现代建筑业财务监管与内控的关系实践

2024-06-08谢娟

中小企业管理与科技 2024年6期

谢娟

（湖南建工集团有限公司，长沙 410029）

1 引言

建筑业作为国民经济的重要支柱，其健康稳定发展对于推动社会经济进步具有不可替代的作用。然而，随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，建筑行业面临着前所未有的挑战，特别是在财务管理和内部控制方面，有效的监管机制和内控体系成为保证企业可持续发展的关键。同时，政府对建筑业的财务监管和内控要求不断提高，旨在促进行业的规范化、透明化发展。这一背景下，深入探讨现代建筑业财务监管与内控的实践，不仅有利于理解和应对当前经济环境下的挑战，而且对于指导企业优化管理结构、提高运营效率和财务健康度具有现实的指导价值。因此，基于最新政策要求和行业实践，分析现代建筑业财务监管与内控的关系，并探索有效的融合策略，对于促进建筑业健康稳定发展具有重要的研究价值和实践意义。

2 现代建筑业财务监管与内控的现状

2.1 现代建筑业财务监管的现状

在现代建筑业中，财务监管的重要性日益凸显，但同时也面临着一系列挑战。首先，财务监管策略与实际操作的脱节。在现代建筑业中，财务监管的一个核心问题是制定的策略与实际操作之间显著脱节。尽管许多企业在纸面上具有详尽的财务监管计划，但这些策略在日常操作中往往难以得到有效执行。这种脱节主要源于对监管策略的误解、执行过程中缺乏适当的指导或是监管计划与企业实际情况不符。其次，监管覆盖范围的局限性。财务监管的另一个问题是其覆盖范围的局限性。特别是在大型建筑企业中，多个项目同时进行，地理位置分散，使得财务监管难以全面覆盖所有项目和活动。这种局限性增加了遗漏监管的风险，导致财务问题的积累而未能及时发现[1]。最后，监管反馈机制的不足。财务监管过程中反馈机制的缺失或不足是另一大问题。有效的监管不仅需要对财务活动进行持续监控，还需要一个能够及时反馈问题并促进持续改进的机制。然而，许多建筑企业在这方面做得不够，导致即使发现了问题也难以迅速采取改进措施，阻碍了监管效率的提升。

2.2 现代建筑业内控的现状

现代建筑业在内控方面同样面临着众多挑战。首先，内控体系的设计和实施不足是一个普遍存在的问题。很多建筑企业没有建立起符合自身特点的内控体系，导致内控措施不能有效地针对业务流程中的关键风险点。此外，内控体系的执行力度不够，内控政策和程序往往只是形式上的要求，缺乏有效的监督和执行机制。其次，建筑项目的特殊性使得内控面临更大的挑战。建筑项目涉及多个参与方，项目周期长、变数多，这些因素增加了内控的复杂性和实施难度。例如，材料采购、工程进度和质量控制等环节的内控难以做到全面覆盖，容易出现漏洞；项目现场的内控执行问题也十分突出，如现场员工的内控意识淡薄，违反内控规定的行为时有发生。再次，信息技术在内控中的应用不足也是一个突出问题。尽管信息技术的发展为内控提供了新的工具和手段，但许多建筑企业在信息系统的建设和应用方面投入有限，导致内控信息化水平不高，内控效率和效果受到影响。例如，缺乏有效的信息系统支持，难以实现对项目成本、质量和安全的实时监控和管理。最后，内控文化的缺乏是建筑业内控面临的一个重大挑战。内控不仅是制度和流程的问题，更是一种文化和意识的体现。然而，一些建筑企业内部缺乏强烈的内控意识和文化，员工对内控的重要性认识不足，导致内控措施难以落到实处。这种情况下，即使设计了完善的内控体系，也难以发挥应有的作用。

3 现代建筑业财务监管与内控的原则

3.1 现代建筑业财务监管的原则

现代建筑业财务监管体系的构建和实施，基于一系列核心原则，旨在确保企业财务活动的合规性、透明性和效率，首要原则便是合规性原则。合规性原则下，企业的财务活动必须遵守国家法律法规和行业标准，确保所有财务报告的真实性、准确性和及时性。合规性原则是财务监管的基石，其夯实了企业财务活动的合法基础，防止了财务风险和法律风险的发生。其次，透明性原则要求企业应当提供全面、透明的财务信息，供所有利益相关者（包括投资者、债权人、政府机构等）进行评估和监督。透明性原则不仅有利于提高企业的信誉度，还有助于吸引投资和融资，同时，促进了市场的公平竞争。再次，责任性原则强调企业管理层对财务报告的准确性和完整性承担责任。这要求建立有效的内部控制机制，以确保财务数据的真实性和财务活动的规范性。责任性原则通过明确责任分配，加大了财务监管的执行力度[2]。最后，持续性原则强调财务监管应当是一个持续的过程，而非一次性或临时的行为。这要求企业定期进行财务分析和审计，及时发现并解决财务管理中的问题，确保财务活动的长期健康和稳定。

