税收政策对乡村产业振兴的影响

楚文海 陆怡宏

摘要：要想推动乡村产业发展，就必须充分发挥税收政策的导向和推动作用。国家通过实施农业税收优惠政策，促进村民增收，推动乡村经济发展。这些财税政策对振兴乡村产业、促进产业融合发展、培育新动能具有积极意义，但由于乡村发展的特殊性和外部环境的复杂性，当前仍然存在不足。文章从税收角度出发，深入剖析当前乡村产业面临的挑战，并提出一系列具有针对性的税收优惠对策，旨在为涉农税收政策在推动乡村产业振兴、促进农业高质量发展提供有益参考和借鉴，希望为乡村产业的繁荣发展注入新的动力，进一步推进农业现代化。

乡村振兴是包括产业振兴、人才振兴、文化振兴、生态振兴、组织振兴的全面振兴。其中，产业振兴是乡村振兴的重中之重。税收政策为乡村振兴提供了资金支持。通过对税收优惠政策在土地和其他资源配置、农业生产和农产品流通等环节的综合分析，可以全面了解税收政策在推动乡村产业振兴方面的作用与效果，为相关工作的开展提供借鉴，助力乡村产业蓬勃发展。

乡村振兴相关税收优惠政策

为了持续巩固脱贫攻坚成果，促进脱贫攻坚与乡村振兴的有效衔接，国家税务总局于2022年5月正式发布了《支持乡村振兴税费优惠政策指引》，从支持农村基础设施建设、推动乡村特色产业发展、激发乡村创业就业活力、推动普惠金融发展、促进区域协调发展、鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠六个方面梳理形成了109项针对乡村振兴的税费优惠政策指引内容。第一，支持农村基础设施建设。为了持续改善脱贫地区基础设施条件，税收积极支持交通、水利等民生工程建设和运营，促进完善生产性、生活性、生态环境基础设施，优化农村经济社会发展环境。具体包括国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”、农村电网维护费免征增值税等。第二，推动乡村特色产业发展。现行税收政策着眼乡村产业高质量发展大局，进一步完善扶持政策、加大支持力度，在优化土地资源配置、促进农业生产、鼓励新型经营主体发展、促进农产品流通、支持农业资源综合利用等方面实施了一系列优惠政策，由“输血式”扶贫转变为“造血式”产业发展，推动巩固拓展脱贫攻坚成果与乡村振兴有效衔接。第三，激发乡村创业就业活力。国家不断加大创业就业政策支持力度，扩大小微企业优惠政策范围，加强对失业人员、残疾人等重点群体或特殊群体就业创业的政策扶持，有力增强了乡村振兴的内生动力。第四，推动普惠金融发展。税收政策通过免税、减计收入、准备金税前扣除、简易计税等多种方式，以农户和小微企业为重点对象，鼓励金融机构和保险、担保、小额贷款公司加大对乡村振兴的金融支持力度。第五，促进区域协调发展，具体包括扶持欠发达地区和革命老区发展税收优惠、支持少数民族地区发展税收优惠、易地扶贫搬迁税收优惠政策等。第六，鼓励社会力量加大乡村振兴捐赠，包括企业符合条件的扶贫捐赠所得税税前据实扣除、符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税等。

税收政策促进乡村产业振兴

推动涉农产业加快发展

加快发展乡村产业是促进乡村经济发展的重要内容。近些年，我国税务部门大力推行相关税费减免政策，这不仅为乡村制造业的发展提供了有力支持，也激发了乡村充分挖掘自身自然资源的潜能，进而推动了涉农行业的蓬勃发展。具体来说，这些政策优化了乡村用地布局，推动了新型农业商业模式的兴起，确保了农产品流通顺畅，加快了农业产业现代化，促进了农业资源的全面开发与利用等。

首先，为了降低农林渔业以及水产养殖企业的生产成本，政府出台了所得税减免、自产农产品增值税免征、农业服务增值税减免、农产品增值税进项税额的核定扣除以及捕捞养殖渔船车船税免征等一系列优惠政策。同时，为了进一步促进农产品的流通，加强产销对接，优化产业链，还减免了农产品流通环节的增值税，并对农产品批发市场和农贸市场免征房产税和城镇土地使用税，有效提高了农产品的市场竞争力，激发了村民从事农业生产的热情与积极性。

