大数据时代企业税务会计的实施要点

摘要：大数据时代，大数据技术已经在各行各业得到下沉应用，成为现代企业经营发展和内部治理的重要支持，促进了税务会计的逻辑范式转型，对相关人员及管理者提出了较高要求。基于此，文章在阐明相关概念内涵的基础上，指明了大数据时代企业税务会计实施的价值，分析了大数据时代企业税务会计实施面临的困境，并针对性提出了具体的实施要点，具有一定的指导意义。

关键词：大数据；税务会计；现实困境；实施要点

新时代，我国经济社会转型发展面临着全新机遇和挑战，特别是随着新一代数字技术的成熟迭代，各行各业都开始探索信息化建设，并积极寻求有效的转型路径，其中大数据技术的创新应用就是重要选择。而在企业税务管理领域，大数据技术的有效应用，能够有效增强税务会计工作的规范性和有效性，最大程度降低成本，规避风险，创造更多经济效益，是企业实现高质量发展的重要路径。因此，加强大数据时代企业税务会计实施要点的研究，具有较强的现实必要性和重要性。

一、基本概述

（一）大数据

所谓的大数据，可以简单理解为大规模数据，一是指数量，二是指范围，不仅包含常态化的信息数据，还包括各类技术资料及非结构信息等。就技术层面来讲，大数据技术和云计算技术存在密切关联，云计算技术的辅助能够进一步发挥大数据技术优势作用。数字技术的成熟发展让企业经营发展中数据资源的地位得到提升，就本质来讲，作为企业无形资产，如何通过有效管理手段最大程度挖掘释放其效能，也是企业内部治理革新的重要面向。特别是大数据技术与其他数字技术的协同演进，必然会产生更大的支持效能。当然，大数据在为企业创新发展提供更多可能的同时，也会带来更多挑战与问题。这就需要企业辩证审视，合理推进，保证大数据技术在内部治理领域的下沉应用，其中就包括税务会计，这也是本文研究的重要出发点。

（二）税务会计

税务会计是财务会计的重要构成，主要工作就是进行税收筹划、税金核算等，随着会计职能的边界延展，税务会计的价值地位也得到了显著提升，特别是随着我国税收法律体系的完善，以及税务管理信息化水平的提升，对企业税务会计改革都提出了明确要求。在“金税四期”系统全面上线的背景下，税务总局借助技术优势，能够更为快速精准地识别税务风险，这就要求企业也要做出相应转变，加强税务会计的独立建设，并通过技术嵌入打造完善的系统平台，在技术赋能下完成税务会计的范式转向和职能拓展，以充分适应大数据时代国家税务管理改革的潮流。本质上来讲，税务会计具有较强的交叉性、协同性，需要在既定法律法规的框架内，通过对纳税人纳税过程的全过程监测，进行精准核算、规范申报的动态过程。在税务会计的有效支持下，可以完成对纳税行为的全面核算、精准记录、高效汇总，在保证企业依法依规进行纳税的基础上，规避税务风险，助力企业健康发展。

二、大数据时代企业税务会计的实施价值

大数据技术在企业税务会计领域的引进与应用，具有非常重要的正向促进作用和实施价值。

（一）增强决策前瞻性

企业决策需要具备较强的前瞻性，才能确保其对经营行为的有效指导，促进企业战略目标的顺利达成。而预测方向的重点就是各项税收情况，因为税收情况关乎企业经济效益，这也决定了税务会计的预测结果会对企业决策前瞻性产生重要影响。大数据时代，税务会计可以借助技术优势高效获取相关信息数据，帮助相关人员结合实际进行系统分析和精准研判，进而确保预测结果的客观性、有效性，为企业决策科学生成提供可靠依据。如在某项目完成后，可以对其税务缴纳、优惠效益等进行预测，然后根据预测结果快速开展成本核算，及时调整相关策略。如果缺乏足够的数据支撑，很容易因税务会计预测不到位而出现亏损，或带来不必要的税务风险。显然，大数据技术支持下的税务会计能够有效解决上述问题，有利于增强企业决策的前瞻性。

（二）夯实数字化转型基础

大数据技术在企业内部治理领域的下沉应用，对企业税务会计提出了全新要求。传统税务会计实施中普遍存在数据共享受阻、数据处理不足等问题，导致内部协同效力和管理效率低下。但在大数据技术赋能下的税务会计，可以实现对相关信息数据的高效整合、精准提取、系统分析、高度集成和协同利用，不仅能够提高税务会计工作效率和质量，而且能够为企业财务数字化和整体数字化转型夯实基础，积累宝贵经验。

