基于业财融合的企业集团全面预算管理体系构建研究

栗国志

（万达商业管理集团有限公司，北京 100026）

1 引言

在当今经济全球化和市场竞争加剧的背景下，企业集团如何有效地管理和配置资源，强化财务与业务的整合，成为决定其生存和发展的关键因素。业财融合作为一种前沿的管理理念，旨在通过深度整合企业的业务流程与财务管理，提升企业对资源的控制能力和市场适应性。在这一理念的指导下，全面预算管理体系的构建不仅能够为企业提供一个明确的财务规划和业务执行蓝图，还能够加快企业对外部变化的响应速度并增强内部管理的协调性。因此，探索在业财融合背景下，企业集团如何有效构建和运用全面预算管理体系，成为提高企业竞争力、实现可持续发展的关键路径。

2 业财融合在企业集团全面预算管理中的作用

2.1 有助于提高企业预算管理水平

通过深化业务与财务的融合，企业确立了业务驱动预算编制的新范式。此模式下，预算管理不再是单一财务部门的职能活动，而是涵盖了从研发到销售全链条的集体行动。业财一体化策略使得预算编制深入企业运营的每个环节，确保了预算的实时性与准确性，同时，提升了对企业价值链的关注度。业务活动的每一步都直接影响着预算的制定与执行，从而使得预算管理更加紧贴实际业务，提升了预算的可执行性和指导性。在业财融合框架下，预算管理过程被重新定义，强调从业务活动出发制定预算，而非传统的以财务报表为主导。此种转变不仅减少了业务与财务之间的隔阂，还提高了业务人员对预算编制的参与度和理解度。通过业务活动的价值创造来驱动预算编制，企业能够更准确地捕捉市场动态和内部效率变化，从而在预算执行过程中灵活调整策略，优化资源配置。同时，业财融合强化了预算指标的业务导向，使得预算编制和执行过程中的各项指标更加贴近实际运营，减少了因专业术语和会计概念差异而导致的理解偏差。在预算执行和考核阶段，业务部门的主动性被充分激发，预算目标的达成不仅依赖于财务的监控，也依赖于业务部门对其负责业务的全面掌控。此种模式促进了预算管理的持续改进，增强了企业适应市场变化的能力，从而实现了预算管理水平的不断提高。

2.2 有助于实现全面预算的全员化、精细化管理

业财融合确保了从高层到基层，每位员工都在预算管理过程中发挥作用，从而实现了预算目标的深度整合与广泛参与。通过鼓励全员参与预算编制，企业能够汇集来自各层级、各部门的细致信息，为预算的准确性和实用性提供了坚实基础。此外，精细化管理通过对企业内部各业务环节的深入分析，实现了对预算执行的细致监控，确保了资源的高效配置。一方面，全员参与不仅提高了预算编制的质量，也促进了员工对企业目标的认同，加强了团队协作，每位员工都能清晰地看到自己的工作如何与企业的整体战略目标相结合。从顶至底、从底至顶的双向互动，使得预算管理更加透明和动态化，有利于及时调整和优化预算计划。另一方面，精细化管理体现在对预算执行过程的密切跟踪和分析，任何偏差都会被及时发现并纠正。此种管理方式要求对每个业务环节的数据进行详尽的收集和分析，从而确保预算目标的达成。此外，将预算考核指标细化到每个员工，不仅使员工明确自己的责任和目标，也激发了员工的主动性和创造性，促进了预算目标的实现。

3 业财融合背景下企业集团全面预算管理存在的问题

3.1 预算环境基础薄弱

在业财融合背景下，部分企业集团存在预算环境基础薄弱的问题。此问题的根源包括多个方面：首先，传统的管理观念在很多企业中仍然根深蒂固，导致全面预算管理未能被广泛认识和接受。预算管理被视为财务部门的专属任务，而忽视了其跨部门、全员参与的本质。此种局限性不仅削弱了预算管理的效果，也限制了业财融合的深度实施。企业内部缺乏对全面预算管理重要性的共识，未能形成全员参与的预算文化，导致业务部门往往对预算编制和执行缺乏必要的关注和参与，使得预算工作难以全面覆盖企业的各个层面和环节。其次，管理层对预算管理的重视程度不足，未能从组织架构和制度机制上提供足够的支持和保障，导致预算管理工作无法有效地与企业的战略规划和日常运营相结合。最后，预算的执行和监督较为薄弱是预算环境基础不足的表现之一。在缺乏有效的预算执行监控机制的情况下，预算计划往往难以得到严格执行，导致预算目标与实际运营结果之间存在较大偏差，影响企业资源的优化配置和运营效率的提升。由此可见，预算环境基础薄弱不仅影响了全面预算管理的实施效果，也制约了业财融合策略的深入推进。企业在传统观念的束缚、组织文化的不足、管理层支持的缺失及执行监控机制的不完善等方面面临挑战，这些问题共同构成了全面预算管理实施过程中的主要障碍，亟需企业予以重视并采取有效措施加以解决。

