数字经济背景下推动农业农村现代化的税收政策

刘若彤

摘要：文章通过对数字经济环境下农业农村现代化的税收政策进行剖析，发现促进农业农村现代化的税收政策还存在针对性不强、覆盖面不够广等问题。为此，文章提出完善数字基础设施和培养数字化复合型人才等措施，以确保税收政策能够充分发挥其作用，推进农业农村现代化。

数字经济是继农业经济与工业经济之后的新兴经济形态，其显著特征是将数字化的知识和信息作为至关重要的生产要素。这种经济形态强调数字化知识和信息的核心地位。数字经济的运作主要依赖现代信息网络平台，并通过高效的信息通信技术驱动发展，旨在提高经济效益，优化经济结构。数字经济的蓬勃发展不仅对传统经济模式产生了深刻影响，还成为推动现代经济社会发展的重要力量。通过数字化技术以及与各产业的深度融合，数字经济为全球经济增长注入了新的动力。

文献综述

在数字经济蓬勃发展的背景下，温涛等学者针对农业农村现代化的现状，提出了一系列富有建设性的建议。他们主张优化信息获取与共享机制，以提升乡村信息的流通效率；同时，强调增强农村地区的知识储备与创新能力。欧阳秀兰等人指出，当前农业农村发展的政策扶持存在诸多不足。具体而言，当前政策扶持的准入标准设置偏高，且缺乏精准性和普适性，这使得众多乡村振兴项目难以获得必要的支持。另外，多数优惠政策尚未充分覆盖农业产业链的上下游，税收大数据在相关领域的运用也较为有限，未能充分发挥其作用，这在一定程度上影响了税收优惠政策的实际效果。赵明成等人在深入探究当前中国现代农业政策体系的基础上提出了若干有针对性的建议。他们强烈建议应当进一步加大税收减免的力度，以激发农业产业的活力。Abbas Ali Chandio等人指出，信息通信技术的普及对发展中国家的农业领域产生了显著影响。他们认为，随着信息通信技术的广泛应用，农产品种植的成本和交易成本都会显著降低。可见，众多学者对促进农业农村现代化的税收政策以及数字经济对农业农村现代化的影响方面进行了深入研究。他们不仅认识到了税收优惠政策在推动农业现代化进程中的关键作用，也充分意识到了数字经济对农业农村现代化的作用，并提出了一系列实施路径。

数字经济背景下农业农村现代化的现状

数字经济与农业农村发展的融合现状

近年来，随着中国数字经济的迅猛发展和农业农村现代化建设的不断推进，截至2023年12月，中国农村地区互联网普及率为66.5%，城乡之间的数字鸿沟明显缩小。这一变化表明，在信息化浪潮的推动下，农村地区逐步融入数字社会，城乡之间的差距逐渐缩小，农村的经济社会发展迎来了新的机遇。这一成就不仅得益于国家政策的有效实施，也得益于农村地区对数字化转型的积极回应和努力。需要注意的是，在经济发展相对滞后的农村地区，数字化进程依然较为迟缓。从图1可以看出，县域数字农业农村的发展尚处于初级阶段，还有较大的提升空间。从图2可以看出，相较于工业与服务业，我国农业的数字化渗透率偏低，这表明农业在数字化技术应用方面存在不足。鉴于此，当前急需加快我国农业农村的信息化建设步伐，积极推动农业现代化进程，以满足新时代农业发展的迫切需求。

图1 县域数字农业农村发展总体水平

（图片来源于网络）

数据来源：国家信息中心http：//www.sic.gov.cn/sic/index_pc.html。

图2 2017—2021年中国三大产业数字经济渗透率

（图片来源于网络）

数据来源：中国信通院http：//www.caict.ac.cn/。

为了深化数字经济与农业农村的融合发展，农业农村部、中央网络安全和信息化委员办公室印发了《数字农业农村发展规划（2019—2025年）》，着重强调了“数字农业”的核心价值及其实现路径。各级政府对农业农村现代化给予了高度重视，但在其发展过程中仍存在诸多挑战与问题。通过深入剖析这些问题，我们能够更加清晰地意识到数字农业农村发展的现状与趋势，为未来的农业农村现代化建设提供有力的理论支撑与实践指导。

支持农业农村发展的税收政策现状

一直以来，我国始终高度重视乡村振兴与农业现代化，并在税收政策上给予了众多支持。例如，农村电网的维护费用以及农村饮水安全工程均享受免征增值税的待遇；县级及以下小型发电企业采用简化税务处理方式；在土地使用权转让过程中，若其目的是支持农业生产者进行农业生产活动，则免征相应的增值税。税收优惠政策的实施旨在进一步推动农业生产，提升农业服务产业的竞争力，促进农业经济的繁荣发展。

在税收优惠政策方面，国家重点扶持的公共基础设施项目可享受“三免三减半”的税收优惠。同时，对于从事农、林、牧、渔业项目的纳税人，也给予了相应的减税优惠。特别是从事种植业、养殖业、畜牧业以及捕捞业的个人和个体工商户，更是被免征个人所得税，以进一步鼓励和支持这些行业的发展。这一系列的税收优惠政策不仅体现了国家对农业及相关产业的重视，也有助于推动农业经济的持续健康发展。对于农民个人和村民委员会签订的农副产品购销合同，给予了免征印花税的优惠，以鼓励农副产品的流通和交易。此外，农产品零售市场及农贸市场也获得了城镇土地使用税的免税优惠，进一步促进了农产品的流通和市场发展。这些税收优惠政策的实施，有助于推动农村经济的持续发展，提升农民的生活水平。

