供水企业全面预算管理探析

随着社会经济的发展，供水企业面临着日益复杂和多样的经营环境。为了更好地应对市场的变化，供水企业需要通过全面预算管理来优化资源配置，提高经营效益，保证服务质量，实现企业可持续发展。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是一种以预算为核心，综合考虑企业的各项经济活动，通过编制和执行等步骤实施全面的经济计划，从而实现企业目标的管理方法。全面预算管理强调全员参与、全方位管理、全过程控制，涵盖了财务预算、资产和负债预算、运营预算和投资预算等，为企业提供了一个完整的管理框架。

（二）全面预算管理的基本原则

1.全面性

全面性是全面预算管理最为重要的特点。全面预算管理应该覆盖企业各个层级和各个部门，包括治理层、管理层、基层，也包括财务部门、人力资源部门、生产部门、销售部门等。同时全面预算管理覆盖了企业所有重要的经济活动。

2.战略一致性

全面预算管理是实现企业战略目标的重要手段。企业制定的全面预算管理目标和计划要与企业长期发展方向相协调，确保其与企业的整体战略规划和目标保持一致。

3.长期性

全面预算管理需要具备长期稳定性和持续性。通过长期的预算规划和持续执行，为企业的可持续发展提供支持。

4.灵活性

全面预算管理需要具备一定的灵活性。在预算执行过程中，要灵活应对市场变化，及时调整和修订预算，以确保预算不会偏离实际。

5.广泛性

全面预算管理需要企业员工广泛地参与，在预算制定和执行过程中发挥他们的作用。同时，要明确各个部门和个人的责任和义务，以确保预算的有效执行。

二、供水企业全面预算管理的积极影响

（一）优化资源配置

首先，引入全面预算管理体系可以推动内部管理体系的重塑，建立更加合理的企业架构，从而为企业的可持续发展打好基础；其次，全面预算管理包括优化内部流程、合理配置和培养人力资源、升级和更新设备与技术等多个方面，这能够全方位提升企业的综合实力；最后，通过制定和执行全面预算，可以有效地规划和管理企业的财务、人力、物力等资源，从而最大程度地提高资源的利用效率，减少资源的浪费。同时可以有效防止国有资产流失，使有限的资源得到最大的利用。

（二）提升管理水平

首先，全面预算管理需要全面规划和控制企业的财务、销售、生产等环节，因此需要加强对市场环境、内部资源等因素的深入分析，从而提高了决策者对企业各项业务的了解，提高了其业务掌控能力；其次，全面预算管理需要全面协调企业内部各个部门和业务，加强内部沟通和协作，从而提高了协同效率；最后，全面预算管理要全面评估和控制企业的财务与经营风险，因此就需要加强对市场和行业的了解，从而提高了企业的风险控制能力和应对能力。

（三）管控财务风险

供水企业性质特殊，一方面，企业无法控制售水量，同时政府严格管控自来水价格，因此供水企业通常处于微利状态，这就导致企业通过经营留存的自有资金有限；另一方面，供水企业多为国有独资企业或国有控股企业，权益性融资途径也有限，外部融资时企业多通过债权进行融资，这就很容易造成企业的财务风险。通过全面预算管理，能够制定合理的资本结构，控制成本及资金支出，拒绝超前盲目投资，从而将企业的财务风险控制在合理的范围内。

三、供水企业全面预算管理流程

（一）预算目标的制定

预算目标的制定是全面预算管理的第一步。预算目标一定要与企业实际相结合，并与企业战略目标相一致，同时符合企业自身特点。预算目标过于理想化，会导致预算目标难以实现，在执行过程中也会使员工产生抵触情绪。供水企业应当结合自身的行业特点制定合理的预算目标，如供水企业无法控制其售水量与售价，因此不宜以销售收入为预算目标。

（二）数据收集和分析

1.数据收集

供水企业需要收集的数据包括财务数据、销售数据、生产数据、人力资源数据等。财务数据包括收入、成本、利润等；销售数据主要包括售水量、水费回收率、漏损率等；生产数据包括生产成本、设备使用率、送水压力等；人力资源数据包括人员数量、薪酬福利、培训情况等。同时收集到的数据还需要进行整理和分类，对于不同类型的数据，需要采用不同的整理方法和工具，如Excel表格、数据库等。

2.数据分析

对于整理后的数据，进行分析和预测，以确定预算的合理性和可行性。数据分析的方法包括趋势分析、对比分析、回归分析等。通过数据分析，可以发现问题、预测趋势、制定合理的预算计划。同时，在数据分析的基础上，调整和优化预算。如果发现预算存在问题，需要及时进行调整和优化，以确保预算的顺利实施。

（三）预算编制和执行

1.预算编制

预算编制是先自上而下，再自下而上，最后又自上而下的一个闭环过程。供水企业的预算编制一定要选取科学的方法，以量化的数据进行编制，如生产部门可以运用滚动预算，符合生产的连贯性，采用增量预算，方法简便；营业销售部门以水费回收率、漏损率、顾客满意度进行预算比售水量更为合理；采购部门采用零基预算的方法编制，可以避免不合理的开支被延续。

2.预算执行

全面预算编制完成后，企业应当认真组织实施，将预算指标进行分解，落实到各部门、各环节和各岗位，使企业各方能够全方位地执行全面预算。

（四）预算控制和调整

1.预算控制

制定预算控制制度是预算控制的基础。首先，企业需要制定完善的预算控制制度，包括预算编制、执行、调整等各个环节、各个流程的制度，明确责任和权限，以确保预算控制的有效实施；其次，建立预算执行的监控机制。企业应该建立包括数据收集、预算分析、预算执行、信息反馈等环节的预算执行监控机制，以及时发现问题，并采取措施加以解决；最后，评估和分析预算执行情况。定期评估和分析预算执行情况，并采取必要的调整措施。

