基于会计师事务所视角评析中小民营企业内控制度建设

摘要：中小型的民营企业由于其数量众多且涉及行业较为广泛，是我国经济体系的重要组成部分之一，他不仅助力了我国的经济发展，还为国家建设提供了重要的动力。中小型民营企业想要在积极发展的状态下持续经营就离不开科学可靠的内控制度，要完善内控制度的体系化建设，就必须从自身的经营特征、行业环境的变化及国家的经济发展方针等方面入手。基于此，文章基于会计师事务所的视角，介绍了中小型民营企业运行特征，提出当前企业内控制度中存在的问题，并对相关的优化措施进行简要讨论。

关键词：中小民营企业；重要性；问题；措施

内控制度不仅在财务管理方面作用显著，还对企业的业务发展产生决定性影响，因此，加强民营企业的内控制度建设意义重大。中小型民营企业经营规模较小，但其具备了内部结构简单、企业制度灵活、人员便于管理及更容易进入市场等优点，但是对于内部控制制度来说，其缺陷是十分明显的，缺陷会直接影响企业经营规模的扩大及业务范围的拓展，对于企业的可持续发展是极大的阻碍。

一、中小民营企业运行特征

作为目前我国经济发展的关键推动力之一，私营企业对解决劳动就业问题和促进社会发展有着至关重要的作用。自首家上市公司成立后，私企一直在寻求实现管理的现代化，同时努力构建一套现代化的商业管理体系，尤其是加强企业内部监管机制的建设与优化。然而，许多私营企业的实际运营过程中，因员工能力不足或者缺乏明确的管理理念等问题，导致其内部监督系统仍需改进以达到更高的标准。

中小型民营企业具备内部结构简单、企业制度灵活、人员便于管理及更容易进入市场等优点。除此之外，这类企业的规模相对较小，一旦市场形势或是行业前景发生巨大改变，无论是改变营销模式还是更换经营业务都十分方便，更能适应瞬息万变的市场环境。企业需要投入的资金相对少，其所要面临的经营风险和负债也相对较小。

二、中小民营企业内控制度建设的重要性

（一）保证财务信息准确

在经营活动中要确保决策的科学、合理，就必须提升财务信息的准确性。而内控制度在企业的生产经营中，不仅可以保证财务流程的合理化，还可以对财务人员的行为发挥明确的规范作用，这些都是可以提升财务信息准确性的重中之重。因此，只有全面科学地建设内控制度，才能保证企业经营活动的顺利进行。

（二）降低财务风险

虽然中小型民营企业在生产经营中所投入的资金较少，但是其所拥有的固定资金也相对较少。因此，在经营过程中一定要格外重视财务风险，一旦经营决策出现偏差，就会直接导致严重的资金问题。所以对于中小型民营企业来说，及时发现并规避财务风险是其可持续发展的重要保障。这就对企业的内控制度建设提出了更高层次的要求，需要建立健全财务风险识别体系，并采取相应的风险应对措施。

三、中小民营企业内控制度建设存在的问题

（一）管理意识薄弱

大多数的中小型民营企业都存在内控管理意识相对薄弱的问题。这主要是因为中小民营企业受其私人属性的制约，大部分的民营企业都采用了粗放型的经营管理模式，且大部分管理者都是科技人才或者营销人才，他们自身的管理观念和管理经验都比较欠缺。在现实工作中，更多的是注重绩效的提高，而忽略了内部管理，从而导致了企业内部控制体系的建设陷入了一种混乱的状态。另外，一些企业管理者认为，内部控制系统对公司的经营与发展没有太大的帮助，从而不关注，也会给内部控制系统的构建带来不利影响。

（二）内控制度不健全

一部分企业未能建设内部控制部门，或是内控制度缺乏科学性，导致其无法正常运转，无法积极地作用于企业的经营管理。导致这些问题的主要原因是中小型私企运转资金较少，且经营者认为内控制度建设不会对企业的经济效益产生决定性的影响，在内控制度建设时为节约成本，会放弃这一部分的资金投入。部分企业虽然按部就班地建立起了内控制度，但在实际的经营活动中完全将其边缘化。因此，企业内部控制系统的使用率和规模都很小，难以取得良好的经营效益。此外，由于受中小民营企业的运营规模限制，许多岗位的权力都比较集中，尤其是在一些重要的岗位上，内控制度几乎形同虚设。

