中职院校会计工作风险防控中的内控制度研究

新时期教育改革的不断深化，使得国家对教育领域的财政投入力度加大，不少学校的科研项目、教学项目都得到了资金支持，同时其会计工作也开始得到重视，尤其是在防控经济风险方面，各地学校加强内控制度建设，全面提升工作水平，保障学校的稳步发展。本文通过分析学校会计工作风险防控中内控制度的作用及建设现状，进一步分析了学校会计工作风险防控中内控制度的有效建设路径。

目前学校的各项运营体制逐步走向成熟，学校对于会计管理也愈发重视，许多学校为提升会计工作的风险防范水平，开始优化调整内部控制制度，以此来强化内控的作用。

一、学校会计工作风险防控中内控制度的作用

学校会计工作是极为基础的一项工作，其关系到学校的各项资金、资源分配和成本控制。会计工作要重视风险的有效防控，谨防出现经济损失问题，而内控制度的建设及实施是风险防控的有效手段。内控制度作用体现在以下两个方面：其一是能够有效监管学校的财政资金，确保其完整和安全。在学校教育规模不断扩大的情况下，许多学校得到了政府财政部门的支持，一些教育教学项目获得了财政资金的支持，这也提高了对学校财务管理工作的要求，其中加强内控成为学校财务工作的重要方向。内控制度的实施能够监督财政资金的规范使用，约束不良财务行为，防止徇私舞弊、以权谋私以及挪用资金等现象的发生。其二是能够进一步提高学校资金的利用效率。加强内控可以协助学校管理人员更好地掌握资金的收入和支出，尤其在资金的使用方面，能够确保每笔资金都规范使用，从而确保学校教育工作的顺利开展和教学质量的显著提升。

二、学校会计工作内控制度建设的内容

新时期，国家教育部和财政部对教育领域会计工作提出了新要求，教育经费开始采用统一财政结算的方式支付。基于勤俭办学的原则，各级学校要更加重视会计工作，加强财务内控工作，其具体内容包括以下方面。

一是要保证财务管理工作的规范化。有关会计的内控工作包括基本的支出管理、收入管理、预算管理、会计档案管理以及资产管理等，不同管理工作的标准存在差异，都需通过内控来明确管理规定。同时，学校财务管理工作还要遵循“不相容职务分离”原则，即保证会计岗位与其他岗位相互分离，职责权限划分清晰，使其相互制衡，部分重要工作还可由两人或两人以上负责，从而强化内控管理。

二是要进一步明确财务相关制度，围绕会计风险防范和内部控制的要求，制定申购验收制度、重要经费报销制度以及报废报损制度等。

三是应当建立完善的岗位责任制，明确财务科长、出纳等重要岗位的具体责任，并进行互相牵制。譬如实现章证岗位分离、票款岗位分离、会计档案安全与保密岗位分离、账物岗位分离等，使资产管理更加规范。

四是构建廉政工作机制，常态化推动财务规范管理，严格杜绝一切不良行为，促进学校内部管理水平的提升，确保其平稳发展。

三、学校会计工作风险防控中内控制度的建设现状

（一）对内控制度建设重视不足

学校的核心工作是教育教学管理，其他方面的管理工作很容易被领导层忽视，不少学校领导认为，会计工作就是简单的管理收支，其对于教育事业发展没有帮助，故而不重视会计风险防控的内控制度建设，管理层也缺乏科学的内控理念。客观来讲，学校将工作重心放在教育工作上可以理解，但其综合管理理念要跟随时代发展与时俱进，在市场经济不断发展的情况下，学校的财务内控薄弱必然导致学校的正常稳定运营受到影响，最终影响到正常的教育教学秩序以及教学质量。例如，部分中职学校会计人员的内控能力不强，也缺乏系统性学习，甚至有的财务管理工作是教职人员兼任，由于其专业素质偏低、流动性过强，影响到内控制度的落实。而且其对于财务管理的风险也缺乏敏感性，容易出现资金漏洞，给学校带来无法弥补的经济损失。

（二）缺乏有力的监督机制

学校会计内控作用的体现还需做好监督工作，然而不少学校缺乏有力的监督机制，无法形成对内控工作的约束，监督管理过程中不能及时发现并解决问题，导致内控制度建设较为随意，内控措施未结合实际财务状况，学校的资金安全无法得到保障。此外，部分学校领导层对会计内控监督不够重视，其设置的监督机构形同虚设，只为应对上级部门检查，致使内控效率偏低，丧失了监督机制的权威性，更无法防范会计风险。