3.2 业务链和价值链融合不足

在业财融合背景下，企业集团业务链与价值链融合不足，会直接影响企业对资源的有效配置能力，进而影响整体的运营效率和发展潜力。业务链关注的是企业的各项业务活动，包括产品的研发、生产、销售等，价值链则从更宏观的视角分析企业在业务活动中创造价值的过程。理想状态下，预算管理应当作为二者之间的桥梁，确保资源配置能够促进价值最大化。首先，现实中往往因为业务与财务部门之间缺乏有效的沟通和协调，导致业务链和价值链难以实现有效的融合。一方面，财务部门在预算编制和管理过程中可能对业务链的具体需求和运作模式了解不足；另一方面，业务部门可能对财务管理的原则和目标缺乏足够的认识。双方信息不对称和理解偏差，使得预算管理难以精准地支持业务发展需求，同时，难以确保资源投入的效率和效果。其次，由于管理思想和操作模式的差异，不同部门在预算划分和执行过程中的合作不够紧密，导致预算编制过于简化，无法详细反映业务运作的复杂性和价值创造的细节，简化的预算模型难以覆盖企业运营的全貌，进而影响到预算执行的准确性和有效性。最后，在预算数据收集和审核环节，不完整的数据输入和不充分的内容优化，也是导致业务链和价值链融合不足的重要原因，缺乏全面和深入的预算信息会导致决策基础薄弱，无法全面反映企业实际运营和市场环境的变化，进一步加剧了资源配置的盲目性和低效性。由此可见，业务链与价值链融合不足在全面预算管理中形成了明显的痛点，这不仅影响了预算管理的效果，也制约了企业整体资源配置的科学性和合理性，对企业的长期发展构成了潜在的挑战。

3.3 各级各部门预算目标冲突

在业财融合背景下，企业集团全面预算管理存在各级各部门之间预算目标冲突的问题。此问题的根源在于对利润最大化与长期财务健康之间平衡的不同理解和追求。业务部门往往将利润视为核心预算目标，追求短期内的业绩提升，以实现与薪酬、奖金直接挂钩的利润最大化。以利润为中心的预算目标设定，虽能短期内推动业绩增长，但容易导致过分追求短期利润，忽视了长期战略投入和企业的可持续发展需求。财务部门的目标则更倾向于从企业的长期稳定与可持续发展出发，强调以现金流管理和风险控制为核心，从而在预算管理中往往与追求短期利润最大化的业务部门产生目标上的差异。特别是在资源分配、投资决策等关键预算环节中，冲突表现得尤为明显，导致集团内部效率低下，甚至互相牵制，影响整个集团的战略实施和长远发展。

4 业财融合背景下企业集团全面预算管理体系构建的有效策略

4.1 科学引入预算管理理念，营造良好的全面预算环境

在业财融合的大背景下，为构建一个有效的企业集团全面预算管理体系，需要科学地引入预算管理理念，从而营造一个具有支持性的全面预算管理环境。此过程要求企业不仅在理论上重视预算管理，而且要在实践中确保预算管理理念的深入人心。首先，实现此目标的关键在于进行系统的顶层设计，确保全员对预算的重要性有清晰的认识，并激发其参与预算管理的热情。通过建立专门的预算管理团队，引导全体员工参与预算的制定和执行过程，不仅可以提高预算管理的专业性，也能确保预算目标与企业的战略目标紧密衔接。其次，强化财务和非财务人员的预算管理能力，通过持续的培训和学习，积极吸收和实践先进的预算管理理念，是推进业财融合、优化预算管理结构的重要环节。应用跨部门、全员参与的预算管理模式，能够促使预算管理工作更加贴近实际业务，提升预算编制的准确性和实施效率。最后，为营造良好的全面预算管理环境，企业需要从组织文化、管理制度、技术支持等多方面下功夫。通过组织内部宣传、教育活动，改变员工的观念，增强员工预算意识，同时，完善预算管理流程和机制，加强信息系统建设，能够确保预算管理的信息流、责任流、业务流三者有效衔接。通过采取系统化、综合性措施，企业能够确保全面预算管理体系的有效运作，实现预算管理的科学化、规范化，最终促进企业战略目标的实现。

