内部控制制度在医院财务管理中的应用研究

2024-06-10孙金平

支点 2024年6期

孙金平

【摘要】在全球经济一体化和医疗卫生体制改革持续深化的背景下，建立健全内部控制制度，是提升医院财务管理水平和经济效益的关键。通过内部控制，医院可以规范财务流程、防范财务风险，提高财务信息质量，从而提升医院整体管理水平和市场竞争力。但当前，许多医院在内部控制制度建设与执行方面存在诸多问题，严重影响了医院财务管理的效果，增加了运营风险，不利于医院的可持续发展。本研究深入分析了医院内部控制制度的现状和不足，探究其对财务管理的影响和作用机制，并提出切实可行的建议和措施。

【关键词】医院财务管理内部控制

一、医院内部控制制度概述

为确保医院的稳定运营和财务安全，内部控制制度的地位在医院管理体系中愈发重要。内部控制制度是医院为达成经营目标、保护资产安全、确保财务会计信息真实可靠而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。这一制度不仅贯穿于医院日常经营活动的各个环节，更是医院实现自我约束、自我调节的内在机制。

（一）内部控制制度的基本要素

一般来讲，内部控制制度的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、控制信息与沟通、监督等要素。

其中，控制环境是医院实施内部控制的基础，包括管理层的经营理念、组织结构、职责划分等，为内部控制提供了必要的土壤和氛围。风险评估主要是对医院运营过程中可能出现的风险进行识别、分析和评估，为控制活动提供决策依据。相应而言，控制活動主要是医院为确保管理指令得以执行而制定的一系列政策和程序，旨在应对已识别的风险。在内部控制过程中，为确保医院内部及与外部之间能够及时、准确地收集和传递与内部控制相关的信息，保障信息的畅通无阻。最后是对内部控制制度的执行情况进行持续监控和评价，确保其有效性并及时调整。

（二）医院内部控制制度的特点和特殊性

医院内部控制制度具有全面性、重要性、制衡性、适应性和预防性的特点。这些特点共同作用，确保了医院内部控制制度的有效性和可靠性。全面性体现在覆盖医院所有业务和事项无死角；重要性则体现在关注重要业务事项和高风险领域，提高控制效率；制衡性在治理结构、机构设置及权责分配等方面形成相互制约、监督的机制；适应性使制度能随医院内外部环境变化而调整；预防性则强调防止错误和舞弊的发生。

医院内部控制制度的特殊要求，主要体现在患者安全与医疗质量、法律法规遵守、高风险领域控制、信息安全与隐私保护以及应急预案与风险管理等方面。这要求医院在确保提供医疗服务的同时，能够保障患者和医院自身的权益，有效应对各种风险和挑战。

通过建立健全的内部控制制度，医院可以保障稳定运营和财务安全，提高医疗服务质量，提升患者满意度，实现可持续发展。这一制度在医院管理体系中具有举足轻重的地位，是医院稳健运营和持续发展的重要保障。

二、医院财务管理现状分析

随着医疗行业的快速发展，医院财务管理的地位和作用日益凸显，成为医院整体运营中不可或缺的一环。然而，在实践中，医院财务管理仍存在一些问题，这些问题亟需得到有效解决，以确保医院的健康、可持续发展。

（一）医院财务管理的核心目标与关键任务

医院财务管理的核心目标在于确保医院的财务稳健性，为医院的持续运营提供坚实的资金保障。这一目标要求医院在筹集、分配和使用资金时，必须坚持安全性、合规性和效益性原则。同时，医院财务管理还需实现经济效益与社会效益的有机统一，通过优化成本结构、提升服务质量，为患者提供更为优质、高效的医疗服务。

为实现上述目标，医院财务管理需承担以下任务：第一，构建并完善财务管理制度，确保所有财务活动有章可循、有据可查；第二，精确编制并执行财务预算，保障收支平衡，防范财务风险；第三，强化资产管理，建立健全资产管理制度，防止任何形式的资产流失；第四，深入开展财务分析，为医院决策提供科学、准确的数据支持；第五，实施严格的财务监督，确保各项财务活动的合规性和有效性。这些任务的有效执行，对于保障医院的财务安全、提升医院的运营效率具有重要意义。

