“三如”理念下的企业内部审计创新与实践探索

【摘 要】论文开篇分析了“如臂使指”“如影随形”和“如雷贯耳”对内部审计工作的指导意义，随后基于“三如”提出审计创新方向，并详细阐述了实现创新的具体举措，最后强调了确保内部审计创新与实践成功的保障措施，旨在通过贯彻落实“三如”理念，推动企业内部审计工作的全面发展和提升。

【关键词】“如臂使指”；“如影随形”；“如雷贯耳”；企业内部审计；创新；探索

【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）08-0091-03

1 引言

在当今经济全球化和市场竞争日益激烈的背景下，企业内部审计工作面临着前所未有的挑战与机遇。二十届中央审计委员会第一次会议上提出的“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”理念，为企业内部审计创新与实践指明了方向。本文围绕“三如”理念深入展开探讨分析，描绘了企业贯彻“三如”理念下的审计创新蓝图，力求推动企业内部审计工作转型升级，为企业持续健康发展提供有力保障。

2 “三如”理念对内部审计工作的指导意义

2.1 “如臂使指”：把握中央部署，强化政治引领

内部审计作为企业内部的重要监督力量，是组织治理的重要制度设计，也是国家监督体系的重要组成部分，具有独特的政治引领功能。“如臂使指”强调内部审计工作要紧密围绕党中央的决策部署，聚焦企业改革发展的重点领域和关键环节，深入开展审计监督，有利于提高审计工作的针对性和实效性，及时发现和纠正问题，促进企业健康发展。同时，在“如臂使指”理念的指导下，内部审计部门不断创新审计理念、方法和手段，提高审计工作的质量和效率，加强与其他监督力量的协同配合，形成监督合力，共同推动企业治理体系和治理能力现代化。

2.2 “如影随形”：构建常态化、动态化监督机制

“如影随形”要求审计工作做到“无一遗漏”和“无一例外”，确保审计监督的全面覆盖。这意味着在新发展阶段，企业内部审计工作将贯穿于运营的各个环节，涵盖所有的业务领域和部门，不留死角。不仅如此，还要强调审计工作的动态性和常态化。随着企业的不断发展和变化，内部审计通过构建常态化、动态化的监督机制，能够持续跟踪企业运营情况，及时发现和解决问题。

2.3 “如雷贯耳”：坚持依法审计，发扬斗争精神

“如雷贯耳”首要强调必须坚持依法审计，这是确保审计活动合法性和权威性的基础。企业内部审计工作必须遵循国家法律法规、审计准则和企业的内部规章制度，确保审计程序的合法性和审计结果的公正性。这不仅有助于维护企业的合法权益，也有助于提升内部审计工作的权威性和公信力。同时“如雷贯耳”强调要发扬斗争精神，增强斗争本领，这有利于强化内部审计人员坚定的政治立场和职业道德，敢于面对和揭示企业运营中的问题和风险，为企业的健康稳定发展提供坚实保障。

3 基于“三如”理念的内部审计创新方向

3.1 强化政治理论学习，推进审计机制创新

基于“如臂使指”探究企业内部审计创新方向，强化政治理论学习是其中的重要一环。“如臂使指”要求，审计工作必须紧紧把握党中央的部署，领会其精神实质，并切实执行。内部审计工作创新的核心要义是要提升政治站位，通过加强政治理论学习，特别是关于审计工作的重要指示精神，推动企业内部审计人员更好地理解党的路线、方针、政策，明确审计工作的政治方向，为企业经营管理提供有力支持。党的领导确保了内部审计工作的政治站位正确，企业内部审计人员在政治理论学习和审计机制创新中，要牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”，内部审计工作始终与党中央保持高度一致，确保创新方向符合党的要求和国家发展的需要。

3.2 拓展审计覆盖范围，优化审计工作方法

拓展审计覆盖范围是实现“如影随形”理念的关键一步。随着企业业务的不断拓展，以财务领域为重心的传统审计方式已经无法满足现代企业的需求。内部审计需要突破传统领域，将审计范围扩展到企业的战略规划、业务运营、风险管理等各个方面。通过全面、深入的审计，内部审计团队能够更准确地评估企业的运营状况，及时发现潜在风险，为企业提供有价值的建议。而优化审计工作方法是实现“如影随形”理念的重要手段。内部审计需要紧跟时代步伐，运用先进的审计工具和技术，提高审计效率和质量。并且还需要注重风险导向的审计方法，根据企业的风险状况合理调配审计资源，确保高风险领域得到重点关注。