（三）内控管理人才短缺

内部控制制度的建设和实施需要专业的管理人才来指导和监督。这些人才通常具备丰富的内控经验和专业知识，能够深入了解企业的业务流程和风险点，从而采取有效的控制措施。然而，在中小型私企中，由于受规模和资源的限制，往往难以吸引高素质的管理人才。相对于国企或上市公司来说，中小型民企无论是经济实力还是经营实力都严重不足。民企在人才引进的竞争力上就会严重低于国企或上市公司，制约了中小型企业内控制度的贯彻落实。部分中小型民企的内控管理人员缺乏专业的理论知识，业务水平较低，且严重缺乏相关工作经验，在内控制度的建设工作中无法发挥积极作用。除此之外，中小型民企无法为内控制度相关的工作人员提供高质量的学习培训机会，也无法为其提供充足的资金支持，这对于其提升业务水平和积累相关工作经验都是不利的。

（四）内控制度执行存在疏漏

中小型民企在内控制度的执行过程当中，普遍存在缺乏执行力，无法达到预期效果的现象，无法充分发挥内控制度的积极作用。这就会导致即便是一些企业建立起了科学化的内控制度，在具体的实施过程中，其预期效果也会大打折扣。在内部管控的实际操作过程中，小微型民营企业往往会遇到流程混乱的问题，特别是在中级管理者层面，他们对内部管控的理解不够深入，常常表现出抵触的态度。这背后的根本原因可以归结为三点：第一，小型企业的管理团队成员能力水平有限。高质量的内部管控依赖于高素质的人才来执行。在会计师事务所为某家企业提供内控咨询服务时，发现许多关键职位空缺严重，甚至是多岗一人，且违背了非相关职责分立的原则，能胜任这些工作的人员相对较少，这对建立健全内部管控体系非常不利。大多数的小型企业管理团队都是由创始人共同创建、发展起来的，并在创始人的领导下得到了提升和重要任务分配，然而由于受文化水平的限制，多数获得晋升的中高级管理人员的能力和知识储备还无法满足工作的需求，难以实现管理的科学化。第二，有一些人员故意违反内部管控规定。随着规模扩大，小型民营企业的高级管理层逐渐成熟起来，对企业的运营方式和制度流程有了更深刻地了解，也形成了自己的一套运行机制，但是这也带来了一些问题。这种长时间形成的行为习惯很难转变，再加上一部分管理者的思维固化，他们在执行内部管控制度的过程中很容易受到干扰，甚至主动拒绝执行。尤其是那些重要的岗位上的员工，如果他们的个人利益受到了影响，就可能会采取各种手段阻止内部管控措施的实行。最终，公司高层打破了内部控制的限制。部分小型私营企业的领导者倾向于以自我为中心，特别是在重要岗位上的人员，他们常常会利用手中的权限来规避内部管控规则，有时还会指示员工遵循他们自创的工作流程。一旦遇到问题，他们可能会完全无视内部控制程序，为了避免被发现而与其他部门的高层合谋编造谎言，从而构成欺诈行为。

（五）内控制度监督不到位

对于许多小型民营企业来说，他们在构建和实施内部管控制度时缺乏有效监管手段，这使得他们无法迅速发现并改正操作流程上的失误。按照内控标准的要求，应设立专门负责审核和监督内控运作的部门，然而部分小规模民营企业出于对成本效益的考虑，并未立即设立独立的审计机构。此外，因为薪资水平、企业文化和地理位置等方面不如大型或国企有优势，这些企业往往难以聘请优秀的高级管理人员，招聘优秀的员工也是一大难题。再者，很多小型私营企业的组织结构较为简单，在制定内部管控规则时通常缺乏强大的工作监察力量，从而影响了其内部管控体系的顺利实行及其效能的充分发挥。

（六）内控制度建设相对滞后

小型和中等规模的企业在其发展初期对市场拓展、科技研发和产品制造的管理十分关注，却往往忽略了企业内部管控的重要性。大部分情况下，他们采取的是家庭式的管理方式，这使得企业内部监管体系相对于其他类型的企业来说显得落后。现在越来越多经营稳定、产品质优的中小型民营企业开始意识到企业管理的必要性和重要性，并致力于构建更全面的内部管理机制。然而，因为企业的领导者和员工水平各异，要在短期内使企业的内部监控系统达到较高的标准并不容易。对比大型国企和公有制企业而言，小微型私企在内部监督系统的建设方面明显处于劣势且缺乏持续发展的动力。