（二）医院财务管理面临的主要问题

尽管医院财务管理的目标与任务已经明确，但在实际操作中仍存在一系列亟待解决的问题，主要表现在以下几个方面：

首先是财务管理流程的不完善。部分医院在财务管理流程的设计和执行上存在明显不足，如预算编制不科学、收支管理不规范、资产管理不严格等。这些问题严重影响了医院财务管理的整体效率和效果，制约了医院的健康发展。医院应加强财务管理流程的梳理和优化，确保各项财务活动的规范化和高效化。

其次是财务信息透明度的不足。医院在财务信息披露方面普遍存在透明度不足的问题，导致内部各部门之间财务信息沟通不畅，外部监管机构和公众难以获取真实、准确的财务信息。这不仅损害了医院的社会形象和公信力，也增加了医院的运营风险。医院应建立健全财务信息披露制度，加强内部沟通和外部交流，确保财务信息的及时、准确和完整。

最后是财务风险控制的不力。当前，医院在财务风险控制方面普遍缺乏有效的机制和手段。这导致医院难以准确识别、及时评估并有效控制财务风险，给医院的财务安全带来严重威胁。医院应建立完善的财务风险预警和防范机制，提高风险防范意识和能力，确保医院的财务安全稳定。

三、内部控制制度在医院财务管理中的应用和评价

（一）内部控制制度在财务管理中的应用

医院内部控制制度在财务管理中扮演着举足轻重的角色，具体体现在预算管理、收支管理、资产管理和财务报告与审计等核心环节。

预算管理方面，内部控制制度的实施通过规范预算编制与审批流程，确保了预算的合理性和有效性。此外，实时监控预算执行情况，能有效防止预算超支和滥用现象的发生，这不仅能显著提高预算管理的效率，还能显著增强医院对经济活动的掌控能力。

在收支管理方面，内部控制制度有助于确保医院收支的合规性和准确性。通过构建完善的收入核算体系，并规范支出审批与支付流程，医院得以对收支活动进行全面、有效的监控和管理，从而有效避免收入流失、舞弊以及虚假支出等问题。

资产管理方面，内部控制制度通过详细规定固定资产的采购、使用、处置等流程，以及库存物资的管理与盘点制度，确保医院资产的安全与完整。这些控制措施不仅能大幅提升资产管理的效率，还能显著降低资产流失和浪费的风险。

财务报告与审计方面，内部控制制度的规范有利于确保财务报告的真实性和准确性。通过优化财务报告编制与审核流程，医院能够向外界展示清晰、透明的财务状况，能增强医院的公信力和社会声誉。同时，医院积极配合外部审计机构的工作，对审计发现的问题及时整改和完善，能进一步提升医院财务管理的规范性和透明度。

（二）医院内部控制制度应用效果评价

医院内部控制制度的建立与实施，对于确保医院运营的稳健性和提升经济效益具有举足轻重的意义。为了全面而准确地评估其应用效果，现有理论和实践主要采取定量与定性相结合的评价方法。

在定量评价指标方面，应特别关注内部控制缺陷率、财务违规发生率以及一系列经济效益指标。内部控制缺陷率的统计和分析，提供了量化评价内部控制完善程度的关键数据。同时，财务违规发生率的监测对于评估内部控制的实际执行效果至关重要。此外，还应深入分析资产周转率、成本控制率等经济效益指标，这些直接反映了医院的经济运营状况和内部控制制度的经济效益。

而在定性评价方面，侧重于内部控制流程的合理性、有效性以及员工对制度的接受度和反馈。可以通过深入的访谈和问卷调查，收集员工的意见和建议，从而更全面地了解了内部控制制度的实际运行状况。此外，定期的风险评估报告也是定性评价的重要参考，它不仅能揭示医院面临的风险点，还能展现内部控制在风险防控方面的积极作用及其潜在不足。结合外部审计机构的专业意见，得以对医院内部控制制度的执行情况进行更为客观和全面的评价。

以某大型综合性医院为例，他们通过精细化管理和高效运营，显著提升了内部控制制度的应用效果。不仅建立了科学、严谨的财务管理流程，还积极引入了前沿的财务管理系统，有效提升了工作效率和准确度。医院还高度重视员工的培训和教育，确保内部控制理念深入人心，得到了广大员工的积极响应和支持。这些举措不仅降低了财务违规的发生率，还推动了医院经济效益的持续提升。