新时代背景下高校内部审计工作存在的问题与对策研究

杨雅斯

摘 要：党的十八大以来，审计工作承担着越来越重要的使命，面临着许多机遇与挑战。文章从高校内部审计工作出发，回顾了新时代背景下对高校内部审计工作的新要求，分析当前审计工作中存在的问题，提出相应的对策与建议。通过强化内部审计的权威性和独立性、推进审计结果运用、加强审计队伍建设、创新审计工作方法等各种途径，推动新时代高校内部审计工作担当作为。

关键词：新时代 高校内部审计 高质量发展

中图分类号：F239  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）05-132-02

随着我国经济进入高质量发展阶段，审计工作的重要性越发凸显。审计担负重要使命，要求审计立足经济监督定位，聚焦主责主业，进一步推动新时代审计工作高质量发展。2020年，教育部出台《教育系统内部审计工作规定》，为高校内部审计工作机制与体系的完善进一步指明了方向。在此背景下，高校内部审计作为监督体系中的重要环节，在高校治理能体系与治理能力现代化进程中扮演着越来越重要的角色，必须不断创新方法，完善工作机制，提升审计监督效能，做好新时代新征程审计工作，为高校各项事业的健康发展保驾护航。

一、新时代背景下对高校内部审计工作的新要求

2018年，《审计署关于内部审计工作的规定》进行了修订，与旧规定相比，拓展了内部审计的定义，增加了“建议”职能，将内审监督范围拓展至内部控制、风险管理等领域，将内部审计目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”，划清了内部审计职责范围，进一步强化了内部审计的独立性，要求健全有利于保障内审独立性的领导机制，并建立健全对内部审计人员独立性约束和保护制度，同时规范了审计机关指导监督的职责范围与方式方法，明确了内审结果运用范围、运用方式和责任追究相关情形。2020年，《教育系统内部审计工作规定》对我国高校内部审计工作体系的完善提出了更高的要求，从审计工作机制、审计职责权限、审计结果运用等方面对审计工作进行了系统性重建，要求加强党对内部审计工作的领导，明晰内部审计的定位和职能，拓展职责范围，保障内审机构的权限，强化内审管理体制，加强内部审计管理和质量控制，丰富结果运用方式和内容，保障内部审计机构和人员的权力与义务，保障内部审计履职尽责的能力，进一步实施独立客观的审计监督、评价和建议，并运用现代审计理念和方法，全面提高审计效率，以强有力的审计监督手段促进单位管理水平的提升。在强国建设、民族复兴新征程上，审计担负重要使命，要立足经济监督定位，聚焦主责主业，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用。审计工作要“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，加大对突出重大问题的监督力度，形成常态化、动态化震慑，一体推进审计整改“下半篇文章”，将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要参考。

可以看出，近年来国家对审计监督工作提出了更新、更高的要求，也将审计工作的重要性提到了一个前所未有的高度。与此同时，内部审计工作相关法律法规先后作了重大修改，多次强调内部审计工作重要性与权威性，要求强化审计领导力，健全审计机制体系，大力推进审计结果运用，做好审计全覆盖，突出对重点领域的监督力度，更好地发挥审计在推动高校各项事业健康发展中的重要作用。新时代背景下，高校内部审计工作面临着许多新挑战，也迎来了新机遇，需要重新思考其站位高度与职能定位，优化组织机制与工作思路，打破现有的局限，适应新时代的发展要求。

二、高校内部审计工作目前存在的问题

（一）审计揭示的问题不够全面深入

一方面，高校内部审计传统内容主要集中在经济责任、科研经费、基建工程等传统业务，对关键领域、重大问题的审计力度还不够，审计覆盖面有待进一步拓展。另一方面，审计关注点存在着一定的局限性，对经费使用的合规性、审批流程的规范性关注的比较多，对支出绩效方面的关注比较少。而且审计发现的问题仅仅局限于某个点上，审计报告只是单纯对具体问题进行描述，就事论事，不会总结提炼、分析其根本原因，缺乏将问题拔高到学校整体层面的思考与深入揭示内部管理漏洞的能力，对发现问题揭示深度不够，便很难引起学校管理层的关注。

