加强行政事业单位财务内控实现管理规范化

崔玮

财务内部控制已成为行政事业单位在新形势下规避风险、提高自身运行稳定性的必要手段，对行政事业单位的良性运行起到了重要作用。本文介绍了行政事业单位财务内部控制的重要性及现状，提出了加强行政事业单位财务内部控制优化的策略，希望在行政事业单位强化财务内部控制能力方面有启示性作用。

管理模式的规范化发展已经成为社会经济发展的重要驱动源，借助有效、健全、合理的内部控制制度，可以为各类经济活动有序开展提供有力支持。财务内部控制作为内部控制的核心就显得尤为重要，在财务内部控制内容优化与细致处理的前提下，可以提升行政事业单位自身管理服务水平，为各项工作有章可循提供条件，有效规避单位运营中的各类风险。

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

基于我国行政事业单位的特殊属性，所使用的资金基本上属于社会再生产过程中分配领域里的政府财政资金和事业单位业务资金，都直接或间接属于政府财政资金，这部分资金使用的合法合规性、合理有效性对整个国民经济的发展都有着至关重要的影响。随着我国社会经济的高速发展，经济结构和经济运行方式都发生了很大的变化，财政资金的监管和资金使用效率效果也是政府和国民关注的焦点。

行政事业单位财务内部控制作为内部控制体系中的核心环节，是内部控制在资金和价值方面的体现。会计信息的准确性、可靠性、真实性离不开财务内部控制的一体性，行政事业单位的一切经济活动都无法游离于内部控制之外。行政事业单位财务工作想要高质量高效率开展，就必须在工作中融入内部控制思想以及相应理论，必须有规范可行的内部控制制度来保障，才能合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全、合理保证单位财务信息真实完整。

二、行政事业单位财务内部控制的现状

由于行政事业单位承担着行政管理和社会服务的职能，互联网时代，行政事业单位的管理水平、服务水平也是公众关注传播的热点，但近年来贪污腐败、挪用公款、以权谋私、“小金库”现象屡次发生，引起了社会的广泛关注，加强对财政资金的监督管控势在必行。多年来，我国已制定修订了多项财务内控制度，但实际现状却不容乐观。主要表现在以下几方面。

1.财务内控意识相对薄弱。由于行政事业单位资金来源比较单一，部分单位的财务工作业务量较少，业务活动不多，经费预算有限，因此上至单位“一把手”，下至一般财务工作人员对内部控制普遍存在不重视的现象，内控意识观念淡薄。财务人员认为只要把财政给的钱正常支出，自己没有贪腐，按会计科目记账就行了，对内部控制的重要性认识不够到位。某些单位的财务管理仍较混乱，财务监督力度不足，对建立财务内部控制主观上缺乏积极性、主动性。

2.财务内控制度实用性不强，可操作性差。部分行政事业单位虽有形式上的财务内控制度，但并不是结合本行业本部门特点制定，生搬硬套其他单位的内控制度，或者仅以一般性的财经制度来代替本单位的财务内控制度，没有经过严密的论证，没有充分征求员工意见，因而建立的形式上的制度实用性差，不能从根本上堵塞漏洞，不能起到防范舞弊、规避风险的作用。或是虽制定了内控制度，但没有根据宏观经济环境的变化、职务职能的变化及时调整财务内控制度，没有不断优化改进，导致了内控制度的可操作性差。

3.财务岗位分工控制不明晰。财务内控制度的一个重要方面就是不相容职务分离，但在实际工作中，由于行政事业单位人员编制有限，部分单位存在一人多岗，不相容职务兼职的现象，例如出纳兼任稽核、出纳兼任会计档案保管等等，没有形成相互制约、相互监督的工作机制，明显违法违规，与内控制度相违背，也极易造成管理上的漏洞。

4.财务和单位业务脱节，资产管理存在缺陷。大部分行政事业单位的财务部门很少参与本单位业务的决策和实施，对相关经济业务的流程不甚了解，导致单位的财务工作和业务活动脱节，从而也就无法实施有效的内部监督。部分单位在资产的管理使用方面缺乏有效的内控制度，财务人员只负责记账，没有对单位的债权债务定期核查，对后期是否发生坏账，资产是否减值，是否账实相符都了解很少，管账不管物，记账和财物管理使用脱节，造成了单位经济利益的流失。