3.3 贯彻依法审计理念，重塑审计文化导向

在“如雷贯耳”的引领下，一方面审计人员必须要严格遵循国家法律法规和公司内部规章制度，确保审计工作的合法性和合规性。企业必须要加强审计人员的法律意识和职业素养教育，使其深刻理解依法审计的重要性，并自觉将其融入工作中去；要鼓励审计人员积极参与公司的各项活动，增强对公司业务的理解和掌握，提高审计工作的针对性和实效性。另一方面，企业和内部审计部门都要深刻领悟“如雷贯耳”的核心内涵，身体力行重塑审计文化导向，培养审计人员敢于斗争、善于斗争的精神，让审计人员在面对违法违规行为时，要有勇气站出来，不畏惧任何挑战和压力，并且具备较高的专业素养和判断能力，能够准确识别问题，提出切实可行的解决方案。最重要的是，企业必须建立健全的激励机制和奖惩制度，对于发扬斗争精神的审计人员给予表彰和奖励，对于违法违规行为进行严肃处理，形成良好的工作氛围。

4 践行审计创新的落实举措

4.1 开展政策研究对接，内化审计任务目标

在“如臂使指”理念的指导下，审计创新的落实举措首先要深入政策要求。企业内部审计部门要组织政策研究学习专班，系统梳理国家相关政策文件，通过研读、讨论、交流等多种方式，把握政策的精髓，及时跟进政策调整，确保审计工作的方向性和针对性。其次是将政策要求与审计工作的具体实践相结合，从政策的角度出发，审视企业的经营活动和管理活动，确保企业的运营活动符合政策要求。在深入学习政策要求的基础上，内部审计部门需要将政策要求转化为具体的审计任务目标。审计人员在确定审计目标和重点时应与政策要求的核心内容和目标相契合，能够全面反映政策要求在企业经营活动中的落实情况；在审计成果运用和反馈时，所提出的具体改进意见和建议应与政策要求相衔接，为企业提供具有政策遵循性的行动指南。以葛洲坝水泥公司为例，其加强“审前+审中+整改”研究，审前充分调查研究、评估风险，结合上级要求和公司中心工作加强审计计划源头管理，审计计划充分征求上级集团和公司审计与风险委员会、监事会意见，部分项目计划按照上级要求调整一致，做到聚合审计目标、聚焦审计重点、统筹审计资源；审中与两级集团保持同频共振，同步开展“六必审”、科研经费、安全生产经费、“两非”等审计项目，加强对审计思路、审计取证、审计定性、审计评价、审计意见和建议的研究，精准揭示问题、客观作出评价、合理提出意见建议；审后加强促进审计整改和审计结果运用研究，创新建立“审计整改标准模板”，推动被审计单位有效、高效整改，巩固和提升审计成果运用，严肃追责问责。

4.2 加大数字建设投入，优化新型技术应用

为了更有效地发挥审计“如影随形”的效用，企业应积极投资于数字化建设，并采纳前沿的现代信息技术手段，以增强审计策略的效能。例如，借助大数据分析技术，审计人员能够深入洞察企业日常运营数据，迅速捕捉潜在风险点和异常行为，发现传统审计手段难以窥见的问题，为审计工作提供精准有力的支持。利用人工智能（AI）技术在数据处理、风险预测和决策支持等方面，为审计人员提供强大助力。随着移动互联网技术的不断革新，全时段、动态化的审计模式正在成为可能。审计部门应积极构建移动审计作业平台，实现业务数据的实时采集与监控，促进远程审计与协作的高效进行。葛洲坝水泥公司在实践中探索，创新“常态化运行”新模式，运用大数据思维、信息化手段，实现业财审融合、审计关口前移、风险预警、现场与非现场审计结合，提升内部审计监督数字化、智能化水平，推动科技强审赋能。

4.3 强化人才培训教育，引领激励审计研究

践行“如雷贯耳”理念，企业应加大对内部审计人才的培训教育力度，定期组织审计人员参加法律法规和审计准则的学习，针对审计人员的不同岗位需求，开展专项培训，通过举办内部审计知识竞赛、案例研讨会等活动，激发审计人员的学习热情和创新能力。企业应积极组织开展研究型审计，明确研究型审计的目标和任务，为审计人员提供清晰的工作方向，建立健全研究型审计的激励机制，对在审计工作中取得突出成绩的审计人员给予表彰和奖励，激发他们的工作积极性和创造性，鼓励审计人员积极参与企业管理和决策过程，将审计成果转化为企业发展的动力。葛洲坝水泥公司近年来，有计划地对审计队伍实行“走进南审脱产培训”“带回公司思享汇研讨”，且多名同志被选调参加审计署及上级组织的审计和党委巡察项目，实现“以审代培”，实行主审轮换制或AB角，多方位强化人才培训，引领审计研究，为内部审计事业发展提供强大人才保障。

