金通灵财务造假案风波

方诗琪

近日，因在对金通灵（300091.SZ）进行年度财务报表审计期间，未能勤勉尽责，国内知名八大会计师事务所之一的大华会计师事务所（特殊普通合伙）被暂停证券服务业务6个月，处以3443.4万元罚款。

据南都湾财社记者不完全统计，受此事波及，截至5月13日，包括甘李药业、国新能源等在内的近20家上市公司接连宣布，取消聘任大华所为公司2024年度审计机构。

未发现客户连续6年财务造假

5月13日晚间，大华所发布致歉声明称，5月10日，江苏证监局向大华所下达行政处罚决定书：因大华所在对金通灵进行年度财务报表审计期间，未能勤勉尽责，依法对大华所及相关人员处以行政处罚。

大华所表示，受到此次处罚，反映了其在风险意识、内部治理、质量控制方面的不足。对此，大华所深感痛心和惭愧，并对因此而受到影响的客户以及合作单位深表歉意。

据江苏监管局同日发布的行政处罚决定书，2017年至2022年，金通灵的年度报告存在虚增或虚减营业收入、利润总额等虚假记载行为。

2017年、2018年、2021年、2022年，金通灵虚增营收分别为5.01亿、5.5亿、6893.07万、1530.85万元，虚增利润总额分别为1.46亿、1.48亿、7398.71万、4332.73万元；2019年，金通灵虚减营收1.97亿元，虚减利润总额3852.77万元；2020年，金通灵虚减营收537.68万元，虚增利润总额5730.08万元。

今年1月，金通灵收到《行政处罚决定书》，公司被江苏证监局责令改正，给予警告，并处以150万元罚款。时任董事长、副董事长兼总经理季伟，时任财务总监、董事会秘书袁学礼，经理助理、时任董事许坤明，监事、财务部长冒鑫鹏均被给予警告，合计被处以570万元。

自2017年起，大华所便担任金通灵的审计机构。然而，在为金通灵2017年至2022年年度财务报表提供审计服务时，大华所均出具了标准无保留意见的审计报告。

依照《证券法》相关规定，江苏证监局责令大华所改正，没收其审计业务收入688.68万元，处以3443.4万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月。此外，签字注册会计师范荣、颜利胜、胡志刚均被给予警告，合计处以270万元罚款。

近20家上市公司客户取消续聘

公开资料显示，大华所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一。其总部设在北京，并在深圳、上海、贵阳设区域管理总部。国内员工数超8000名，其中注册会计师超1400名。常年服务的客户超万家，其中上市公司近500家。

上市公司年报审计业务占了大华所证券服务业务收入的大头。截至2022年底，大华所上市公司年度财务报表审计业务的客户有488家，收费总额6.1亿元；拟上市公司审计业务的客户有30家，收费总额1.06亿元。

对于客户众多的大华所而言，本次处罚的连带影响甚广。据南都湾财社记者不完全统计，截至发稿，包括甘李药业、国新能源、*ST慧辰、松炀资源、嘉和美康、坤彩科技、远东传动、金明精机、ST洲际、海欣食品、中原内配、力量钻石、博思软件、台基股份、致远新能、山西汾酒、辉隆股份在内的近20家上市公司接连发布公告，称基于审慎原则，决定取消聘任大华所为公司2024年度审计机构。

目前，大华所服务的拟IPO企业合计有40家，其中创业板11家、科创板9家、深主板8家、北交所8家、沪主板4家。大华所被暂停证券服务业务6个月，是否会对这些拟IPO企业的进度产生影响，仍有待关注。

除了大华所外，保荐机构华西证券也“跌”在了金通灵项目上。据华西证券5月5日公告，在金通灵2019年非公开发行股票保荐项目的执业过程中，华西证券存在尽职调查工作未勤勉尽责、向特定对象发行股票上市保荐书存在不实记载，持续督导阶段出具的相关报告存在不实记载以及持续督导现场检查工作执行不到位等问题。江苏证监局决定对华西证券采取暂停保荐业务资格6个月的监管措施，暂停期间自2024年4月28日至10月27日。

值得注意的是，近年来，大华所已多次因年报审计问题被罚。比如，大华所出具的长园集团2016年、2017年年度审计报告、东方金钰股份有限公司2017年度审计报告、致生联发2016年度审计报告、獐子岛集团2016年度审计报告，均存在虚假记载，相关人员也受到了行政处罚。