在为小型和中型民企提供服务的过程中，观察到大多数这类企业的内部管控体系并不科学。他们在设计程序时往往忽略了根据企业的实际状况向上级及基层员工征集建议的重要性。例如，一些企业可能并不清楚什么是内控系统，他们更倾向于把财务管理的概念视为其核心内容；也有部分小规模私营企业拥有大量的内控制度文档，然而这些文档却常常是照抄、复制的结果，还有一些内控系统的实施效果并不好，因为它们过于复杂且难以操作。

四、中小民营企业内控制度建设措施

（一）加强内控制度宣传

要在中小型民营企业当中有效地建立起内控制度，可以利用相关的宣传手段，将内部控制对于企业发展的重要作用准确传达给每一位企业员工，借此来改变企业上下对于内控制度的看法。首先，企业要将内控制度的重要性传达给员工，在宣传的过程中要着重强调内控制度对企业财务管理及经济效益的决定性影响，呼吁所有的员工积极参与内控制度建设。其次，当内控管理取得一定进步或为企业的经济效益提供助力时，要进行积极宣传，利用具体案例向员工阐述内控制度对企业经营的积极影响。最后，企业在宣传内控制度建设时，也要听取每一位员工的意见，助力内控制度的建设。

（二）健全内控制度

中小型民营企业的经营活动与管理模式一直受内控制度负面影响，主要原因之一就是其内控制度的内容始终不健全。基于此，在建立内控制度的基础上，不断对其具体内容进行完善与优化是保障企业可持续发展的重要手段。这要求企业管理者不仅要在员工的日常管理中使用内控制度，在其经营活动中也要依靠内控制度。一方面，中小型民营企业需要全面了解并掌握自身的发展状况，并深入了解当前市场经济的形势、行业的前景及内控制度的实施效果，准确补齐内控制度存在的短板。另一方面，对于内控制度的具体实施情况要进行跟踪调查，有利于发现存在的不合理内容，并及时处理以保证内控制度的科学性。为了确保企业的稳健经营和合法合规，完善内控是非常必要的。以下是一些具体的措施：

1. 建立完善的内部控制制度，明确职责、制定操作规范和监督机制等。

2. 定期开展内部审计，发现和纠正违规行为，并及时制定整改措施。

3. 加强对关键业务环节的监督和控制，对风险进行评估，建立应对机制。

4. 确立风险管控框架，辨识和管控各种潜在风险，如市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。

5. 建立合规制度，包括反腐败、反洗钱等制度，确保企业的合法合规经营。

6. 加强内部人员教育和培训，增强员工的法律意识和内控意识，提升企业的整体风险管理水平。

7. 加强企业内外部之间的沟通与合作，树立良好的企业形象，降低经营风险。

通过以上措施的实施，企业能更好地应对各种风险和挑战，保障经营稳健，合法合规。

（三）加快内控管理人才队伍建设

人才是推动社会发展的不竭动力，对于中小型民营企业来说，人才也尤为重要。企业内部控制体系的建立，对企业内部控制体系的发展提出了更高层次的要求，而内部控制管理人员正是企业内部控制体系的核心。这就要求企业在员工招聘中更多地投入，打造一支高素质的专业内控管理队伍，确保内控制度建设可以顺利地开展。首先，企业必须优化内部薪资结构，提高人才的竞争力，这样可以确保在节约成本的基础上，最大限度地吸引、留住人才。其次，企业要拿出一部分资金定期组织企业在职内控员工外出学习，进行财务管理、企业经营等方面的高质量培训。最后，企业要利用科学的奖惩制度，将内控制度的成效和为企业作出的贡献直接与绩效奖金挂钩，充分调动员工的积极性。

（四）科学开展内控活动

在中小型民营企业的日常经营活动当中，想要强化资金管理、提高日常经营决策的科学性、优化企业资金结构等，必须保证内控活动的科学性。企业的内控活动涉及筹资和投资。这二者之中又以筹资活动尤为重要，无论是筹资的途径还是目标，都需要考虑其多样性和合理性。要根据企业生产经营的实际情况和投资成本及实际情况制定融资方案。另外，企业也需要运用内部控制措施来对企业的运营行为进行管理，以避免由于权力过于集中所带来的一系列问题。企业需要通过对权力的把控来明确划分每个岗位的具体职责。

