行政事业单位政府采购内部控制的建设方案

行政事业单位的发展一般都保持相对稳定，并具有进一步增长的明显优势。近年来，我国政府高度重视这些机构的采购工作。为了确保采购实施的系统化、标准化和统一化，已经制定了严格的要求。政府采购过程容易受到各种风险影响，因此迫切需要通过有效措施加强内部控制并优化采购流程。本文主要关注解决行政事业单位在政府采购中面临的挑战，并基于问题分析提出了加强内部控制方面的实用建议。这些建议旨在为政府采购经理提供有价值的参考。

对于行政事业单位而言，政府采购工作直接影响着单位的发展和改革。这项任务涉及财政资源，并需要与单位的发展要求相协调。鉴于其与国家财政资金利用和管理密切相关，强调在实际操作中重视政府采购的重要性至关重要。然而，在一些行政事业单位的采购活动中，对内部控制和审计工作并没有给予足够的重视。一方面，由于缺乏相应的内部控制标准，行政事业单位以分散的方式进行采购活动。这受到市场条件、采购需求和财务状况等多种因素的影响。因此，出现了与采购实践不一致的问题，阻碍了内部控制有效性。另一方面，尽管认识到管理工作的重要性，但相关人员面临许多无法控制的障碍。通过内部控制措施的实施，可以有效规范程序、提高财政资源利用效率，维护国家、社会和个人利益，并减轻与资金使用相关的潜在风险。因此，单位必须认识到在实际工作中政府采购内部控制的重要性，通过建立健全各级内部控制系统来解决现有问题，以支持整体内部控制机制并促进行政事业单位可持续发展。

一、政府采购内部控制相关阐述

（一）政府采购含义

根据《中华人民共和国政府采购法》的定义，政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，按照法律规定进行集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务。在政府采购过程中，行政事业单位应秉持透明、公正和诚信等原则。内部控制涉及通过建立制度、有效实施以及规范成员的工作流程来达到组织目标，从而推动经济增长，并同时降低风险并确保业务目标的实现。因此，在政府采购行政事业单位内部控制方面，需要引入专门的采购内部控制系统来规范采购活动，并实现预期效果。

相较于其他行业，政府采购领域的范围广泛且数量庞大，尤其是在工程采购及相关活动方面。这些过程耗时较长，并涉及多个阶段。若管理不善，则可能产生腐败风险，因此政府采购必须加强对欺诈和政治不确定性的管理措施，以确保公正与透明。

（二）行政事业单位政府采购流程

1.单位内部采购流程

单位内部采购流程包含多个步骤，如申请采购、审批采购请求、制定预算、执行采购、支付资金以及后续的预算监督和评估。为了有效控制风险因素，需要对每个阶段进行评估，并建立相应的内部控制系统。这涉及考虑是否要分离不兼容职责原则，明确工作职责，避免并行角色或利益冲突，并实施强有力的内部审批流程。同时还需建立全面的监督体系和激励机制。

2.单位外部业务控制流程

为了确保外部采购过程的公平和公正，可以利用先进的数字技术全面透明地披露所有相关的招标信息，包括创建投标文件、委托代理机构进行招标以及选择中标公司。

（三）行政事业单位政府采购内部控制重要性

首先，加强行政事业单位内部管理有助于确保政府采购业务的安全性，建立现代化采购制度，并降低与腐败和法律问题相关的风险。在现代政府采购制度中，全面的内部控制管理将覆盖所有相关实体、人员和流程，以确保遵守既定规则和法规。其次，加强政府采购内部管理有助于明确工作职责、规范部门权力和角色，并防止出现冗余或缺口的情况。通过实施问责机制可以提高采购效率。最后，加强内部管理有助于促进透明度并培养诚信文化，在信息披露方面发挥重要作用。

二、行政事业单位政府采购内部控制存在的问题

（一）人员方面

在任何任务的推进过程中，人员都扮演着至关重要的角色，采购工作也不例外。如果人员方面存在问题，那么无疑会对采购工作的质量产生不可避免的影响。因此，对于采购人员的管理变得尤为重要。政府采购需要高水平的专业性和系统化方法，因为其范围和涉及领域比企业采购更广泛。它通常包括招标程序、财务法规、合同管理，并且还承担着经济发展所带来的社会责任。因此，从事政府采购的工作人员必须具备全面而专业的知识结构，并且对相关法律法规有深入理解，以确保其工作能够顺利进行，并逐步实现采购体系标准化。

然而，在政府采购过程中，行政事业单位的采购人员能力参差不齐，一些人缺乏必要的专业素质。此外，这些机构内部缺乏一个全面的培训体系，导致采购专业人员的系统培训不足。因此，在采购过程中，有效合作和系统性缺失，导致对采购各方面的控制不足。此外，一些人员职业素养水平低下和缺乏自我约束。当面临物质诱惑和个人利益时，他们容易屈从于不道德行为和非法活动。

（二）预算编制方面

在政府采购过程中，负责人员和预算编制人员通常更加关注整体结算问题，而忽视了预算编制的重要性。这种对于预算编制的认识不足导致了规划阶段的延误和决策过于主观和片面，最终影响了财政资源的有效利用，并降低了整体采购工作的质量。各单位领导和编制人员应当承担首要责任。忽视内部控制措施不仅会阻碍政府采购任务的顺利执行，也会忽略对现有问题的及时发现和解决。单纯强调项目申报而未能积极主动地获取市场信息，则导致无法及时把握市场实际需求，并且无法相应调整采购策略。因此，政府采购实际执行与预算编制之间的差距日益增大。