三、行政事业单位财务内部控制机制的优化策略

1.优化财务内控机制。财务内控必须以完善的机制作为依靠，通过内控机制的构建，为各类活动开展提供条件。行政事业单位在发展中基于自身发展和外部环境，调整内部管控模式，从而可以提高内控机制的合理性，使其成为行政事业单位各项运营活动的指导依据。行政事业单位应该在发展中做好内控制度的宣传，让单位员工对内部控制制度各项条款有深入的了解，让员工认识到内部控制制度在单位运营中是起到监督管控的作用。行政事业单位在内控机制构建时，需要相关人员调研各类运营活动，发现各类业务活动存在的问题，寻找财务内控机制漏洞并进行处理，从而可以为财务内部管理任务落实奠定较好的基础。行政事业单位应该确定单位发展目标，组织全体员工参与内部管理方案的编制中，获取员工对内部控制的建议。单位筛选员工提出的意见，将有用的信息作为内控制度编制的参考信息，提高内部员工对方案的认可度。在此条件下，为单位内控制度落实扫清障碍，使员工愿意按照制度要求处理工作。行政事业单位应该制定绩效考核机制，对于遵守内控制度且表现优秀的员工，通过荣誉头衔授予和物质激励结合的手段，提高激励效果，使内部形成积极遵守内控制度的风气。监督决策、反馈等环节的工作，一旦发现问题能快速进行追责，找到相关部门以及具体人员，作出令人信服的处罚决定。

2.做好财务内控的规划工作。行政事业单位应该基于自身在财务内部控制方面的需求进行控制，在此基础上基于控制要求编写财务内控计划，通过前期规划为财务内控活动有序、稳定运行提供保障。行政事业单位财务人员应该总结前期财务内控工作，发现过往出现问题，深度研究已获取的信息，将引发问题的原因作为财务内控计划编制时的辅助信息，可以提高财务内控计划编制的合理性，回避过往在财务内控中出现的问题。行政事业单位需要做好预防、管理、规划等方面的工作，应该对内部各类资源进行科学的控制与分配。预算管理在规划时应包含预算工作、组织结构流程、工作时间安排，确定各项工作对应的责任人，在科学规划下使各类工作内容细化到具体人员身上。工作人员可以根据细分的工作内容，知晓自身应该处理的工作任务，做好相关工作。行政事业单位应该在以收定支、收支平衡的原则下，推进预算管理。单位在预算方案编制时，需要结合自身年度工作规划、总体预算目标、工作任务进行筹划，提高方案内容的合理性。在预算方案批复后，财务部门需要对预算项目要求进行处理，在此基础上细化预算指标，为各类工作良性开展做好支撑。在指标分解时，需要对预算任务进行清晰的设定。同时，设置的预警标准必须从实际层面进行考量，由此可以起到预警的作用，避免单位在运营时出现支出严重超预算的情况。信息收集在财务内控工作方面尤为重要，财务人员在预算活动中需要整理各部门预算信息和实际需求，将其作为预算管理计划编制的依据，为后期编制预算服务。

3.加大财务内部控制执行力度。行政事业单位应该对财务预算工作进行调控，加大该项工作的执行力度，结合年度预算目标，在预算管理委员会的组织下推进预算方案编制工作。在预算方案审核环节，财务内控管理人员需要分析方案内容，及时指出方案中存在的问题，并且在审核工作结束后，将其下达到各执行部门。单位各执行部门应该根据预算管理制度运行运算方案，有效落实执行任务。在此期间，预算管理委员会结合预算方案要求，监督各部门预算相关工作的执行情况并进行考核。行政事业单位应该在运营活动中，关注资产管理任务的实施情况，建立健全的资产管理制度。在多部门参与资产管理活动时，选择精细化的手段管理资产，及时清理低效与无效的资产，盘点内部各类资源。财务人员采用统一配置的方式，对各类活动进行有效控制，在不影响单位运营发展的同时，提高行政事业单位在资产与资源利用方面的水平。行政事业单位应该关注各类资产的管理工作，根据规定定期清查资产。通过对清查结果的合理应用，实现资产分类管理和分级管理。单位内的各部门应该建立专责管理模式，由专人负责资产的管理工作，采取资产管理联动的形式，落实资产建档任务。在资产管理联动中，清算、备案、评估、销案等活动需严格按照内部流程进行，使资产管理相关工作成为档案信息真实可靠的重要保障。

