中小企业税务风险管理存在的问题及对策

褚楚

中小企业作为国民经济发展过程中不可或缺的生力军，在经济高质量发展中发挥着重要作用，也是国家税收的主要来源。近年来，在“大众创业，万众创新”战略发展推动下，中小企业迎来了蓬勃发展的重要发展机遇，市场规模与数量都得到了有效增加。但同时，随着行业内中小企业间的竞争不断加剧，中小企业税务管理中暴露了较多的风险问题，给中小企业的稳定发展提出了更大的挑战。因此，需要针对中小企业税务风险管理的相关问题进行深入研究，以探索进一步的优化对策，帮助中小企业科学规避税务风险，实现长远稳定发展。

一、企业税务风险的概念和特点

1.税务风险概述。税务风险是在国家税法政策管理背景下，相关企业因违反相关税收法律要求，少缴、未缴税收的行为，给企业的可持续发展造成不利影响，其贯穿于中小企业运营管理的各个环节，是中小企业风险问题的主要来源。

2.企业税务风险的特点。①客观性。税务活动需要与企业的运营管理相统一。因此，税务风险可能存在于中小企业经营管理的方方面面，不论企业规模或行业属性有何差异，中小企业从根本上来说都难以完全规避税务风险，其存在具有一定的客观性。②主观性。税务行为最终需要由专门的税务人员进行落实。中小企业税务人员对税法政策的理解、税务风险的认知等都存在一定的差异，对同一涉税事项不同税务人员采取的方案也会有所不同，最终产生的税务风险也会有所差异。因此，税务风险也具备一定的主观性。③危害性。许多中小企业对税务风险的认识不够全面，在税务风险的防范应对上存在差异。风险问题长期得不到有效解决，就会形成一定的积累，超出中小企业的可承受范围，给企业的发展造成损失。④可控性。有效的风险预警可以帮助中小企业科学识别风险因素，减少风险损失，保障企业能够在税务风险管理中把握主动权，提升整体的管理效能。因此，中小企业要基于税务风险的可控性，进行管理方案的优化设计，以最大化减轻风险危害。

二、中小企业强化税务风险防控的意义

1.积极落实中小企业税务风险相关工作，能够协助企业追求效益最大化发展目标。既能持续规范缩减中小企业内部各项成本发生，又能增进中小企业利益创造，合法合规削减纳税额度，缓解企业税负压力，进而实现效益最大化。同时通过优化税务风险防控，还能够减轻企业税额压力，缩减税收比重，延长纳税时间节点，最大规模促进经济效益提升。

2.持续加强中小企业税务风险防控，有助于合理调节产品架构，实现内部有限资源最大化分配。纳税人为有效缓解税负压力，防范税务风险点，落实税务零风险目标，保证在税法条例前提下，提前组织落实内部各项投资、理财及运营等活动。为保证中小企业落地税务筹划作业，选用相应税法特殊照顾扶持政策，对企业产品结构与融资方式加以调节，以便于更好适应最新税收法律法规的各项要求。而且强化中小企业税务风险防控，还能够妥善分配各项经济活动，保障中小企业整体管理能力。

3.逐步实行中小企业税务风险防控作业，能避免对税收信用评价及税收征收管理期间带来的影响。现阶段，对于信用评价管理，在我国税收征收管理法中已有明确标准，其涵盖两方面，一方面为税务外部信息；另一方面为税务内部信息。后者涉及了经常与非经常两种内部指标：经常指标包括账簿、登记、税控器具、发票、税费缴纳以及税务申报等相关内容。而非经常指标则包括税务稽查、反避税调查、税务审计以及纳税评估等相关内容。前者指税务系统之外的部门，如海关、工商以及银行等，获取的纳税人并没有传递的税务机关报告涉税信息。近年来，基于大数据时代背景下，税务系统可从多渠道掌握经营数据，这也使得企业税务数据愈加透明化。注重信用评价管理，对于企业的发展至关重要。

三、中小企业在税务风险管理中存在的问题及原因分析

1.高层管理人员税务风险管理意识淡薄。由于中小企业的管理层人员主要是业务创始人或者业务管理者，企业并没有建立专门的税务部门，税务人员通常属于财务部门，统一管理，这可能会掩盖税务人员的独立性，同时也使得企业的管理层和员工缺少对税务风险管理的认识和重视。因此，大部分中小企业只在涉税事项发生后按规定进行纳税申报，并没有对涉税事项进行全面科学地规划。在纳税方面缺乏意识和管理的情况，使得企业可能面临由于纳税不规范、不合规、漏洞百出而导致的税务风险，例如虚开、偷税漏税、逃避税收等问题，这些问题将严重影响企业的正常运转和发展。

