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公司治理视角下企业内部控制环境建设的路径探析

2024-06-24张建邦

经济技术协作信息 2024年6期
关键词:环境建设公司治理内部控制

摘 要:当前全球经济仍未完全走出下行风险,全球经济复苏仍面临持续挑战。在此背景下,企业内部控制的有效建设备受监管机构关注。本文旨在探索公司治理视角下企业内部控制环境建设的路径,并提出了解决方案,以增强企业内部控制的有效性和可持续性。研究发现公司治理与内部控制存在控制环境不够健全与稳定、内部控制流程存在漏洞与缺陷、内部控制资源不足和内部控制信息传递不畅等问题。为解决这些问题,建议建立完善的公司治理结构与机制;优化内部流程设计,闭环管理;优化资源配置,提高内部控制预算;建立有效的内部沟通机制与渠道。这些措施可以提升企业整体治理水平,具有较高的理论和实践价值。

关键词:公司治理;内部控制;环境建设

引言

当前全球经济仍未完全走出下行风险,全球经济复苏仍面临持续挑战。在此背景下,企业内部控制的有效建设越来越受到监管机构的重视。企业内部控制环境的健全与稳定对公司治理的有效实施具有重要意义。然而过去几年中,一些企业出现了严重的内部控制问题,给自身的稳定经营和发展带来了很大的挑战。这些问题包括控制环境不够健全与稳定、内部控制流程存在漏洞与缺陷、内部控制资源不足以及内部控制信息传递不畅等。

一、公司治理与内部控制

(一)公司治理与内部控制概述

公司治理和内部控制是企业管理中两个重要的概念。公司治理涉及企业内部各个层面的决策和监督机制,旨在确保管理层合理行使职权,保护股东权益,提高管理效率。而内部控制是公司治理的基础,通过建立一系列制度和程序来管理和控制企业的各项活动,以确保企业目标有效实现,并防范潜在的风险。

(二)内部控制的定义和目标

内部控制是指企业在实施管理活动的过程中,根据内外部要求和规范,建立并运行的一系列机制、制度和程序,以管理和控制企业的各项活动,并达到各项目标。

内部控制的主要目标是保护企业的资产免受内部和外部的潜在风险和威胁。通过建立适当的审计和监督机制,内部控制可以有效预防欺诈行为和不当操作,确保企业的资产安全和保值增值。内部控制旨在确保企业运营符合相关法律法规、行业标准以及企业内部规章制度。通过制定和执行一系列详细的规范和流程,内部控制可以防范潜在的违法行为和不当操作,减少企业面临的合规风险。内部控制的另一个目标是提升企业的绩效和运营效率。通过确保规范的流程和良好的资源配置,内部控制可以优化企业的运营模式,提高生产效率和质量,减少资源浪费,从而提升企业的竞争力和盈利能力。内部控制还包括对财务报告的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性,并提供可靠的决策依据。通过建立财务报告审计和验证机制,内部控制可以减少错误和欺诈行为,保证财务报告的可靠性和透明度。

(三)公司治理与内部控制的关系

公司治理与内部控制是相互依存、相互促进的关系,即存在互补效应[1]。良好的公司治理可以为企业内部控制提供有效的支持和保障,而优秀的内部控制则有助于提升公司治理的水平和效果。

公司治理为内部控制提供了一个框架和结构。良好的公司治理包括明确的责任与权力的分配,有效的决策制定和监督机制,以及风险管理和内部控制的有效执行。这些公司治理的要素为内部控制的建立和运行提供了指导和支持,确保内部控制与公司整体策略和目标相一致,并符合法律法规和行业要求。

内部控制则是公司治理的重要组成部分。内部控制通过制定适当的控制措施和流程,确保企业业务的规范性和合规性,提高企业的运营效率和财务报告的准确性。良好的内部控制有助于防范风险、预防欺诈行为和不当操作,提升企业的整体管理水平。同时,通过内部控制的持续监测和改进,公司治理可以更好地了解和监督企业的运营情况,及时发现和解决问题,提高决策的准确性和效果。

二、公司治理与内部控制存在的问题

(一)控制环境不够健全与稳定

控制环境是内部控制的核心要素之一,对于确保内部控制的有效性和可持续性起着重要的作用。然而,一些公司存在控制环境不够健全与稳定的问题,给企业的稳定经营和发展带来了很大的风险和挑战。