（二）审计结果运用不够充分

目前高校审计结果运用的路径还存在着局限性，审计发现问题的警示作用还有待进一步加强。许多高校还未单独制定审计整改制度文件，一般只在制定审计文件时将审计整改作为一个环节包含进去，审计整改工作制度未能建立健全，也未形成行之有效、具有可操作性的长效整改机制，许多疑难问题的整改落实难以到位。同时，审计结果及整改情况一般也仅限于被审计部门相关人员知晓，未能在学校内部充分共享，从而导致审计成果的影响力及适用面受到限制。另外，审计结果运用范围不广，将审计结果及整改情况作为相关决策、预算安排、干部考核、人事任免和奖惩的重要依据的力度还不足，审计结果未能发挥有效的震慑力。

（三）审计队伍建设不到位

新时代背景下审计业务量与审计内容不断扩大，而高校审计队伍建设却普遍存在着诸多不足，与新时期对审计工作的要求不匹配，较大地制约了审计工作的发展。一是审计力量薄弱，目前大多数高校审计队伍力量单薄，人员数量配备不足，审计人员的配备与审计工作任务并未同步增加，审计人员工作繁重甚至超负荷工作，影响审计工作的质量与审计职能的发挥。二是审计人员知识结构单一，多为财务、会计、工程等专业背景，缺乏管理学、计算机、法律等的复合型人才，审计队伍专业背景单一，复合型人才匮乏，这与新时代审计的要求不适应，不利于全面开展覆盖多领域的审计工作，也不利于审计工作的创新与转型。

（四）审计信息化建设有待加强

审计信息化是审计发展的必然趋势，是全面提升审计监督效果的重要手段，而高校审计信息化建设还相对滞后。一是对审计信息化建设的重视程度还不够，推进力度不够强，建设进程较为缓慢。二是审计信息化建设目前大多着重于审计业务管理层面，通常仅限于用信息系统来管理审计业务流程、储存数据，对大数据审计理念、方法研究和实践还不深入，用信息化手段创新审计方法、提升数据分析的能力不足。三是高校整体信息化水平有待进一步提高，审计信息化在一定程度上取决于被审计部门信息化水平，而高校各部门虽然大多建立了信息化平台，但是系统数据的准确性和完整性还需要加强，而且不同系统之间的数据未能实现共享，这就给审计基础数据的获取带来了难度，不利于大数据审计的开展。

三、高校内部审计工作存在问题的对策建议

（一）强化内部审计的权威性和独立性

1.提高政治站位，充分认识加强内部审计工作的重要性。进一步强化领导，健全内部审计领导机制，按照教育部要求，成立审计委员会，加强党对审计工作的领导，从学校层面加强统一部署和组织协调。高校应当切实给予审计部门大力支持，加强内部审计在学校管理中的地位，从制度落实、经费支持、人员配备、奖励评优等方面全方位保障内部审计工作高效开展，广泛树立审计部门的权威性，有效激励审计人员的积极性，推动内部审计工作高质量发展。

2.提升内部审计工作的独立性。内部审计部门作为高校众多管理部门之一，与高校各部门平级又依托于各部门的协助和支持开展工作，为了保证审计工作不受外界因素的约束与干扰，确保其客观公平公正，应当采用有效措施加强审计工作的独立性。目前内审部门的人事管理、绩效考评等与切身利益相关的环节都和高校其他部门统一合并开展，这就不可避免地影响内部审计的独立性。审计工作的独立性很大程度取决于审计人员的独立性，审计人员的聘任、提拔、职称晋升等激励和保障机制应当与被审计部门、被审计人员完全无关，相对独立，高校应当探索健全审计人员的组织人事保障机制，从而保证审计人员能够无任何后顾之忧地揭示深层次问题，全方面深度履行审计工作职责。

（二）注重绩效审计，加大审计力度，深挖问题根源

1.着力发挥绩效审计作用。高校内部审计内容在关注经费支出的真实性和合法性的同时，还应关注资金使用的经济性、效率性和效果性，突破传统审计理念，运用绩效审计手段，透过表象看本质，看到资金运行背后的决策规划、组织职能、内控管理等实质问题。并结合人才培养、学科建设、科研水平、教育质量等高校发展目标，建立科学的绩效评价指标体系，对经济活动的投入和产出进行效益评估，促进资金使用效益提升。