（五）加强对内控制度的监督

落实中小型民营企业内控制度，必须借助有效的监督手段，杜绝出现相关内容流于形式的问题，并强化其能发挥的作用。所以中小型民营企业要根据自身的实际情况，建立起符合自身发展的监督体系。利用监督体系，让企业上层领导更加准确地把握企业内部控制体系的实施状况，对企业进行有效的监督管理具有重要意义。同时，如果发现了内部控制系统中的问题，则需要有关工作人员及时采取合理的应对措施，使内部控制系统的功能持续得到加强。

（六）落实风险评估制度

中小型民营企业为规避在经营过程中可能遇到的各类风险，需要贯彻落实风险评估机制。一方面，企业管理者必须要对风险进行正确的辨识，必须在规定的期限之内对风险进行有效防范。这就要求所有的工作人员都要经常接受风险识别的训练。另一方面，应该树立起风险识别意识，只有全面了解风险对企业的巨大影响才能够真正重视风险管理与评估工作。

（七）争取最高管理层重视

中小型私营企业的领导者需要高度重视内部管控系统的构建和完善。在实施内部控制的过程中，可能会有一些受益于此的人会用各种理由或者手段来阻碍其运作，有意无意地扰乱内部控制的基础规则和程序，因此，企业高层应该全力支持并积极参与内部控制制度的建设。

（八）鼓励群众全员参与

优化企业的管理制度必须做到全面且深入，涵盖所有环节并让每个人都参与其中。从制定、实施、记录和评估等方面来看，整个过程都需要企业每个成员积极参与。各个部门和岗位的员工都应该参与这些规章制度的制定及执行，明确自己在企业全局中的角色、职责和任务，主动培养节约成本和提高效率的观念，把个人的行为融入企业的发展战略之中，从而在推动企业进步的过程中也实现自我提升。

（九）完善内控流程

内部控制建设成功与否完全取决于其计划和执行过程。一整套完备的内部控制制度包括制定策略、实践指南、详细解释、操作指导等。然而，一些私营企业在制定内部控制规则的过程中过于依赖复制粘贴的行为。例如，生产型的企业应特别重视库存的管理，因此，他们应该建立更严格的运营程序，用清晰的文本和流程图来精确描绘这些步骤，确保每个参与者都能理解并且遵循。通常来说，创建流程可以分为四个阶段：第一步是根据企业的当前状况和现实条件画出一张企业状态图；第二步是对现有的问题和需改善或优化的部分进行深入研究，然后确定合适的内部控制流程；第三步是在实施该流程的同时对其中的关键环节进行多次测试和调整，一旦发现有缺失或者不足的地方就立即修正；第四步是把这个流程固定下来，持续使用最先进的内部控制系统。

（十）建设管理信息系统

为了促进企业内部管理制度的发展，必须迅速且精确地获取并处理大量的数据，这些数据涵盖了财务及非财务的信息、反馈与预测的信息、企业的全面情况及其各部门的情况、内部消息与外部信息等。通过对技术的深入研究，可以更精确地掌握有效的内部管理体系，构建一套高效率的内部资讯系统，以此来确保内部管控的有效性和合理性。

五、结语

综上所述，尽管小型私营企业的进步未必一路坦途，其发展过程中可能会遇到各类的管理难题与无法预知的挑战。然而，建立内部管控体系虽是一项艰巨的任务，却对这些企业的发展至关重要，助力其健康发展且能够有效地防范潜在的风险。本研究主要基于会计师事务所视角来分析小规模民营企业的内部管控系统构建情况，强调了它的关键作用，同时揭示小规模民营企业在认知、政策制定、人员配置、实施流程、监管机制及风险评估等环节存在的不足之处，并给出了相应的解决方案，旨在为这类企业提供借鉴，从而助力其实现持续健康发展。

参考文献：

[1]周利平.中小民营企业财务内部控制存在的问题与对 策研究[J].财富生活，2022（18）：106-108.

[2]兰海奎.中小民营企业内部控制缺陷及对策探析[J].技术与市场，2022（07）：182-184.

[3]李波玲.中小民营企业财务内部控制存在的问题与对 策研究[J].质量与市场，2022（11）：106-108.

[4]谷铁锋.关于中小民营企业财务内控制度的建立与完 善分析[J].全国流通经济，2022（10）：79-81.

【作者单位：贵州黔元会计师事务所（特殊普通合伙）】