3.2 现代建筑业内控的原则

现代建筑业的内控原则是确保企业运营效率、准确的财务报告和合规性的基础。首先，全面性原则要求企业内控覆盖所有业务流程和部门，无论是财务还是非财务领域，都应纳入内控体系之中。这样可以确保企业运营的每一个环节都受到监控和管理，有效预防和控制风险。其次，针对性原则强调内控措施应当针对企业面临的具体风险设计和实施。这意味着企业需要根据自身业务的特点和外部环境的变化，识别出主要风险点，并针对这些风险点制定有效的控制措施。针对性原则确保了内控措施的有效性和适用性。再次，灵活性原则指出，内控体系和措施需要具有一定的灵活性，以适应外部环境和内部条件的变化。随着市场环境的不断变化和企业业务的发展，内控体系也应当进行相应的调整和优化，以保持其有效性和适应性。最后，可操作性原则要求内控措施应当是可执行的，员工能够理解并按照内控要求行动。这需要企业制定清晰、具体的内控程序和政策，同时，开展员工培训，确保内控措施得到有效实施。

4 现代建筑业财务监管与内控的关系

在现代建筑业中，财务监管与内控构成了一个互补和互助的关系，共同促进企业财务活动的健康发展。一方面，财务监管为内控设定了框架和基准，其依据外部的法律法规和行业标准，明确了企业内部管理应遵循的要求。这种外部框架的设定不仅指导了内控体系的建立，也确保了企业在执行内部控制过程中，能够满足外部监管的需求，从而降低了企业的合规风险。具体而言，财务监管通过规定财务报告的格式和内容要求，促进企业建立起一套能够生成准确财务报告的内部控制流程，如确保交易记录的正确性、评估和管理财务风险的机制等。另一方面，内控体系的有效实施为财务监管提供了扎实的基础。通过监控和管理财务流程、确保信息的准确性和完整性，内控直接支持了财务监管的实施。良好的内控体系可以预防和发现错误及舞弊行为，减少财务报告的错误，使得企业财务信息更加透明和可靠[3]。因此，财务监管与内控之间不仅是单向的指导或支持关系，更是一个通过不断的互动和反馈，共同提高企业财务健康水平和管理效率的动态过程。

5 现代建筑业财务监管与内控的融合策略

5.1 建立互动反馈机制

在现代建筑业中，财务监管与内控的有效融合策略之一是建立一个互动反馈机制。首先，建立一个共享的信息平台是互动反馈机制的基础。这个平台可以是企业内部的信息系统，也可以是定期的会议。通过这个平台，财务监管部门和内控部门可以及时共享关键的财务数据、审计发现、风险评估报告及改进建议等。这种信息共享不仅加强了部门之间的沟通，还提高了信息利用的效率[4]。其次，实施定期的互评和自评也是一个重要的步骤。财务监管部门和内控部门可以相互评估对方的工作效果，也可以进行自我评估。这种评估不仅可以帮助各部门识别自身的弱点和不足，还可以促进彼此之间的理解和协作。最后，建立激励机制以鼓励员工积极参与互动反馈也是至关重要的。这可以通过设立奖励来表彰在互动反馈机制中表现出色的个人或团队，或者通过制定相应的考核指标来激励员工积极参与互动反馈过程。

5.2 统一标准与流程

为实现财务监管与内控的有效融合，统一标准与流程是一个关键策略。这意味着企业需要制定一套既适用于财务监管也适用于内控的标准和流程，以确保整个组织在财务监管和内部控制方面的一致性和协调性。首先，对现有的财务监管和内控的标准与流程进行全面的审查和评估是起点。这一步骤的目的是识别二者之间的差异之处，以及评估现有流程的有效性和效率。通过这种评估，企业可以确定需要统一和改进的领域。其次，基于评估结果，制定一套统一的标准和流程。这套标准和流程应当涵盖财务报告、预算管理、资产管理、风险管理等所有关键领域，确保财务监管和内控活动都能遵循同一套规则。在制定过程中，需要考虑到不同部门和层级的特定需求，确保标准和流程既全面又灵活。最后，企业需要实施监督和评估机制来确保标准和流程得到有效执行。这可以通过定期的内部审计、性能评估及员工反馈来实现。监督和评估的结果应该用于不断调整和优化标准和流程，确保其能够满足企业发展的需要。

