应加强协同监管，形成监管合力，应建立信息共享机制，实现会计信息的实时共享和查询，提高监管效率，各部门应明确各自的监管职责和权限，避免监管空白和重复监管。此外还应建立联合执法机制，对发现的违法违规行为进行联合查处，形成强大的监管合力。

（五）信息技术的防范与控制措施

在信息化时代，行政事业单位会计工作越来越依赖于信息技术，但信息技术的广泛应用也带来了相应的风险，如数据泄露、系统崩溃、网络攻击等，为了有效防范和控制这些风险，应着重做好下列会计信息技术风险防控工作：

一是加强信息安全防护，制定完善的信息安全管理制度，划分信息安全管理的责任、权限和流程，确保信息安全工作的有序开展，并配置高性能的防火墙、入侵检测系统等网络安全设备，定期更新病毒库和补丁，防止网络攻击和病毒入侵，加强网络安全防护。此外，还应对重要的会计数据实施定期备份和恢复测试，确保数据在丢失或损坏后能够及时恢复。

二是提升系统稳定性。行政事业单位在进行会计信息管理时，应选择经过市场验证、稳定可靠的会计软件，避免使用存在安全漏洞或不稳定因素的软件，并定期对会计系统进行维护和升级，修复已知的安全漏洞和错误，提高系统的稳定性和安全性。此外还应对会计系统的运行状态进行实时监控，建立系统监控和预警机制，及时发现和处理系统异常，防止系统崩溃或数据丢失。

三是加强人员培训和管理，做好会计人员的信息安全教育和培训，增强信息安全意识和重视程度，建立严格的权限管理制度，对会计人员的访问和操作进行授权和监控，防止未经授权的访问和操作。还应定期对会计人员进行信息安全工作的监督和考核，确保其遵守信息安全管理制度和操作规程。

四是加强外部合作与沟通，主动与信息技术供应商保持密切联系，及时获取技术支持和服务，保障会计系统的稳定运行的同时，积极参与行业内的交流和合作活动，了解最新的信息技术发展趋势和安全风险信息，为单位的信息安全工作提供有力支持，借以有效防范和控制行政事业单位会计工作中的信息技术风险，最终为会计工作的安全稳定和顺利进行提供保障。

四、结 语

综上所述，针对行政事业单位会计风险进行防范控制时，应分别从核算、财务报告、内部控制、外部监管、信息技术几方面展开，借以通过这些高效、可行的风险防控措施的综合运用，进一步预防行政事业单位会计风险发生，最终助力单位财务会计管理水平提升。

作者单位：武汉音乐学院