（三）监督方面

随着政府采购规模的增大，政府采购监管已经建立了相对完善的流程和体系，内部监督与外部监督相结合。然而，在实践中一些领域监管仍未能充分达到预期效果。首先，内部监督缺乏严谨性甚至监督无效。由于政府采购具有特殊性，并且该领域缺乏专业人才，许多部门会自行处理财务审计和纠正措施。这种参与者兼裁判的双重角色削弱了内部监督的有效性。其次，外部监督往往是程序化和表面化的。来自财政、纪检、审计、检察以及招标机构等方面的监督主要集中在是否超支或物资采购过程是否遵循适当程序上，却忽略了预算编制是否科学合理或所采用投标方式是否符合法规等关键问题。此外，在整个采购过程中，绩效监控和评估机制被忽视也是一个问题。再次，全面覆盖尚未实现。上级部门主要对下发资金或项目进行监管，但很少将审查范围扩大到其他分配项目之外。同样，在较低行政级别上，少数高级官员不适当干预导致无人监管非法采购活动。最后，外部监督对政府采购影响较小。外部监督严重依赖于中介机构以及媒体报道的信息，通常无法获得所有相关信息。

（四）管理制度方面

行政事业单位政府采购的内部控制制度不完善，将直接影响采购质量。目前，导致内部控制制度不完善的主要原因是行政事业单位对于政府采购内部控制缺乏足够重视和投入。此外，还存在一些因素，如目标模糊、组织结构不明晰、相关部门职责分工、工作流程不规范、行为不合规以及采购经验有限等，都导致了行政事业单位在政府采购内部控制建设方面存在着不完善之处。各个部门对于政府采购内部控制制度建设的认识也较为薄弱，导致了沟通困难和采购信息传递不准确。由于资源共享的缺乏，进一步增加了政府采购活动的风险，并可能引发违纪行为。同时，在实施过程中缺乏透明性和规范性也影响了与管理相关联的各个方面。

三、行政事业单位政府采购内部控制的建设方案

（一）做好采购人才队伍建设工作

在当前时代背景下，政府采购工作已经得到了进一步发展和完善。这项工作具有高度的技术性和政策性，采购人员的素质和专业水平直接影响采购项目的质量以及公平性。因此，事业单位应该加强对采购人员队伍建设，加强继续教育。首先，需要定期开展岗位培训活动，鼓励采购人员积极参与并不断提升自身的专业能力。培训内容主要包括工作职责、流程等方面。另外，还应积极推行政府采购专业资格认证制度，并要求所有从事该工作的人员持证上岗，以确保政府采购工作能够顺利进行。其次，在岗后培训方面也需要加大力度。通过针对性培训措施，使得采购人员熟悉相关法规政策，并且了解实际案例中存在的问题和经验教训，拓宽他们的视角、增强业务能力和知识储备，在实际操作中遵循规范要求开展政府采购工作，提高采购质效、防范采购风险。

（二）科学规范编制和执行政府采购预算

政府采购预算在部门整体预算中扮演着重要的角色，是政府采购活动开展的基础。编制部门预算时，行政事业单位应坚持全面性和精确性等原则，并列出采购项目和资本预算，同时明确定义项目组织、采购方法和时间表。此外，为了编制全面的政府采购预算，必须将货物、工程项目和服务进行精细化拆解。一旦得到财政部门批准后，在执行期间必须严格遵守需求导向并实现物有所值。有效实施采购需求规划和项目论证，并制定年度总体计划概述其进展情况。内部各个负责财务管理、资产利用、采购流程的部门之间需要协调配合以便及时制定与此预算相一致的年度计划。未经指定的采购预算和记录事先批准不得进行任何形式上或实际上的变更或调整；这包括避免在分配预算之外进行物品采购，或改变项目性质、资金用途而未经适当授权等情况发生。

（三）建立政府采购风险评估机制及监督机制

为了提高政府采购的有效性，关键在于建立健全风险评估机制和监督体系，以便有效监控和指导整个采购过程。首先，应注重加强行政机构内部控制风险管理，强化其对内部控制措施的理解。其次，制定全面而系统的制度，以加强政府采购监督，进行全面的风险评估，严惩违法违规行为。此外，行政事业单位需要增强对内部控制的认识，合理利用资产并避免不必要的风险。最后，完善监督体系。这包括明确监督范围、方法和规则，并实施相应激励机制以鼓励采购人员达到预期目标。此外，跟踪和监测这些人员活动将有助于及时发现问题或矛盾，并根据相关政策、法律法规和采购制度进行调整。

（四）完善内控制度体系

行政机构需要根据自身情况，加强内部控制制度的设计，为高效的政府采购工作和相关活动打下坚实基础。组织应该分析政府采购过程中存在的问题，识别潜在风险，并进行科学评估，根据风险程度分类，并实施规范有效的风险防控措施。针对具体部门进行个性化定制，并指派责任人确保任务有效执行。同时，行政事业单位必须与时俱进，在使用相关法律法规作为政府采购基础的同时，适应相关制度变化。这样可以使内部控制系统能够灵活调整，提高时效性。此外，在不影响采购效率或造成不利影响的前提下，在内部控制制度宽松程度上找到平衡至关重要。

结语：

在新时代的背景下，加强行政事业单位政府采购内部控制体系建设具有至关重要的意义。这将有效规范政府采购行为，确保财政资源得到有效利用，推动行政事业单位的发展和改革。因此，组织必须认识到政府采购内部控制的重要性，并根据自身情况全面分析存在的问题。制定针对性解决方案，加强政府采购内部控制管理。应优先考虑持续优化和改进内部控制系统，提升政府采购预算编制合理性。强化对政府采购行为的内部监督，并培养专门从事政府采购内部控制工作的专业人才。灵活运用多种内部控制手段，加大对政府采购行为约束力度，确保采购质量，在更好地服务于行政事业单位发展目标方面做出更大贡献。