4.强化财务内控执行监督能力。行政事业单位应做好监督管理工作，基于财务内控执行需要，优化监督管理机制，对单位内部各类活动进行有效监督与管控。在财务内控执行方面，需要有相关人员跟进，评估内控执行情况。在财务活动执行中，需要定期进行检查，获取财务内控执行的工作情况，为财务内控管理规范开展提供保障。行政事业单位需要为审计工作建立专门的内审部门，调整内审部门与其他部门在职权方面的关系，提高该部门运行的独立性，保证内审部门不会在工作期间受到其他部门干扰，尽可能提高审计结果的规范性。内部审计可以监督行政事业单位内控制度的执行情况，及时发现问题并进行处理，由此打造良好的内控环境。内审部门应在开展审计活动时，对单位的内部控制制度执行情况给出改进的建设性意见，通过对内控制度的完善，做好内控薄弱环节的管控工作。

5.建立财务管理人才队伍。行政事业单位需要提升工作人员业务操控能力水平，增加专业人才数量，在人力资源的配置方面，为财务内部控制工作的有效实施提供基础条件。行政事业单位的工作人员应该具有较强的行为意识，保证自身思想可以引导各类行为，规范各类行为，为自身良性运行提供重要支撑。财务管理人员需要在自身行为意识增强后，按照行政事业单位职责要求，分配处理好职责范围内的工作。行政事业单位管理人员有必要基于岗位工作需求，对负责的具体事务进行研究，通过动态监督与把控，及时发现财务管理工作中存在的风险，以科学的管控方式达到财务管理要求。行政事业单位应该在财务内控制度优化时，建立专业的财务管理人才队伍。行政事业单位在人才队伍建设时，需要对财务人员进行定期培训，不断提升其专业技术水平，增强财务管理知识，需深度分析单位的财务管理制度，让财务人员对会计信息与执行程序足够了解。在条件允许的情况下，邀请行业内的专家为财务人员普及专业知识，分享财务内部控制的经验。让财务专业人员有机会和专家交流，探讨学习业务实践方面的知识。通过各种途径的学习，使单位的财务人员在充满竞争的知识经济社会里保持可持续竞争优势。行政事业单位在财务管理人员队伍建设时，需要跟进考评工作，让财务管理人员能认识发现自身在专业能力发展方面的不足，有针对性地学习专业技术知识，及时弥补自身在专业知识体系方面的缺失。在培训活动中以测评、考试等方法，检验财务管理人员学习情况，将考评结果作为财务工作人员年度评优考核的重要指标，由此调动财务管理人员参与培训活动的积极性。行政事业单位在运行期间，基于在岗人员具备较强专业能力的需要，可以使用竞争上岗的形式，提高各岗位和就职人员的适配度。在行政事业单位科学的管控手段下，才能够建立优秀的财务管理人才团队，依靠人才落实内部管控任务，改善内控环境。

四、结语

行政事业单位在我国社会建设和经济发展中有着一定的使用和管理公共资源的权力。在新形势下，政府和人民对行政事业单位的履职就有着更高的要求，财政资金合法合规使用的重要性不言而喻。行政事业单位必须在发展中不断优化财务内控机制，使其功能价值得以发挥，有效监督管控各类财务活动，规范财务人员工作行为，提高财政资金使用的安全性，提高财政支出的效益，将财务内控机制作为规避风险、提高资金利用水平、防范贪腐的重要手段，由此促进单位的各项工作更加科学、规范的进行，使优化的财务内控制度成为单位工作高质量进行的保障。使行政事业单位能够在当下应对社会经济发展环境的各类挑战，应对开放经济下的各种风险冲击，整体更加规范持续稳定地运行。

（作者单位：汉中市汉台区市政工程建设服务中心）