2.对税收法规不够熟悉。中小企业税务管理人员在税务管理方面普遍存在对相关税法法规和税务政策的掌握不充分、管理水平偏低等问题。许多企业在遇到复杂的涉税问题时缺乏实际税务经验或者无法全面理解涉税规定，从而导致不当的纳税行为出现，轻则引发税务审计，重则面临法律制裁。同时，近几年我国的税收法规变动较为频繁，中小企业在进行税务处理时，尚未适应新型税务方式，如增值税新政的进项发票管理等，这些政策规定变得较复杂，且改革较多，在税务策略的制定和实施中容易失准，也使得中小企业在开票证明和信息化管理上存在一些疑难问题。

3.没有建立税务风险评估和管控机制。中小企业没有建立税务风险评估和管控机制，通常指企业未能建立起一个系统的税务管理框架，缺乏科学合理的评估方法和管控手段，无法全面地评估企业在税收方面可能出现的风险，也没有有效的手段来应对和防范风险。由于中小企业财务人员大多缺乏专业知识，对税收法规和政策理解不够深入，从而面对税务风险时，不能及时发现和处理潜在的税务风险。同时，中小企业缺乏税务风险评估的习惯，也缺乏以科学的方法和周期准确预测和评估风险的机制，无法全面深入地了解企业税收风险水平，也就不能采取科学合理的风险应对措施。因此，为规避税务风险，中小企业应建立相应的税务管理和控制机制，制定科学的评估标准和流程，对企业的税务风险进行全面、系统地评估。

4.税务信息沟通不畅。中小企业的税务人员对税收政策了解不全，对税务机关的管理方法和税务风险处理缺乏专业了解，因此在面对常规检查和税务审计时，通常处于被动地位，无法及时提出合法、合理的反击意见和妥善处理相关问题的建议。而很多中小企业与主管税务机关的沟通也十分的欠缺和被动，税务机关除了有涉税业务或风险疑点主动联系企业外，企业几乎没有主动与税务机关进行过沟通与交流。正是由于企业和税务机关在沟通与交流的时候不够及时，使得发生税收政策变化时，企业没能及时理解新的政策内容而形成税务风险。

四、规范中小企业税务风险管理的建议和措施

1.提高中小企业管理层自身纳税风险的认识，建立起科学合理的纳税管理机制。对于中小企业来说，为了防范税务风险，建立起科学合理的纳税管理机制至关重要。首先，建立科学合理的纳税管理机制需要建立完善的财务内控制度，将财务资料管理得真实、准确和完整；积极开展税前筹划，通过合法的税前筹划方案减少税负提高经营效益；聘请有经验的税务管理人员建立专业的税务管理团队，负责企业的纳税计算、申报、缴款等工作，并严格遵守税务法规。其次，中小企业应建立纳税风险管理机制，及时识别和评估纳税风险，制定相应的应对策略，并及时采取措施加以控制。这些措施的合理实施有利于提高企业的税务合规水平，减少毫无必要的税收风险。再其次，在实施纳税管理机制的过程中，中小企业的管理层也要提高自身的纳税风险认识。财务部门应该经常向企业的管理层汇报税收政策和促进企业发展方面的成果，让管理层了解纳税风险管理对企业经营的影响和贡献，从而更好地支持和关注纳税风险管理工作，加强对税务风险管理的重视和投入。

综上所述，建立科学合理的纳税管理机制需要从多方面入手，注重财务内控、税前筹划、人员聘任、信息沟通以及纳税风险管理等方面的工作。只有加强纳税风险管理的意识，加大对纳税风险管理的支持力度，建立起科学合理的纳税管理机制，才能够为企业的健康发展保驾护航。

2.提高财务人员的专业水平，构建专业的税务风险管理结构。为了更好加强企业的纳税风险管理，需要完善纳税风险管理体系和加强税务人员的专业知识和实际能力的培训，以减少纳税风险的发生，具体如下：①建立明确的职责和责任制度。明确每个税务人员的职责和责任，制定合理的工作计划和工作流程，确保税务人员的工作有条不紊，高效有序。②培训和提高财务人员的专业素质。开展税法、会计、管理等方面的培训和学习，提高税务人员的法律和财务知识水平，同时还需加强对税收政策的了解，提高税务人员的业务能力。③制定科学的绩效评估制度。通过绩效考核和薪酬激励机制，鼓励税务人员提高工作效率和服务质量，创造良好的工作氛围，激发员工的工作热情和积极性。④建立税务风险管理机构。设立专业的税务风险管理机构，由专人负责风险预测、评估和控制等工作，及时发现和处理税务风险，有效防范税务风险的发生。⑤定期进行税务审计和检查。通过定期的税务审计和检查，发现和纠正税务工作中的问题和漏洞，及时排除隐患，确保企业合法合规经营。