（三）拓宽会计职能边界

大数据技术加持下，企业经营管理将打破时空局限，实现跨区域、全天候的经营管理，这也为企业扩大业务范围创造了有利条件，成为企业参与国内外竞争的重要驱动与保障。但不同地区、不同国家在税收政策上也存在显著差异，这就要求企业税务会计打破以往的职能束缚，要灵活根据所在地实际情况进行调整，保证企业税务会计的本地适应和市场贴合。特别是随着企业业务活动的创新发展，以及数字技术的迭代升级，企业税务会计的职能边界将得到持续拓展，以充分满足企业经营发展实际需要。

三、大数据时代企业税务会计面临的现实困境

近年来，许多企业管理者都意识到大数据技术在税务会计领域引进与应用的重要性，并进行了相应的规划部署，采取了一些措施实施探索，也取得了显著成效，但受种种因素的影响束缚，企业在税务会计实施推进层面还面临着许多现实困境。

（一）认知困境

大数据时代，社会各行各业都迎来了全新的改革发展机遇，如何转变思维理念，全面迎合时代新变化，就成为企业改革发展的关键。就现状来讲，许多企业对大数据技术的认知不够，在税务会计领域的引进力度不足，没有完全打破传统税务会计理论与思维的框定束缚。一方面，许多企业管理者对大数据技术赋能税务会计的革新重视度不够，缺乏正确的价值认知，无法从系统层面进行顶层规划，导致现有税务会计还停留在以往单一功能层面上，再加上缺乏完善的理论体系和方法系统支持，导致税务会计改革缺乏有效的思想驱动。另一方面，许多税务会计工作人员对大数据技术的认知和掌握不足，思想保守，甚至存在抵触心理。目前，仍有许多企业税务会计人员的大数据技术应用意识淡薄，没有认识到其在税务会计领域的应用价值，无法在实际工作层面进行实践探索，缺乏足够的经验积累，成为大数据时代税务会计转型发展的一大制约。

（二）安全困境

大数据时代，企业税务会计工作需要处理大量信息数据，这不仅对税务会计人员能力提出了较高要求，而且对涉税信息安全管理提出了较大挑战。涉税信息就是企业申报税款和纳税行为的信息记录，是税务会计规范有序开展的重要依据，其是否真实、有效、规范、完备也是决定税务会计效率与质量的核心影响因素，这就决定了涉税信息安全管理的必要性和重要性。但大数据时代，信息数据传递渠道多样、传播速度及时、传播主体多元、传播环境复杂，这些都给涉税信息的会计处理带来了较大难度，稍有不慎就会发生税务信息传输、核算过程中失真、泄露、遭篡改等问题，再加上病毒威胁、黑客攻击等的存在，最终形成了大数据时代税务会计的安全困境。

（三）数据困境

随着数字技术的成熟迭代，以及在企业内部治理的深层下沉，企业税务会计数字化转型也成为必然。特别是在“金税四期”逐步推行的背景下，全国所有涉税业务都能够完成联网通办，企业涉税信息实现了前所未有的整合。在此背景下，企业税务会计所要处理的信息数据规模也随之加大，而要想充分适应税务管理数字化转型的趋势，企业就需要持续加大涉税信息与数据的整合利用，全面保证涉税信息的精准、规范。但客观来讲，许多中小企业根本没有条件达成上述目标，因系统建设迟滞、技术革新落后，很难对涉税信息进行高效整合与利用，严重阻碍了税务会计数字化转型进程，同时不利于企业整体健康发展。

（四）流程困境

税务会计实施的关键环节就是纳税申报，这也是企业财务内控中难度最大的环节内容，这项工作不仅能够反映出税务会计的整体水平、相关人员职业操守，而且直接影响着企业效益空间和社会形象，因此需要企业予以足够关注和重视。而大数据时代，财税分离得到了全面推行，使得企业纳税申报难度显著提升，一旦出现财务数据上的偏差，就会带来整个申报流程的差错，最终加大纳税风险，对企业经济损失和信誉损害。另外，企业税务会计系统愈加复杂，纳税申报难度不断加大，如何进行流程重塑与优化，也是企业税务会计改革的重点与难点，许多企业都没有形成契合大数据时代智慧财务的税务会计管理流程。