5.3 强化培训与教育

在现代建筑业中，强化培训与教育是确保财务监管与内控有效融合的关键。首先，需要对企业内部员工的培训需求进行全面的评估，这包括识别不同岗位员工在财务监管和内控方面的知识和技能差距。评估的结果将为制定培训计划提供依据，确保培训内容能够针对性地解决员工的实际需求[5]。其次，企业应该开发一套综合的培训和教育程序，涵盖财务监管和内控的所有关键领域，如财务报告准则、内控流程设计、风险识别与管理等。这一程序不仅应包括传统的课堂培训，还应利用在线学习平台、研讨会和工作坊等多种形式，以适应不同员工的学习偏好和时间安排。此外，引入外部专家和顾问进行特定主题的培训，可以为员工提供更深入、更广泛的学习机会。最后，建立一种持续学习的文化也是强化培训与教育策略的关键部分。企业可以通过提供学习资源、认可学习成就或支持职业发展计划等方式，提高员工的学习热情和参与度。通过这样一种全面、系统的培训与教育策略，现代建筑企业不仅能够提升员工在财务监管和内控方面的能力，还能够促进企业文化的积极发展，为实现企业长期目标打下坚实的基础。

5.4 提高管理层的重视程度

在现代建筑业中，提高管理层的重视程度是确保财务监管与内控有效融合的关键策略。为实现这一目标，企业应采取一系列具体的措施来确保高层管理团队不仅理解内控与财务监管融合的重要性，而且积极推动这些措施的落地。首先，建议建立一个由高层管理人员领导的专门委员会，专责监督财务监管与内控的融合。该委员会的职责包括但不限于制定内控政策、监督财务监控系统的实施效果、评估与内控相关的风险管理策略。通过高层领导的直接参与，不仅可以增强各项策略执行的权威性，还能确保这些策略得到足够的资源支持和组织层面的优先级。其次，强化内部报告系统对于确保管理层持续关注财务监管与内控至关重要。建议企业实施高效的报告机制，确保所有重要的财务与内控信息及时上报至高层管理人员。这不仅有助于快速响应潜在的问题，也能保证管理层在决策过程中拥有必要的信息支持。再次，企业应定期组织高层战略会议，专门讨论财务监管与内控的融合进展和挑战。会议上，高层管理人员可以接受来自财务和审计部门的直接反馈，以及关于制度执行中遇到的实际问题和成功案例的详细报告。这类会议不仅深化了管理层对策略实施重要性的认识，也使他们能够直接参与解决方案的制定过程。最后，应确保管理层能够亲自参与关键的财务监管与内控系统的设计和改进过程。基于此，管理层不仅能更深刻地理解这些系统的运作和必要性，还能在实际操作中了解自身决策的影响，从而更加重视这些系统的效果和重要性。

5.5 加强跨部门协调

在现代建筑业中，加强跨部门协调是财务监管与内控有效融合的关键策略。为确保这一策略的有效实施，企业需要采取一系列具体的行动，从而在不同部门之间建立强有力的沟通和协作桥梁，确保财务监管与内控措施的效率和一致性。首先，企业需要创建一个由多部门成员组成的联合工作组，专责财务监管与内控的融合。该工作组不仅是一个例行的会议小组，而且具有实际操作权限和责任，负责设计和实施跨部门共享的财务和控制流程。成员包括财务、审计、法务及项目管理部门的代表，以确保各方面的需求和视角都能得到考虑。其次，该工作组的主要任务是建立和维护一个企业级的流程图，详细描述财务监管与内控流程如何在各个部门之间交叉并相互作用。通过映射这些流程，工作组能够明确各部门在财务监管与内控中的角色和责任，这对于确保流程的顺畅执行至关重要。最后，企业应当采取措施确保这些流程在实际操作中得到遵守。这要求企业设置跨部门流程监控点，监控点负责收集和报告流程执行数据，以及可能的偏差和问题。这类监控不仅能帮助企业尽早发现问题，还能提供持续的改进机会，以适应不断变化的业务需求和外部环境。