（三）内控制度内容不够科学

虽然不少学校都开始建设会计制度，也开展内控工作，但内控制度内容还不够科学，存在着片面性，无法有效发挥规范财会人员工作行为的作用。许多学校的内控制度设计较简单，影响财会工作的高质量开展。还有少数学校的内控制度内容设计较复杂，其执行过程中困难重重，导致内控制度流于形式，无法真正发挥作用。除此之外，一些学校的内控制度内容甚至偏离了实际工作，造成财政资金的管理不当，产生浪费问题，影响到教育教学工作的开展。

四、学校会计工作风险防控中内控制度的建设路径

（一）提高重视程度

教育体系中的中职院校是十分重要的组织机构，其担负着培养新时期职业人才及提高国民综合素质的职责，其财务管理及风险防控尤为重要，学校领导要提高对内控制度建设的重视程度。首先，学校领导要明确内控制度对学校风险防控与健康发展的意义。学校的内控工作是指借助合理的资源调配、成本把控，有效推进各项经营活动的有序管理，保证学校经营发展目标的达成，全面维护学校的资金安全与资产完整，利用真实、客观、准确的会计信息，防范违规经济行为，规避财务风险。学校内控工作的对象主要为各产、学、研工作，通过内控，监督控制具体项目的支出和收入，在每个环节结合内控要求，保证经济活动开展的各阶段程序相互制约，最终达到预期经济目标。其次，需保证全体人员都具有内控意识。以往部分学校领导对除了教育教学以外的工作都不太重视，而现阶段要让领导层了解财务工作的内容、体系以及要求，同时，学校的教职工以及财务管理人员也都要树立内控理念，形成全员重视内控的氛围。学校日常的各项活动与费用管理并非只是简单的核算，会计人员应当系统性学习内控专业知识，从学校发展的战略规划出发，对财会状况做到心中有数，还要树立守法意识，避免产生违法的财务管理行为。通过积极采用内部控制管理模式，在很大程度上规避一些常见财务风险，以此来保证学校的健康发展，为提高教育质量奠定良好的基础。最后，要明确财务人员内控工作中的岗位职责，比如对于总务主任、会计以及出纳的分工要具有针对性，其工作应当互相牵制且相互配合，部分岗位还可轮换，避免同一人长期任职，岗位工作内容要完全不相容，有效增强内控实效性。此外，还要营造良好的内控环境，使得内控制度得以有效落地，为强化整个财务部门的财经纪律，应建立问责机制，即某个会计工作环节出现问题第一时间找到负责人，使其承担对应的责任，以防止给整个财务运行系统带来负面影响。

（二）完善制度内容

事实上，学校会计工作的内控制度能够有效规范财务工作的执行流程，也在很大程度上约束人员行为，从而实现风险防控。在内控制度内容不完善、不科学情况下，内控效果也会下降，影响学校财务活动的正常展开，因此，有必要完善内控制度内容。从对行业的发展情况来看，会计工作的每项程序都要具备可操作性，规章制度的不断完善，是内控制度建设的关键。内控制度内容应当具有科学性、全面性以及完整性，应覆盖整个中职院校的各项管理环节和业务工作，防止出现经济漏洞。在对内控制度内容完善的过程中，也可收集一些学校教职工的建议，全面提升内控水平，相关制度制定完成后需得到全体职工的支持与认可，以方便执行。会计内控制度也要与时俱进，在学校的发展过程中，要对内控制度不断进行完善，以保证制度的可行性。例如，某校为强化会计内控工作设计了几点内控制度内容：

（1）针对原始凭证要按照规定进行审查，存在不规范情况的凭证一律予以退回，不得收用；针对记账凭证要保证编号、格式、编制、装订、传递以及保管各项流程的推进有序规范，记账凭证若不合规，则不可擅自开展账务处理工作；

（2）在账簿管理方面，需保证其合理设置、正确启用、合法登记以及及时结账，防止出现遗漏账务问题，发挥出账簿风险防范的作用；

（3）岗位交接过程中要严格遵循规范要求，譬如应核对好实际银行存款和现金存款，确保账实相符，对应会计账簿、凭证、报表以及其他类型会计资料文件都要完好无缺损，做到账面一致，相互关联。还有发票、收据、公章以及相关科目印章等都要清晰交接，避免因混乱导致责任不清。