（五）人才困境

大数据时代，各大数字技术之间的协同应用，衍生出了许多全新的管理场景，形成了功能强大完备的现代税务管理系统。税务会计人员作为系统的使用者，要想发挥系统优势作用，就必须具备相应的专业能力和综合素养。但就现状来讲，当前许多企业尤其是中小企业税务会计大多是无法适应现代税务管理系统的，他们现有的能力结构、素质结构无法支撑系统的高效运行。一方面，税务会计业务能力不够。许多税务会计人员数字能力较低，还停留在以往的工作理念和方法框架中，缺乏对大数据及其他数字技术足够的思想认知与应用能力。另一方面，许多企业因成本考量和条件有限，在相关软硬件上的投入不足，系统革新滞后，许多系统功能无法运行，再加上部分工作人员职业素养较低、责任意识淡薄，存在虚报、瞒报等行为，加大了企业偷漏税风险，不仅会影响员工自我价值的实现，而且会阻碍企业健康可持续发展。

四、大数据时代企业税务会计的实施要略

面对大数据时代企业税务会计实施的机遇和挑战，企业管理者要加强理念转变，从整体层面进行审视分析，针对种种问题与困境，采取有效措施进行解决，积极寻求大数据时代税务会计的高效实施与长效推进路径，以助力企业高质量转型发展。

（一）完善理论体系，树立正确认知

客观来讲，我国在税务会计的理论体系构建上相对迟滞，相关研究不足，导致企业税务会计改革缺乏系统有效的理论指导。对此，企业要发挥主观能动优势，以会计基本理论为指导，根据自身发展实际情况，以改革诉求为导向，在税务会计实务中积极引进大数据技术，加强创新实践，持续积累经验，逐步完善理论体系，突出中国特色，进而增强大数据时代税务会计工作的持续性、高效性。相关学者要聚焦国外，主动学习借鉴先进经验和成功模式，然后根据国内实际情况，及时归纳总结我国会计行业发展的成就成果，及时抓住大数据时代税务会计转型发展的重大机遇，从目标、基础、实务三个维度系统构建中国特色的税务会计理论体系，确保税务会计改革的方向正确，以及工作准则的细化可行。整体来讲，要以管理、数据和技术作为上述理论体系的内在支撑，将为企业创造更多经济价值作为根本诉求，从预算、成本、风控、绩效等财务内控方面入手持续细化完善理论体系，进而为大数据时代企业税务会计改革提供有效指导。

在理论创新完善的基础上，思想还要先行，这就要求企业上下树立正确认知，强化大数据技术应用意识。也就是说，不管是企业管理者还是税务会计人员，都必须加强理论学习，正确认识大数据技术应用必要性，以及在税务会计领域引进的重要性，然后及时转变思维理念，从战略发展层面明确大数据时代税务会计职能转变的新趋向，具体来讲可以从以下两方面着手展开：一方面，企业管理者要充分认识大数据技术在税务会计工作中的促进作用。管理者作为企业内部的“关键少数”，必须发挥表率作用，主动学习介绍大数据技术相关理论、方法、技能，然后在实际工作中进行创新应用，并将相关成果进行有效转化，逐步渗透到税务会计业务层。另一方面，企业要善于利用线上平台进行内部宣传教育，通过定向学习促使企业上下达成思想共识，提高大数据时代税务会计转型的认同度和参与度。在此过程中，企业可邀请专家以讲座、论坛的方式传授相关知识技能，强化企业上下大数据应用意识和应用能力。此外，企业管理者还要组织税务会计人员到其他企业进行交流学习，及时掌握前沿动态和最新成果，不断补齐短板，切实实现大数据技术在税务会计的深层应用。

（二）加强信息建设，夯实硬件基础

由上文所知，大数据时代企业税务会计需要处理大量信息数据，这就代表着税务会计人员的工作量也将变得非常大，必然也会加大人为操作风险。对此，企业要加强信息化建设，充分发挥平台和技术优势，规范税务会计行为过程，提高税务会计效率与质量，同时要夯实后续数字化转型的软硬件基础。具体来讲，企业要立足现状，结合自身实际情况，以税务会计管理需要为导向，全面把握税务会计实施要点，加强工作形式的优化革新，从以往的个人管税转向系统管税。而在税务会计管理系统建设过程中，相关主体要从以下四个方面着手展开：第一，根据信息化建设要求和标准，将税务会计管理系统和财务内控体系进行对接，有效实现对税务会计管理系统的系统把控。第二，加强大数据、云计算、人工智能等技术的系统嵌入，保证税务会计管理系统可以全面、高效精准地获取相关信息数据。第三，最大程度避免因纳税申报信息错误或流程错误引发相关税务风险，发挥系统规范优势。第四，在完成系统搭建后，税务会计要在实践层面不断总结发现和解决问题，然后反馈给系统进行持续优化，形成螺旋闭环，增强信息化建设长效性。在上述各项环节的落实中，企业要以现行会计法律法规为依据，对税务会计管理系统进行及时的功能增减和集成整合，充分满足大数据时代企业税务会计转型发展的要求。