5 内部审计创新与实践的保障措施

5.1 持续加强党对内部审计工作的全面领导

企业内部审计工作的创新与实践探索需要紧密围绕党的领导展开，审计创新实践的关键环节都应在党委的领导和参与下进行。

首先，企业党委应切实扛起政治责任，深入了解国家宏观政策和企业自身的发展需要，参与制定符合企业实际和新时代要求的审计工作方针。

其次，企业党委应关注审计领域的最新发展动态，鼓励和支持审计人员探索新的审计方法和手段，并对审计创新方向和举措进行把关和指导。

再次，企业党委应定期组织审计人员汇报创新实践的进展情况和得失，及时总结经验教训，优化创新路径，促进审计工作的持续改进。

最后，在创新实践过程中，审计人员可能会遇到一些难以解决的问题和阻碍，如技术难题、制度障碍等。此时，党委应发挥领导作用，牵头组织相关部门和人员共同研究解决方案，推动创新实践的顺利进行。近年来，葛洲坝水泥公司将“加强党对审计工作的领导”嵌入内部审计制度体系，建立了董事会直接领导下的内部审计领导体制，董事长主管审计，单位主要负责人高度重视、支持审计工作，审计坚持围绕党委重要决策部署和公司中心开展工作，重大审计事项向党委专题汇报，召开董事会审计与风险委员会会议10余次，党对审计工作的集中统一领导不断细化、实化、制度化。

5.2 遵循“三如”要求建立健全审计制度体系

为了确保企业内部审计人员能深刻理解“三如”的本质含义，充分有效贯彻中央审计委员会的决策部署精神，企业内部审计必须要依托健全的审计制度体系作为保障。在领导体制方面，企业内部审计制度应清晰阐述党在审计工作中的核心作用，强调审计工作必须紧密围绕党的决策部署展开，确保审计工作在企业党委的领导下有序进行，保证审计方针、政策、措施与党的意志和要求相一致。在职责权限方面，企业内部审计制度应详细规定审计工作的范围、内容、方法、程序和工具，确保审计活动能够覆盖企业所有业务领域和关键环节，同时还应明确审计人员的职责权限，确保其能够独立、客观、公正地履行审计职责。在履职保障方面，内部审计制度要明确内部审计人员依法依规履职规则，并从企业层面建立对内部审计人员充分履职的保护机制，确保内部审计人员规范履职、敢于履职。

此外，企业还应建立相应的激励机制和容错机制，鼓励审计人员守正创新、勇毅前行，为企业的健康发展贡献力量。葛洲坝水泥公司，遵循“精简、高效、好用”原则，大力开展审计作业标准化建设，对审计管理制度进行重构和完善，累计新制定和修订8部制度；编制《内部审计工作手册》，规范内部审计领导体制和工作机制，并在全集团内推广使用，加快形成审计工作上下“一盘棋”局面。

5.3 进一步夯实资金资源等基础保障条件

在推进企业内部审计的创新与实践过程中，资金资源是不可或缺的物质基础，为了保障内部审计创新取得切实成效，必须进一步夯实物质基础。在预算资金分配方面，企业在制定年度预算时，应明确内部审计部门的预算额度，并根据审计工作的实际需要和重点任务，合理分配预算资金。在系统建设投资方面，企业应加大对审计信息系统建设的投入，引入先进的审计软件和工具，实现数据的自动化采集、分析和处理，提高审计工作的智能化水平，降低审计成本。在工作经费方面，企业应建立稳定的经费保障机制，确保审计部门有足够的经费充分开展各项审计工作，并根据审计的实际需要适时调整，确保审计工作的顺利进行。在学习培训方面，企业应加大对审计人员培训学习的投入，提供多样化的培训和学习机会，提高审计人员的专业素养和综合能力，为审计工作的创新与实践提供有力的人才保障。

6 结语

在深入探索“三如”理念下的企业内部审计创新与实践过程中，我们深刻认识到这一理念对审计工作的重要指导意义。它不仅为审计工作提供了清晰的方向和准则，更是推动审计工作与时俱进、不断创新的动力源泉。展望未来，广大审计从业者将继续以“三如”理念为指引，不断创新审计方法，优化审计流程，提升审计质量，为企业持续健康发展提供坚实保障。

【参考文献】

【1】刘军，王会金，陈卓.新时代国家审计新定位、新使命、新要求——二十届中央审计委员会第一次会议精神学习体会[J].会计之友，2023（23）：12-16.

【2】陈云.践行“三如”要求以高质量审计护航上饶高质量发展[N].江西日报，2024-02-27（006）.

【3】王永海.论加强党对审计工作的领导[J].审计研究，2024（01）：11-17.

【4】王砚书，董月华.企业内部审计数字化转型优势、困境及创新举措[J].时代经贸，2024，21（05）：77-79.

【5】汤彦.推进国有企业内部审计监督全覆盖的探讨[J].财经界，2024（06）：144-146.

【6】郑斯琪.高新技术企业内部审计体系构建与实践研究——以芯片行业为例[J].中国集体经济，2024（15）：79-82.