4.2 构建业财融合平台，实施精细化预算管理

在业财融合背景下，构建一个融合业务和财务的管理平台，能够确保信息流的无缝对接，实现业务链与价值链的有效结合，提升预算管理的效率和准确性。首先，企业需要通过集成的信息系统，如企业资源规划（ERP）系统来构建业财融合平台，对现有财务和业务流程进行全面审视。同时，企业需要对ERP 系统进行定制或配置，以满足特定的业务需求，包括设置数据输入接口、定义数据处理流程及配置报表输出格式等。企业需要建立数据审核和维护机制，确保输入系统中的数据具有准确性和时效性，从而保证基于这些数据制定的预算方案的可靠性。其次，随着业务环境的日益复杂，传统的年度预算已经难以满足企业的需要。因此，业财融合平台需要支持更为灵活的预算管理方式，如滚动预算或者零基预算，以适应市场和业务环境的快速变化。滚动预算允许企业根据最近的业务表现和市场情况不断更新预算，预算编制不再是一年一度的活动，而是一个持续的过程，能够使企业更灵活地应对市场变化；零基预算则要求企业在每个预算周期开始时重新评估所有的支出项目，不依赖于历史数据，促使企业更加关注成本效益，确保资源被分配到真正能够创造价值的地方。这两种预算管理方式的应用，需要企业具备较高的数据管理能力和对业务流程的深入理解，以确保预算的制定既符合实际情况，又能够支持企业的战略目标。最后，实施精细化预算管理需要依赖于强大的数据分析能力，业财融合平台应集成先进的数据分析工具，能够对财务数据和业务数据进行深入的分析，识别成本节约的机会，预测未来的财务表现，从而为管理层提供决策支持，这种分析能力不仅限于静态的报表分析，还应包括对预算执行过程中偏差的实时监控和分析，以便及时调整管理策略，确保预算目标的实现。通过精细化的预算管理，企业能够确保预算的执行更加契合实际的业务需求和市场变化，从而提高企业的财务绩效和市场竞争力。

4.3 优化目标设定流程，建立动态调整机制

通过优化目标设定流程、建立动态调整机制，企业能够建立一个既反映长远战略目标，又能灵活应对短期市场变动的预算管理体系，增强预算的实用性和针对性，有效缓解部门间因目标设定不一致而产生的冲突，促进企业资源的优化配置和利用，最终实现企业的战略目标和持续发展。首先，优化目标设定流程，核心在于加强跨部门间的沟通与合作，构建一个既反映集团战略发展，又能满足各个部门具体需求的预算目标体系。通过实现战略目标与部门目标的对齐，能够强化目标的统一性与实施的有效性，从而为企业的长期发展奠定坚实基础。其次，建立动态调整机制，旨在即时响应外部市场的波动及内部战略的演变，为企业集团提供一个可持续的解决方案，以应对预算执行过程中可能出现的不合理设定和随之而来的内部冲突，从而避免资源的错配和利益的不平衡。为实现此目标，关键在于建立一个高效的信息反馈系统，确保所有相关部门能够及时了解市场动态和组织目标的变化，进而促使预算目标与企业战略紧密相连，支持企业集团长期发展战略的有效实施。

5 结语

综上所述，通过构建基于业财融合的企业集团全面预算管理体系，企业不仅能够实现财务与业务的深度融合，还能够在复杂多变的市场环境中保持灵活高效的运营。本文通过提出业财融合背景下企业集团全面预算管理体系构建的有效策略，以期帮助企业集团优化资源配置，提高管理效率和经济效益，最终实现可持续发展的战略目标。未来随着信息技术的不断进步和管理理念的不断创新，基于业财融合的企业集团全面预算管理体系将展现出更加广阔的应用前景，为企业管理实践提供更加科学、系统的解决方案。