（三）强化监督机制

学校属于事业单位，但其与一般的事业单位不同，尤其是会计工作有着一定的特殊性，财务部门相对独立。学校为防范会计风险，还会随时结合内外环境变化调整内部控制制度，但部分学校以往的监督评价机制不太适用，导致内控成效偏低。当前背景下，建议学校由教育局进行牵头，联合所处地区的教育委员会参与，设计出针对学校发展状态的监督评价机制，具体监督的内容包括资金流动变化、各项会计工作，确保学校业务的稳定推进，强化内部控制。监督评价还要设定客观的指标，避免内容过于宽泛，具有实用性，并针对学校财务管理常出现的问题。例如，监督评价机制可以实施风险评估，针对学校各种潜在风险进行预警，使业务执行程序更加规范，对每个项目编制内控报告，总结其中的不足，并加以调整。

（四）提升预算水平

学校会计工作中的预算管理，对于预防经济活动资金短缺、优化各项资源配置来说都有着积极作用。预算管理还能够控制财政资金的支出，因此，在内控制度建设的过程中，也要提升会计预算水平，以合理的预算计划防范各类风险。一方面，要加强会计人员预算管理的意识，积极宣传预算概念，保证相关人员严格制定预算方案，摸清学校现有的各项资产资料，了解收支状况。全面清查人员，确保预算目标满足学校发展需求，充分考虑政府财政机构的财政补助。可以采用零基预算方法实施编制，其具体内容是指结合学校财政实际状况，从宏观体制层面，结合上一年预算情况，以保证收支平衡为前提，对新一年预算方案进行编制。为了保证后续预算执行能够顺利进行，预算编制时财务人员也要与其他部门联系，征求不同岗位人员的建议。预算执行过程中要落实跟踪管理，避免超出预算标准。另一方面，要保证预算指标体系的完善性，可基于实际工作来调整指标并定期公布。围绕业务预算、财务预算以及资本支出预算等三项内容，分析实际指标与预算指标产生差距的原因，对于无法达到预算目标的业务予以追责。总之，有效的预算管理工作不仅可以强化学校会计内控，对于学校所有职工的行为也能起到约束作用，进一步控制教育活动和其他业务的成本支出，规避不稳定因素。

（五）加强人才培养

以往的学校因对会计风险防范工作重视不足，缺乏有效的内控机制，故而财务人员专业素养也比较低。因此，在建设内控制度的过程中，应加强学校财务管理人才的培养。

首先，相关部门在人才任用方面要基于严进严出原则，保证录用的公正性。财务管理队伍对于学校资产有着一定的支配权利，其队伍的建设应十分严谨，严格选拔相关人才，以此来防范会计风险。为保证人才质量，严格控制人才进出，完善人事管理，优先选用高素质人才，使得经济资产规划能得到合理安排。不少学校的办学规模较大，财务活动也比较繁杂，故而会计内控人员需具备出色的工作能力。

其次，可定期组织财务管理人员进行培训学习，不断提高其专业能力。学校可邀请其他事业单位的专业财管人才到校指导，教授一些新的知识与技能，改变学校人员以往的财会工作方法。

最后，重视财务人员思想道德水平的提升。在如今经济快速发展的情况下，许多学校也会涉及大规模的经济活动，活动涉及的资金金额较高，若管理不当可能造成严重损失，因而财会人员也需具备较好的职业道德素养，避免出现不良思想而侵占公共资产。对此，学校可定期组织财会职工参与思政学习教育活动，防范人员出现违反道德要求的行为，保障教育教学工作的有序进行。

（六）运用先进技术

当前学校的会计工作也开始引用先进信息化技术手段，其对于内控制度的建设大有帮助。例如，部分学校搭建了信息化财务共享操作平台，该平台中部分职工可以获取到一些财务信息，而财务部门也能直接了解业务部门的收支信息，使得内部控制的效率显著提高。该平台也可方便学校领导发布财政相关决策，及时发布一些新的内控制度，便于全体职工进行监督。

结语：

综上所述，许多中职院校会计工作缺乏有效的内控机制，导致内控制度难以发挥作用，存在许多财务风险防患，给学校各项业务的正常开展造成不利影响，因而新时期开始关注强化学校会计内控工作势在必行。由本文分析可知，学校会计工作风险防控中内控制度的建设路径包括：提高重视程度、完善制度内容、强化监督机制、提升预算水平、加强人才培养。从而切实增强内控时效性，促进中职院校的健康可持续发展。