2.预算调整

首先，确定预算调整的原因。预算调整的原因可能是市场环境的变化、内部资源的变化以及经济形势的变化等。企业应该及时了解各种因素的影响，并确定预算调整的原因；其次，制定和实施预算调整方案。企业应该根据预算调整的原因，制定出具体的预算调整方案。预算调整方案应该考虑到实际情况和企业的战略目标等因素。在实施预算调整方案时，需要注意与相关部门和人员的沟通及协调，以确保预算调整方案的有效实施。

四、供水企业全面预算管理存在的问题

（一）缺乏足够的重视

供水企业具有公共基础设施的性质，因此很少存在与外部企业的竞争，这就导致很多供水企业没有危机意识，习惯了按部就班的传统经营理念，资金上依赖政府，目标以收支平衡为主，缺乏对企业的全面规划，不重视预算管理，尤其是全员参与的全面预算管理。此外，很多供水企业的员工，缺少全面预算管理认知，认为那是财务部门的工作，与自己并没有什么关系，只是增加工作量，因此导致各部门不愿意参与全面预算管理，进而阻碍了企业推进全面预算管理的实施进度。

（二）实施力度不足

供水企业性质特殊，受很多不可抗力的影响，诸如城市建设规划的要求等导致供水企业超计划更新换代设备。城市管网大量铺设及改造，因气候原因原水水质下降净化成本上升，致使企业在经营过程中严重偏离预算，而企业又没有及时追踪和调整预算，员工觉得反正也完成不了，干脆放弃预算的执行。此外，有些企业预算编制存在不合理，如预算数据难以获取，预算目标过于理想化，因此导致预算根本无法实施，进而导致预算流于形式或无法达到预算目标。

（三）缺乏有效的考核

全面预算管理缺乏有效的考核机制与考核力度。例如，有些企业在考核中重惩罚轻奖励，在未完成预算时给予处罚，而超额完成预算却没有相应的奖励措施，这就无法调动员工的积极性，从而真正发挥考核的激励作用。同时考核力度不够，则会使员工在预算执行中散漫、懈怠，反正做好做差都一样。此外，对于考核中发现的实际结果与预算之间的差异，没有进行有效的分析，找不出问题的根本所在，发现问题却无法解决问题，因此导致无法实现考核的真正目的。

（四）信息化程度不高

很多执行全面预算管理的供水企业，信息化程度并不高，预算各流程主要依靠表格和人工计算，没有建立全面预算管理信息系统。全面预算管理本身就是一个融合性很高的体系，各环节环环相扣，仅仅依靠人工处理大量的数据和表格，需要很大的人力成本与时间成本，因此导致预算编制和执行效率低下，增加了企业的经营成本与运营负担。同时，依赖人工进行数据审核与校验，难以避免出现数据的错漏，进而导致预算数据的准确性和可靠性难以保证。

五、供水企业实施全面预算管理的有效措施

（一）提高对全面预算管理的重视度

首先，管理层需要提高对全面预算管理的重视，转变以往重经营轻预算的观念，充分了解并利用全面预算管理手段，提升管理水平。同时，带动全员参与到全面预算管理当中；其次，通过员工培训、新闻报道、板报宣传、微信公众号推送等方法对全面预算管理进行宣传，向企业员工普及全面预算管理知识，提高其对全面预算管理的认识和了解，从而提高全员的重视程度；最后，以财务部门为起点，带动各个部门，营造出全员参与的良好氛围。

（二）强化预算执行

预算执行是一个连续而长期的过程，也是全面预算管理中的重要一步。首先，应当建立含预算执行过程跟踪的全面预算管理制度，以完善的制度保障预算的顺利执行；其次，根据预算目标，明确预算执行过程中的主要控制点，将责任落实到人，注重关键环节，开展动态性的追踪，发现问题，及时上报，并分析问题原因，提出相应的解决方案。如遇汇率的变化、自然灾害等不可预见的因素，需要调整预算，则严格按照制度进行调整；最后，在各部门之间进行科学的规划，加强各部门之间的沟通与协调，避免因沟通不畅阻碍预算的执行。

（三）完善考核机制

考核是检验工作成果必不可少的手段，因此建立全面预算管理考核机制是非常关键的。首先，制定预算考核制度，明确责任与权限，责任到人，使考核有据可依。防止人情考核，凭考核人员的个人情感去考核，同时也防止各部门间踢皮球，推卸责任，失去考核的公平性；其次，完善科学合理的奖惩。有奖有罚，奖励、处罚得当，才能最大限度地调动员工的积极性；最后，预算的考核，不应仅仅考核预算结果，同时还要将预算全流程纳入绩效考核中去，从而实现全流程监控和全流程考核。

（四）构建全面预算管理信息系统

企业可以采用先进的信息技术，构建全面预算管理信息系统。实现全面预算管理的规范化、科学化、自动化和智能化。

全面预算管理信息化，可以大幅度提升预算编制和执行效率，节省预算编制和执行的时间，同时也能够有效降低全面预算管理成本。通过数字化处理和自动化审核，预算数据的准确性和可靠性都能够得到大幅提升。同时，全面预算管理信息系统还可以及时获取最新数据，并进行多维度分析和决策，从而提高预算分析和决策水平。

结语：

综上所述，在市场经济环境下，供水企业不仅需要承担向全社会提供安全、可靠、优质的水资源的重要职责，同时还面临着输水管网的铺设和维护、水质监测、水资源保护等多方面的挑战，这些挑战需要供水企业拥有足够的应对能力。通过全面预算管理，供水企业可以实现资源的合理利用、有效控制成本，并提升企业效益，从而使企业能够适应市场需求和变化，并为提供高质量的供水服务奠定坚实的基础。