其次，为了支持农民专业合作社和以“公司+农户”为核心的新型农业经营模式的发展，政府出台了一系列政策措施，包括增值税减免、企业所得税优惠、农民专业合作社免征增值税优惠以及购进农民专业合作社产品免征进项税额等。这些措施不仅提高了农业经营主体的市场竞争力，还推进了农业现代化进程。

激发乡村创业就业活力

税务部门通过多部门协作，进一步优化税收服务举措和营商环境，积极推动企业“走出去”和区域协同发展，助力经济高质量发展。减税降费政策的实施减轻了小规模纳税人的经济负担，激发了乡村企业家的积极性。税收优惠政策不仅为乡村小型企业的发展提供了支持，还促进了乡村重点人群的创业与就业。这有助于推动乡村经济发展，为乡村社会的和谐稳定奠定了坚实基础。

通过为特定职业工作人员提供税收优惠，对雇佣残疾人的公司和个人实行增值税即征即退政策，允许企业将聘用残疾人所支付的工资作为抵扣税款等方式，进一步激发乡村经济发展的内生动力，为乡村产业振兴注入动力。

促进乡村产业融资改善

近些年，政府通过财政税收减免政策极大地推动了乡村普惠金融的发展，向村民提供了更加优质的服务和资金支持，有效推进了农业转型升级，提升了乡村产业的竞争力。

为了促进普惠金融的健康发展，并保护好这一“源头之水”，就必须从减免增值税、企业所得税减计收入、贷款损失准备金三方面着手。这些措施不仅减轻了农业与畜牧业的税收负担，推动了农牧保险行业的蓬勃发展，还提高了乡村企业的金融风险管理能力。

税收政策支持乡村产业振兴中存在的问题

乡村振兴相关项目税收优惠较少

乡村的基础设施较薄弱，因此发展与农业相关的项目还面临诸多挑战。目前针对这些项目的税收优惠政策较少，尤其是高度依赖产业援助资金建设的项目，缺乏专门的税收减免政策支持，这在一定程度上制约了相关项目的发展。此外，对于具有特色的乡村旅游和文化项目，现有的税收政策也亟待进一步优化与完善。

未能充分促进绿色产业发展

尽管我国已全面推行资源税的从价计征以及水资源税制的改革，但尚未触及耕地、林地等关键资源的税制改革。此外，针对土地利用中的闲置土地等问题，尚缺乏专门的税收优惠措施，这不仅限制了乡村产业的集约化发展，同时也影响了相关生态建设的速度。环保税的征收范围相对狭窄，目前仅包含大气、水、噪声和固体废弃物等污染源，而二氧化碳、白色污染等重要污染源尚未纳入征税范畴。此外，环保税税率偏低，环保调控作用有限，使得企业的污染成本相对较低。基于此，部分企业为了追求利益，可能会选择少纳税的方式逃避环保责任，这削弱了环保税在环境保护方面的调控作用。

农业生产目前暂免环保税对促进农业农村的发展具有积极意义。然而，不能因此忽视农业活动中潜在的污染问题。部分乡村为了追求经济发展，盲目引进从城镇搬迁的污染企业，再加上一些乡村产业项目在开发过程忽视了对环境的保护，这不仅严重破坏了生态环境，还增加了环境治理的成本。

税收政策对乡村产业扶持不足

现行的税收优惠政策对乡村产业发展的规划设计和指导力度不足。税收政策在乡村振兴中扮演着重要角色，主要体现在引导合作经营，优化乡村产业结构；农民合作社享受增值税免征政策，增加了村民收入；推行“公司+农户”模式，减免企业所得税，减轻了企业负担。此外，针对有困难的特殊群体，积极运用税收优惠政策提供必要的帮助，以减轻他们的经济负担，助力他们就业创业。

全面、准确的税收资料有助于科学制定乡村产业发展政策。然而现有的税务信息并未实现共享，信息交换的范围与程度有限，导致信息不对称问题十分突出。目前，各部门税收信息的共享机制尚不完善，这在一定程度上限制了税收优惠政策在推动乡村产业振兴、巩固拓展脱贫攻坚成果以及推进乡村振兴方面的作用。为了充分发挥税收优惠政策的作用，急需完善税收信息共享机制，确保各部门能够充分协作，共同推动乡村经济发展。