3.完成税务风险的识别体系构建，加强各项业务的税务风险自查。中小企业需要构建一个完整的税务风险识别机制和评估机制，完成对不同税种税务风险的排查。①增值税风险的排查。增值税涉税风险的排查可从以下几个方面展开。第一，增值税进项税额的抵扣是否符合要求。例如某企业购进了一批货物用于集体福利，依照税法不能抵扣进项税，但该企业在进行增值税核算时将该进项税额抵扣了，从而形成税务风险。第二，发票管理制度的审查。审查企业的发票管理制度体系，为增值税专用发票各流程的顺利落实起到了保障作用，包括领购、保管、开具、传递发票等各环节，有效防止了受发票管理缺陷所致的税务风险。第三，业务往来的审查。审查企业的业务往来情况，了解与供应商、客户等相关方的关联关系，是否开具发票不规范甚至虚开发票，将导致企业被税务机关监控的风险。第四，税收优惠的使用情况的审查。审查企业是否符合税收优惠政策的条件，税收优惠是否合理使用。第五，增值税专业人员水平的审查。审查企业的增值税专业人员水平是否足够，是否具备丰富的涉税经验和专业知识。综上所述，排查增值税涉税风险需要综合考虑企业的财务会计、发票管理、业务运营等方面，通过多方面的审查和排查，发现潜在的风险点，及时纠正问题，降低增值税涉税风险。②企业所得税涉税风险的自查。企业所得税的税务风险的排查包括对相关涉税文件进行审查，了解公司报税情况、税务处理方式、是否享受了税收优惠情况等。例如高新科技企业中，根据2023年最新的税法政策，企业开展研发活动，实际发生的研发费用，尚未形成无形资产而计入当期损益的，据实扣除之外，还可以按实际发生额的100%在税前进行加计扣除；若形成无形资产的，则按无形资产200%的成本在税前进行摊销。因此，在自查中，应重点关注研发费用的归集、加计扣除是否沿用最新的税收政策。其次，还要排查企业取得的收入是否真实存在；有无虚增人工成本；重点关注往来科目是否存在延迟确认收入的情况；进行企业所得税核算时，福利费、职工教育经费、工会经费是否超过了税法规定的税前扣除标准，但未予以纳税调整；是否按照税法规定的折旧年限计提并税前扣除。③加强企业个人所得税涉税风险的自查。中小企业纳税风险自查的重点。第一，核对企业员工的工资额是否合规，反复核实社保、公积金等缴费记录是否真实、完整。第二，核对企业与个人之间的付款是否按照合同规定的方式进行，并具备有效的付款凭证。第三，识别企业的减免税政策，确保符合减免税的条件，并有合格的证明材料。第四，核对企业的计算的代扣代缴的个人所得税税款是否正确。注意区分工资薪金、劳务报酬等不同项目的所得计税方式的不同。第五，建立税务合规档案，包括企业涉税事务的重要文件、资料，以及配套的检查记录、凭证等。

4.建立健全纳税监督体制。构建中小企业的完整纳税监督体制，可以从两大方面进行。一方面，加强部门管理并建立完善的税务审查制度，对现存税务风险管理实施进行考察和监督，找出当前阶段税务风险管理的优势和不足，并及时反馈。另一方面，明确公司税务管理人员职权范围及相关责任，重视外部税务审计，聘请专业的税务中介机构对公司的涉税事项进行定期审计，快速发现和清除内部监控死角，将公司的税务风险最小化。通过这些纳税监督体制的建立可以避免内部的税务压力以及产生的各种风险，同时有利于公司未来的发展。

5.完善涉税信息的沟通机制。首先，中小企业财务人员在进行税务申报的过程中，应该积极与税务机关沟通，提出存在的问题，及时取得税务部门的支持和指导。同时，企业应当加强对税收政策、制度的了解，提高税务管理的专业水平。对于税务机关而言，应该积极主动地开展宣传工作，提高税收政策的透明度，加强对纳税人的税收政策、制度等的指导，优化服务，提高服务质量，加强纳税人信任感和满意度。其次，加强企业内部各部门之间的信息沟通也至关重要。企业应该建立信息共享平台，让各个部门分享有关税收政策和风险管理的信息，帮助各部门及时了解税收方面的变动情况，并掌握各种税收优惠的政策，减少税务风险。再其次，中小企业也可以加强与专业税务中介的信息沟通。通过寻求中介力量的协助，企业可以获得更加全面的法律咨询服务，同时还可以获得更加专业的税务代理服务和纳税筹划服务，从而进一步降低企业在税务风险管理方面的风险。

五、结语

中小企业在税务风险管理中存在一些问题，如何解决这些问题是中小企业未来发展的必经之路。只有健全中小企业税务管理制度、提升中小企业税务管理人员的专业能力和建立完善的风险管理机制，才能真正提高中小企业对风险控制的水平，从而促进其可持续稳健发展。

（作者单位：南京中天万润建设集团有限公司）