2.拓展审计覆盖面，深入探究问题发生的根源。一方面要从重大问题、关键领域、重点环节入手，拓展审计业务范围，深化审计监督内容，着力构建全面覆盖的审计工作格局。另一方面要提高审计发现问题的质量，将问题查深查透查实，剖析问题背后的顽瘴痼疾，从源头寻求破解之法，由表及里，以点带面，站在学校整体层面上，深入揭示管理体系的缺陷与不足，增强审计监督的整体性、全局性和宏观性，推进审计成果运用效能最大化。

（三）推进审计结果运用，做好审计整改“下半篇文章”

1.完善审计整改制度体系。高校应该结合实际情况，建立和完善审计整改工作制度，加强审计整改组织领导，健全职责分工，明确整改责任人、整改内容、整改程序与整改期限。建立审计发现问题整改长效机制，通过审计整改工作台账，将“问题清单”与“整改清单”对接，动态监督审计整改情况，定期督促跟踪，实行对账销号，确保及时、准确、全面掌握审计整改情况。完善审计整改结果报告制度、情况跟踪检查制度与审计整改约谈制度，自上而下层层落实，联动协调，压实整改责任，推动审计发现问题整改的有序实施，更要举一反三，加强源头治理，防止屡查屡犯。

2.将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的依据。建立审计问责机制，高校组织、人事和其他有关部门应当在干部考核评价、选拔任用、日常管理监督等过程中，将内部审计结果纳入进去，作为干部述职、年度考核、奖惩任免的重要依据，并根据问题的性质和情节，对有关干部进行谈话或诫勉。同时把审计整改情况纳入部门年度考核指标，对拒绝整改、整改不力、屡审屡犯的，由审计部门提出建议，移交相关职能部门追究责任。

3.加大整改情况公开力度，加强审计结果运用。定期将审计发现问题整改情况上报学校有关领导，引起高度重视，推进整改落实，推动建章立制，从源头上规范问题。对于审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，在一定范围内进行公示，注重典型案例的宣传，做好警示教育。同时加强学校纪委、监察、审计、科研、财务、资产等部门的贯通协调，建立监督协同机制，实现审计信息共用，结果共享，增强监督合力。

（四）加强审计队伍建设，创新审计工作方法

1.全面提升审计人员综合素质。高校应该根据实际情况与管理需要，配备足够的审计人员，并充分利用高校内部人才资源丰富的优势，吸纳一批具有会计、审计、管理、经济、法律、信息化等多方面专业知识的人员进入审计队伍。另外，还要加强学习培训与业务交流，注重选拔和培养“一专多能”的复合型人才，提高审计干部队伍的整体素质和应对复杂问题的能力，建立综合素质高、业务能力强、知识结构丰富的审计人才队伍。

2.利用信息化手段创新审计工作方式方法。一是要提高对审计信息化的重视，加大推动建设力度，保障经费支持与人员配备。二是要创新审计技术方法，将互联网和大数据等手段广泛运用到审计工作中，构建审计业务系统，用信息化手段获取审计证据，把审计人员从繁杂的凭证查阅、数据整理工作中解放出来，提升审计工作效率。三是要充分利用现有的信息化资源，将学校各部门信息系统的数据整合对接，打通不同平台的数据壁垒，向审计工作提供大量可用的基础数据，为审计全覆盖打下扎实的基础。

四、结语

总之，高校内部审计应当紧跟新时代背景下对审计工作的要求，提高政治站位，创新工作思路与方法，采用切实有力的措施建立高效权威的审计工作机制，拓展审计的深度与宽度，充分运用审计成果，进一步做好“常态化、动态化”经济体检，全面提升审计监督服务效能，为我国教育事业高质量发展贡献审计力量。

参考文献：

[1] 洪相铁.高校内部审计存在的问题及解决对策研究[J].审计观察，2024（1）

[2] 金璇.新时代高校内部审计发展路径研究[J].经济理论，2023（12）

[3] 聂冬雪.新时代高校内部审计现状与优化研究[J].辽宁开放大学学报，2023（12）

（作者单位：南京农业大学审计处 江苏南京 210095）

（责编：贾伟）