促进乡村产业振兴的税收政策建议

制定乡村产业振兴专项税收政策

为了巩固拓展脱贫攻坚成果和推动乡村产业发展，相关部门还应出台相关的税收优惠政策。

首先，在增值税方面，应加大对农耕、消费各阶段的税收优惠力度，以促进第一、二、三产业的融合，让村民在家门口就能就业。对于农业合作社和采用“公司+农户”模式的企业，可以实行增值税免征政策；对于在新兴经济领域如农产品加工、销售、深加工以及“互联网+”模式下的高税负企业，可以为其提供相应的优惠政策，以推动乡村产业发展。

其次，在企业所得税方面，应鼓励与支持具备研发能力和科技创新能力的乡村企业，对其科研经费实行加计扣除政策。为了壮大村级集体经济，应实行企业所得税优惠政策，推动乡村经济模式创新。可以构建村级集体经济主导的农业产业链发展模式，鼓励发展多种形式的村级集体经济，深化股份合作制改革，实现资源资产化和村民“股东”化；同时，加大对乡村电商、家庭农场等新兴业态的支持力度，降低农业贷款利率，加强乡村交通物流网络建设。此外，还可以按比例引导乡村劳动力向企业转移，并为其提供税收优惠政策，优化劳动力配置，提升乡村经济效益。

最后，在其他税种方面，应持续推进个人所得税的优化工作，将乡村企业的分红等纳入免税范畴，以吸引更多投资者参与乡村建设。同时，为了鼓励资源节约与环保型乡村招商引资，可以实行房产税、城镇土地使用税等税收优惠政策，推动乡村经济繁荣发展。

利用税收推动乡村绿色产业发展

第一，为了保障乡村在资源开发的经济收益，应适度扩大资源税的征收范围。结合乡村具体实际，将资源税的征收范畴扩大至耕地、林地、草地及滩涂等，并对因产业开发而闲置的农村土地征收资源税。此外，为了确保税收使用的合理性和有效性，可以将资源税的收入专项用于生态修复工作和绿色产业扶持，以促进乡村产业实现绿色转型和可持续发展。

第二，在行政部门的引领下，通过相关部门的协同合作，实施一系列针对小微企业的税收优惠政策，以推动乡村生态农业发展。同时，积极推广无公害蔬果种植产业，提升中草药生产水平，推动优质绿茶产品的升级，深度开发其他具有鲜明地方特色的产品线，为乡村经济发展注入了新的活力。

第三，将二氧化碳和部分挥发性有机物等纳入环保税的征收范围，设立累进税率。通过增加税收成本制约企业，进而增强环境保护税的环保调节功能。同时，提高相关信息的普及度，完善相关的法律法规，严格控制大规模牲畜饲养场等重点污染源头的排污行为，降低其不达标的排污频率。此外，制订针对乡村整体环境问题的解决方案，包括乡村环境问题的综合治理等，以推动乡村经济高质量发展。

通过银税联动拓宽涉农企业融资渠道

银税联动项目作为激活乡村经济活力的重要途径，不仅可以缓解乡村中小企业和农业生产合作社在融资方面遇到的问题，还可以有效降低信贷风险，推动“三农”普惠金融稳定发展。

当前，必须进一步加强税收部门和金融机构之间的合作。首先，完善和健全纳税信用评估体系，通过定量方法对企业进行联合评估，与各大商业银行建立“银税合作”战略合作框架。在此基础上，继续优化“税贷通”“税易贷”等税务部门与金融机构的合作服务，有效处理乡村面临的信贷和资金难题。其次，构建和完善“银税互动”的一体化服务平台。在农资企业中推广大数据技术，实现税、银、企三方信息的有效互通。通过定期发布“红名单”与“黑名单”，精准评估企业纳税情况和经营状况，促进企业良性竞争，推动乡村产业发展。

综上所述，为了推进乡村振兴，必须重视相关税收政策的完善。但是，当前涉农税收政策还有待完善，文章提出了制定专项税收优惠政策和促进银税联动等建议，以期通过充分发挥税收政策的作用，推动乡村产业实现可持续发展。

贵州省科学技术厅（贵州省知识产权局）“基于Web App的山地家禽养殖企业资源计划系统研究及应用”（编号为黔科合支撑[2016]2619号）。

（作者单位：贵州财经大学）