数字经济背景下农业农村现代化存在的问题及其原因

数字经济背景下农业农村现代化存在的问题

1.数字基础设施不完善

信息传输是数字经济的核心环节，其离不开完善的数字基础设施的支持。数字基础设施建设不仅是发展数字经济的先决条件，也是推动信息高效、安全传输的关键。农村地区的数字基础设施不完善，这一问题在西部和东北地区尤为突出。这些地区由于地理位置偏远、经济发展相对较慢，数字基础设施建设存在不足。农村地区的数字基础设施不完善给农产品的流通和经济发展带来了负面影响。尽管这些地区拥有丰富的特色农产品资源，但由于缺乏完善的现代物流体系和智能仓储设施，农产品往往面临滞销的困境，且难以进行科学合理的储藏。这不仅造成了农产品浪费，也严重制约了当地经济的发展。因此，加强农村数字基础设施建设，提升物流体系和仓储设施的现代化水平，对推动农村经济的发展具有重要意义。

2.数字化复合型人才短缺

农业农村的数字化建设迫切需要既精通数字技术又深谙农业知识的复合型人才。然而，现实情况是乡村地区的教育资源匮乏，人才的职业发展空间也相对狭窄，待遇也与大城市存在差距。因此，优秀人才不愿前往农村地区发展。

3.数字信息管理平台不足

数字信息管理平台能给许多用户带来便利，但是目前该平台在实际运行中也存在一些不足。其一，数据整合与共享不充分。农业数据资源分散，公共数据共享开放不足，导致出现了数据孤岛问题，降低了数据的使用效率。其二，创新能力较弱。核心技术创新不足，缺乏具备自主知识产权的农业专用传感器和智能农机装备。

从税收政策角度分析问题产生的原因

1.缺少针对数字基础设施建设的税收优惠政策

农村基础设施建设不仅直接关系到农业生产的效率，还深刻影响着农民的生活质量以及农村社会的整体发展。因此，政府在政策层面对农村基础设施建设给予相应的支持与激励是合理且必要的。当前，国家对农村基础设施建设已实施了一系列税收优惠政策，如“三免三减半”等，但这些措施主要集中于电力、水利等领域，在数字化基础设施建设方面并未出台相应的税收优惠政策。

2.缺少针对数字化复合型人才的税收政策优惠

当前，我国正迎来数字经济蓬勃发展的新时期，农业农村现代化建设亦面临前所未有的机遇与挑战。在此背景下，复合型人才的重要性日益凸显，成为推动农业农村现代化的核心力量之一。但是目前有关农业农村发展的税收政策中，很少有针对复合型人才返乡就业创业和培养复合型人才的税收优惠政策。

3.推动农业农村现代化的税收政策优惠局限性较大

由于缺乏足够的经济支持，大多数农业生产者难以充分利用现代农业设备，从而制约了农业生产效率的提升和农业技术的普及。目前，多数政策只针对传统农业，针对先进生产设备的优惠政策较少，农业生产者采购先进生产设备的压力很大，很多地区的农业生产很难真正运用现代农业设备，造成农业生产效率低下、生产不科学等诸多问题。此外，在构建乡村信息化管理平台方面，也缺乏相应的税收优惠政策。

数字经济背景下推动农业农村现代化的税收政策建议

制定针对数字基础设施建设的税收政策政策

首先，政府可以对数字基础设施建设的税费进行适度减免，进一步减轻企业的经济负担。其次，针对建设完成后的收益问题，政府应制定并实施农村数字基础设施的税收优惠政策，确保企业能够享受到合理的经济回报。这一举措不仅能激发企业的投资热情，还能为农村数字基础设施建设提供有力保障。

完善数字化复合型人才的税收优惠政策

1.鼓励企业自主培养复合型人才

企业培养一定数量或比例的复合型人才后，是否可以享有企业所得税的税率减免优惠，这是一个涉及政策制定和实施的复杂问题。此外，在核算企业应税收入时，亦可采用加计扣除的方式以减轻税收负担。对于积极培养乡村振兴复合型人才的企业和机构，政府应给予其相应的政策倾斜与扶持。

2.实施有效的税收优惠政策，吸引各类人才到农村发展

为了吸引和激励复合型人才到农村就业创业，有关部门可以在个人所得税方面为他们提供给税收优惠，以创造一个更加有吸引力的环境，鼓励他们将先进的知识和技能带到农村，推动农村的创新创业发展。

综上所述，数字经济背景下，税收优惠政策在推动农业农村现代化发展中发挥着不可或缺的作用。制定针对数字基础设施建设的税收政策、完善数字化复合型人才的税收优惠政策等措施，可以引导企业投资和创新，推动农村农业现代化的快速、协调和可持续发展。数字经济背景下，税收优惠政策的有效实施可以促进农村农业现代化的发展，进一步推动农业农村现代化向高质量的方向迈进。

2024年度省教育厅高校人文社会科学研究项目“贵州乡村数字化建设对策建议研究”（课题编号为2024RW92）部分成果。

（作者单位：贵州财经大学）