首先,控制环境不够健全与稳定可能源于组织文化和价值观的缺乏。如果企业的组织文化缺乏诚信、透明和合规的价值导向,员工就容易产生不当行为和违规操作。此外,如果企业的管理层不重视内部控制的建设和执行,或者对内部控制绕过和忽视,控制环境也难以形成。

其次,控制环境不够健全与稳定还可能源于公司内部沟通和信息传递机制的不畅。如果企业内部缺乏良好的沟通渠道和信息传递机制,部门之间的交流和协作就会受到限制,导致信息不畅通、沟通错误和信息滞后等问题。这会给企业的决策制定和监督带来障碍,影响内部控制的有效性。

(二)内部控制流程存在漏洞与缺陷

即使企业建立了内部控制机制和流程,但由于各种原因,内部控制流程可能存在漏洞和缺陷,导致企业的风险管理和合规性受到威胁。

首先,内部控制流程存在漏洞与缺陷可能源于制度设计不完善[2]。如果企业的制度设计没有充分考虑全面的风险因素和业务流程,就可能存在疏漏。例如在制定审批流程时,未能考虑到所有相关的部门和环节,导致风险不能被及时发现和控制。其次,内部控制流程存在漏洞与缺陷还可能与机制执行不严格有关。即使制定了合理的内部控制流程,如果企业的员工在执行过程中存在懈怠或疏忽,就容易出现漏洞和缺陷。例如审批人员可能对审批文件的内容和真实性进行不充分的核查,或者操作人员在执行过程中存在违规行为,都可能导致内部控制流程失效。

(三)内部控制资源不足

内部控制资源的充足与否对于企业内部控制的有效性和稳定性起着至关重要的作用。然而,一些企业存在内部控制资源不足的问题,这给企业的风险管理和合规性带来了一系列挑战和隐患。

首先,内部控制资源不足可能表现在人力资源方面。如果企业内部缺乏经验丰富、专业素质高的内部控制人员,就很难有效地组织和执行内部控制工作。例如在制定和优化内部控制流程的过程中,需要有负责制定规章制度和流程的专业人员进行指导和协助。同时,内部控制人员还需要负责培训和教育员工,增强他们的内部控制意识和能力。如果企业在这方面的投入不足,就很难实现有效的内部控制。其次,内部控制资源不足还可能表现在技术和信息系统方面。现代企业对于信息技术的依赖程度越来越高,信息系统的安全性和可靠性对于内部控制至关重要。然而,一些企业可能由于资源不足,无法进行及时的技术更新和维护,导致信息系统存在漏洞和薄弱环节。这给黑客攻击、数据泄露和恶意操作等危险提供了可乘之机,对企业的内部控制造成了威胁。

(四)内部控制信息传递不畅

内部控制信息传递的畅通与否对于企业内部控制的有效性和及时性同样起着至关重要的作用。然而,一些企业存在内部控制信息传递不畅的问题,这给企业的风险管理和合规性带来了挑战和隐患。

首先,内部控制信息传递不畅可能导致信息延迟或丢失。如果企业内部控制信息的传递渠道不畅通,相关信息可能因为种种原因延迟或丢失,使得企业无法及时了解风险和进行相应的控制措施。例如审批文件在传递过程中可能因为流程不清晰或者传达方式不当而导致信息断层,从而给风险管理带来不利影响。其次,内部控制信息传递不畅还可能导致信息失真或扭曲。如果企业内部控制信息在传递过程中受到人为因素的干扰或者传递渠道不安全,可能导致信息的失真或者扭曲,使得企业无法准确判断和应对潜在的风险。例如信息被恶意篡改或者泄露,可能导致企业的内部控制措施被绕过或者被误解,从而增加危险发生和扩大的可能性。

三、公司治理视角下企业内部控制环境建设的

路径

(一)建立完善的公司治理结构与机制

建立完善的公司治理结构与机制对于企业的内部控制建设至关重要。一个健全和有效的公司治理结构可以为企业提供明确的决策渠道和责任分工,保障内部控制的执行和监督[3]。

首先,建立完善的公司治理结构可以确保内部控制的决策机构有效运作。在一个完善的治理结构中,高层管理者和决策者应承担起推动和落实内部控制的首要责任。他们需要积极参与内部控制的建设和改进,确保内部控制政策和流程的制定和执行。其次,建立完善的公司治理结构与机制还可以强化内部控制的透明度和信息披露。一个有效的治理结构应建立健全信息披露和沟通渠道,及时向内部和外部利益相关者提供内部控制的相关信息。这样可以增加各方对企业内部控制的理解和信任,促进内部控制的有效运行。