（三）加强自我评价，做好自查工作

合法合规经营是企业开展税务会计的根本前提。特别是大数据时代，企业涉税信息和纳税行为基本是透明的，这就要求企业从战略发展层面入手，保证宏观、中观、微观等各项活动的规范合法实施，全面杜绝弄虚作假、财务舞弊、偷税漏税等问题的发生。当然，单纯的守法是不够的，还要求企业学会用法，要求税务会计人员全面把握税收相关法律政策，然后根据企业实际情况，合理有效地挖掘拓宽节税空间，以切实降低企业税负，为企业创造更多经济价值。大数据时代语境下，税务稽查部门在问题导向下能够快速发现潜在风险，就是可根据税务预警系统给出的异常指标快速锁定线索和追踪主体。对此，企业必须构建完善的自我评价和审查机制，定期进行内部自查，及时主动发现潜在税务风险与问题，并快速予以处理解决，如此才能有效规避税务稽查风险，避免带来更大的损失和损害。如可借助大数据技术进行财务数据的横向对比，从而了解行业整体利润率区间值、税负率等关键指标数据，随后通过内部评价与自查，发现异常指标变化，然后及时纠正，并快速启动追责，强化税务会计责任意识、风险意识和法律意识，切实增强税务会计规范性、实效性。

（四）规范纳税流程，提高筹划效果

纳税筹划是税务会计工作的主要内容，其根本目的就是要最大程度规避涉税风险，降低税务负担。大数据时代，随着企业经营范围的持续扩大，以及业务关系的复杂演变，所面临的内外部环境也愈加多变，随之而来的是纳税筹划难度的加大。因此，税务会计在进行纳税筹划时，必须全面把握企业内外部环境变化情况，深入理解政策内核和文件精神。另外，为了降低信息孤岛问题产生的负面影响，税务会计还要以企业现有经营结构和业务范围为依据，在不同区域成立相应的政策分析小组，对税务政策进行动态监测分析。一旦出现政策变动，要第一时间反馈给管理人员，然后由管理者牵头进行会议讨论和集体研判，最后合理调整纳税方案。此外，为最大程度消解信息不对称风险，企业还要构建完善的内部沟通与反馈机制，将不同区域的税收政策进行汇总，然后通过信息共享，集思广益，及时作出精准判断，避免出现纳税方案的失误。最为重要的是，通过沟通反馈机制可以与税务部门进行联系，定向精准获取政策变化信息，并在专业指导下快速吃透政策内容，借此全面增强纳税筹划的动态性、系统性和有效性。

（五）加强队伍建设，提高综合素养

人才始终是企业发展中的战略资源与根本支持，对于企业税务会计也是如此，特别是大数据时代下的税务会计，要求相关人员具备足够的专业素养和数字素养，才能快速适应未来数字化转型趋势。

一方面，企业要完善培训机制。大数据时代，税务会计人员要具备较高的数字素养、财务能力和交流能力。为此，企业管理者要围绕核心素养指标，定期、定向组织培训，可邀请专家举办讲座，系统提升他们的专业素养、数字素养，或组织他们到其他企业交流学习，以及参加第三方专业机构的培训活动，开阔视野，激发自主学习意识。

另一方面，企业要做好人才储备工作。企业要以社会招聘、校企合作为依托，有意识、有计划地进行人才储备。在社会招聘阶段，企业要根据实际合理设定学历标准、专业要求，针对性引进税务会计优秀人才。在校企合作阶段，企业则要有针对性地与财务、法律、大数据等专业进行人才合作，通过定向输送满足实际岗位需求，通过梯度建设实现人才储备。

五、结语

总而言之，大数据时代下的税务会计面临着许多机遇和挑战，需要企业从思想理念、流程制度、安全建设、人才培养等维度入手，采取有效措施促进税务会计的转型发展，不断挖掘释放税务会计革新效能，助力企业高质量转型发展。

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（作者单位：黑龙江嘉蓝科技有限公司）