江苏证监局连下7张罚单，涉事4家券商均被罚

继前一日对金通灵的审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）实施处罚后，5月14日，江苏证监局再开7张罚单，光大证券、国海证券、东吴证券、华西证券及相关人员均被重罚。

同日，因金通灵造假案，大华所、华西证券及相关责任人亦遭深交所作出暂不受理文件的“资格罚”重处分。南都湾财社记者注意到，这是注册制下深交所首次对保荐机构、会计师事务所实施暂不受理的“资格罚”。

据江苏证监局下发的多份罚单内容，在金通灵长达6年时间的财务造假中，从发债、定增到并购等环节，涉及券商众多，可谓“层层失察”。

具体来看，华西证券在金通灵2019年非公开发行股票保荐项目的执业过程中存在尽职调查工作未勤勉尽责、向特定对象发行股票上市保荐书存在不实记载等问题，刘静芳、张然作为金通灵2019年非公开股票项目保荐代表人，未勤勉尽责，对华西证券保荐阶段的违规行为负有直接责任。

此外，华西证券在金通灵2019年非公开发行股票履行持续督导职责过程中，未能勤勉尽责履行相关义务，持续督导期出具的部分持续督导跟踪报告和检查报告存在不实记载，持续督导现场检查工作执行不到位。郑义、陈庆龄作为该项目的持续督导保荐代表人，对上述违规事项负有主要责任。

东吴证券在金通灵2021年非公开发行债券项目中未勤勉尽责，存在内核意见跟踪落实不充分、工作底稿不完善等情况。王秋鸣作为该项目的负责人对上述违规行为负有直接责任。

国海证券在金通灵2017年非公开发行股票履行持续督导职责过程中，未能勤勉尽责履行相关义务，持续督导期出具的2017-2019年度持续督导现场检查报告存在不实记载，持续督导报告对外发布程序不符合规定等。林举、唐彬作为该项目的持续督导保荐代表人，对上述违规事项负有主要责任。

光大证券在金通灵2018年发行股份购买资产并募集配套资金项目履行持续督导职责过程中，未充分履行核查义务，利用其他证券服务机构专业意见未进行必要的审慎核查，导致制作、出具的2018-2020年度持续督导意见存在不实记载。财务顾问主办人员周平、王世伟对上述违规行为负有直接责任。

对于上述券商及相关人员，江苏证监局作出以下处罚：华西证券被暂停保荐业务资格6个月，郑义、陈庆龄被出具警示函，刘静芳、张然两年内不得担任证券发行上市保荐业务相关职务或者实际履行上述职务；东吴证券及王秋鸣被出具警示函；国海证券及林举、唐彬被出具警示函；光大证券及周平、王世伟被出具警示函。

深交所“重拳”整治，大华所、华西证券半年暂不受理文件

对于失职的中介机构和从业者，深交所亦出“重拳”整治。

5月14日，深交所作出处分决定：对大华所给予6个月不受理其出具的证券业务和证券服务业务相关文件的处分，暂停时间为2024年5月14日至2024年11月13日，对3名签字会计师予以12个月、36个月不等的暂不受理文件处分，并均处以公开谴责。

与此同时，深交所对华西证券予以6个月暂不受理文件并处公开谴责，对项目两名保荐代表人予以两年暂不受理文件并处公开谴责，并对两名持续督导保荐代表人予以通报批评。

国海证券、光大证券、东吴证券及5名相关保荐代表人、项目主办人等责任人员，均被深交所予以通报批评处分。

据了解，暂不受理文件是指暂不受理专业机构或者其从业人员出具的相关业务文件，是交易所对保荐承销、审计评估等中介机构及其从业人员的一项“资格罚”，属于较重的处分。这是注册制下深交所首次对保荐机构、会计师事务所实施暂不受理的“资格罚”。

业内人士认为，对于会计所而言，被暂停业务资格6个月的负面影响很大。其中，受影响最大的是IPO业务，部分拟IPO企业很有可能“等不起”，更换会计所。另外，每年的6月至8月是会计所竞标上市公司审计业务的重要时期，而处于暂停业务期的大华所无法参与竞标，这意味着大华所的上市公司审计业务规模也将受影响。

上述机构被重罚，除了自身未尽职外，也和当前严监管的环境有关。新“国九条”强调，严查欺诈发行等违法违规问题，严肃整治财务造假、资金占用等重点领域违法违规行为。进一步压实发行人第一责任和中介机构“看门人”责任，建立中介机构“黑名单”制度。监管通过加大对机构的处罚，以此来倒逼机构提高执业质量，更好地发现相关公司违法违规行为。