(二)优化内部流程设计,闭环管理

优化内部流程设计是建立有效内部控制的重要环节,它可以帮助企业识别和消除潜在的风险点,提升内部控制的效率和有效性。闭环管理是指追踪和监督内部控制流程的全过程,从而实现全面管理和持续改进。首先,优化内部流程设计可以帮助企业识别并消除内部控制的薄弱环节。通过对企业内部流程的全面审视和分析,可以发现内部控制存在的隐患、漏洞和不规范之处。企业可以对识别到的问题进行有针对性的改进和优化,加强对内部控制流程的管理和控制,提高企业内部控制的可靠性和安全性。其次,闭环管理的实施可以确保内部控制流程的全面管理和持续改进。它涵盖了制定流程目标和指标、执行流程、监控流程、反馈流程等一系列环节。通过设立适当的反馈机制和定期进行内部审查,企业可以及时了解内部控制流程的状态和表现,并将反馈结果用于进一步的改进和完善,这样可以形成一个闭环的内部控制管理体系。

(三)优化资源配置,提高内部控制预算

优化资源配置是有效内部控制建设的重要环节,它可以帮助企业合理配置和利用有限的资源,提高内部控制的质量和效果。同时,适当增加内部控制预算可以提供足够的资金支持,确保内部控制体系的顺利运行和持续改进。

首先,优化资源配置可以将有限的资源和能力更集中地用于内部控制的关键领域和风险点。企业在优化资源配置时,应进行全面的风险评估和优先级判断,确定内部控制的关键领域和重要控制点。然后,将资源和能力有针对性地配置到这些关键领域,以提高内部控制的质量和效果。其次,适当增加内部控制预算可以提供充足的资金支持,确保内部控制体系的顺利运行和不断改进。内部控制需要投入相应的人力、物力和信息技术等资源,以建立和维护内部控制制度和流程。如果内部控制预算过于紧缺或不足,可能导致内部控制建设的滞后和效果下降。因此,企业应合理预估和安排内部控制预算,为内部控制的建设和改进提供足够的资金保障。

(四)建立有效的内部沟通机制与渠道

有效的内部沟通是企业内部控制的重要环节,它可以促进信息的及时传递和共享,增强各部门间的沟通与协作,提高内部控制的响应速度和效果。

首先,有效的内部沟通机制在促进控制信息的及时传递和共享方面有着一定的帮助。在一个复杂的企业组织中,不同部门和岗位之间可能存在信息孤岛和沟通障碍,通过建立有效的内部沟通机制,企业能够促使各部门和岗位之间及时共享控制信息,使信息流动更加顺畅。这样可以提高信息传递效率,提高内部控制的反应速度和准确性。其次,有效的内部沟通渠道可以增强各部门和岗位之间的沟通和协作。在企业内部控制的建设和执行过程中通常涉及多个部门的合作与协调,通过建立有效的内部沟通渠道,能够在一定程度上打破部门之间的壁垒,促进各部门间的信息共享和交流效率,增强部门之间的沟通和协作。如此又可以提升内部控制的一体化和协同效应,最大程度地减少内部控制的盲区和漏洞。

结论

内部控制是企业管理的重要组成部分,对于企业的发展和健康运营具有重要意义。本文通过对优化内部流程设计和实施闭环管理、优化资源配置和适当增加内部控制预算、建立有效的内部沟通机制与渠道等内容的探讨,展示了这些方面在内部控制建设中的重要性和有效性。优化内部流程设计和实施闭环管理可以帮助企业识别和消除内部控制的薄弱环节,提高内部控制的效率和有效性。同时,优化资源配置和适当增加内部控制预算可以为内部控制建设提供足够的支持,确保内部控制体系的顺利运行和持续改进。此外,建立有效的内部沟通机制与渠道可以促进信息的传递和共享,增强不同部门和岗位之间的沟通和协作,提高内部控制的响应速度和效果。

参考文献:

[1]郑清兰,周竹梅,韩杰.内部控制、企业社会责任对公司治理的影响[J].山东青年政治学院学报,2021,37(02):64-71.

[2]王郁铸.内部控制与公司治理研究[J].合作经济与科技,2019(19):103-105.

[3]叶陈毅,黄明哲.公司治理角度下内部控制问题及对策研究[J].当代经济管理,2014,36(12):31-36.

作者简介:张建邦(1990.04-),男,汉族,安徽蚌埠人,硕士研究生,会计师,研究方向:公司治理、内部控制、财务报表分析、税务筹划。

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