国有企业应收账款管理问题及应对举措

朱碧霞

新中国成立以来，国有企业为推动国家经济发展、民生改善、科技创新和国防建设做出了历史性贡献。当前，为了增强国有经济的竞争力、创新力、控制力、影响力和抗风险能力，国有企业“两金”管控工作成效受到了国资委的高度重视，国有企业应收账款管理问题也逐渐暴露出来。本文对国有企业应收账款管理的相关理论进行论述，分析了国有企业应收账款管理过程中合同订立环节管控不严、应收制度不健全、信用政策不完善、缺乏科学有效的考核体系等问题，并提出了相应的解决举措，希望以此来提高应收账款周转率，进而促进企业健康运营，有效控制财务风险，帮助企业实现可持续发展。

一、引言

全球经济的不景气直接影响到中国经济的增速，国有企业为了扩大销售，顺利完成以营业收入、利润总额为主的各项考核指标，大量采用赊销模式占领市场，提高销量。但随着应收账款的不断膨脹，合理管理应收账款，有效提高企业的市场核心竞争力和经济效益的重要性日益凸显。

二、国有企业应收账款管理的特点以及重要性

应收账款是企业未来现金流入的一部分，它代表了企业通过销售商品或提供服务而形成的未来现金流入的权利，伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款是一把“双刃剑”，有利于提高企业的销售量、加快存货周转、增加利润总额，但是应收账款也存在弊端，如加重企业的资金压力、增加管理成本、增加财税坏账风险等。因此有效的应收账款管理可以促进企业能够按时收回款项，从而保持足够的现金流，保证国有企业健康运营，减少坏账损失，促进经济可持续增长。

应收账款管理对于国有企业非常重要。首先，确保企业的资金流动。国有企业需要确保有足够的现金流来维持企业运营和发展，有效的应收账款管理有助于确保企业能够及时收回欠款，提高企业的资金流动性。其次，降低不良账款损失。国有企业通常需要应对不同类型的客户，一些客户可能会拖欠或无法支付欠款。良好的应收账款管理可以帮助企业减少不良账款损失，降低风险，提高企业盈利能力。良好的应收账款管理可以减少企业内部资源的浪费，提高收入的实现速度，减少资金占用成本，从而提高企业盈利能力。再次，提升竞争力。有效的应收账款管理可以使企业更具竞争力，通过建立良好的信誉，企业可以获得更多的信任和业务，与竞争对手相比更具有吸引力。最后，促进企业长期稳定发展。重视应收账款管理，加强风险防范意识，可以提升国有企业资产质量，提高应收账款周转频次，有利于促进国有资产保值增值，促进企业长期健康稳定发展。总之，有效的应收账款管理可以促进国有企业在不断变化的市场环境中保持竞争力并实现可持续发展，管理层应重视应收账款管理中存在的问题，并采取切实可行的解决措施。

三、国有企业应收账款管理中存在的问题

（一）合同订立环节管控不严

国有企业在与客户订立合同时，对合同内容把控不严，导致应收账款额度快速增长，甚至产生坏账，影响企业资金安全，造成经济损失。首先，合同条款不清晰。合同可能存在模糊、含糊不清的条款，导致双方对权益和责任的理解不同，增加纠纷的发生概率。其次，合同缺乏完整性。一些合同可能缺乏全面性，没有应收账款管理的具体规定。最后，合同风险评估不充分。在合同订立之前，可能缺乏充分的风险评估和尽职调查，未对客户的信用状况进行全面的分析、评估和把控。

（二）应收账款管理制度不健全

国有企业应收账款管理制度是一项至关重要的财务管理制度，对企业的经济健康和稳定运营至关重要。近年来，随着国家体制机制的改革，国有企业应收账款的管理日趋规范化，但是管理制度仍不健全。国有企业应收账款管理可能存在缺乏明确的应对流程、主体责任不清晰、部门分工不明确等问题。缺乏明确的应对流程，导致员工不清楚如何应对应收账款的各个阶段，从而引发混乱和错误；主体责任不清晰、部门分工不明确，未设置专职机构或专职人员进行应收账款管理，日常工作往往是默认在财务部门，造成财务、销售、商务、法务等部门各管一段，没有形成有效联动机制，导致应收账款管控不严，成效不理想。

（三）信用政策不完善，信用风险评估不足

国有企业往往为了追求主营业务收入的快速增长，在生产销售过程中，未严格对客户的信用等级以及资信状况进行评估，对企业客户信用风险评估仅依靠个人经验评判，不能准确评估客户信用状况，导致将信用较差的客户纳入企业应收账款范围。在对客户信用等级做出错误评判后，除了引入信用较差的客户外，还可能存在以下风险：客户信用额度设置不当，信用额度设置过高或过低对企业都存在不同程度的影响，过高的信用额度可能会增大坏账风险，增加应收账款管理成本，而过低的信用额度则可能会限制客户的购买能力，降低企业的销售量。付款条件不合理，付款期限过长或过短，过长的付款期限可能会延迟资金回收，增大资金占用风险，降低应收账款周转率，而过短的付款期限则可能会增加客户的财务压力，影响与客户的合作关系。

（四）缺乏科学有效的应收账款管理考核体系

国资委对国有企业年度业绩考核中，高度重视营业收入、利润总额指标的完成情况，从而使得企业管理层更加注重营收与利润的增长。在日常公司管理过程中，将业务收入的增长纳入业务员绩效考核指标中，导致业务员过分注重扩大公司的销售量，而忽视了赊销引起的应收账款额度不断攀升、货款回收难度不断加大等问题。应收账款额度的增加以及回收难度的加大，导致企业资金占用率高，甚至影响企业日常资产的正常使用，出现资金周转困难等问题。

国有企业应收账款管理缺乏科学有效的管理考核体系，主要体现在以下几个方面：第一，考核指标不明确。应收账款管理与考核体系应该有明确的指标，以便评估员工在应收账款管理方面的表现。如果指标不明确，员工可能会缺乏明确的工作目标和方向。第二，缺乏绩效激励机制。应收账款管理与考核体系应该与员工的绩效激励机制挂钩，以激励员工积极管理和回收应收账款。如果没有合适的激励机制，员工可能缺乏对应收账款管理的积极性和责任心。第三，监管与追踪不到位。应收账款管理与考核需要有有效的监管和追踪机制，以确保员工按时、准确地管理和回收应收账款。如果监管与追踪不到位，可能导致应收账款的滞留和坏账风险的增加。第四，考核指标过于短期化。一些应收账款管理与考核体系主要关注短期回款表现，而忽略了长期稳健的客户信用体系的建立，导致客户群体不稳定，增加客户开发管理难度。第五，信息化程度低。一些公司的应收账款管理与考核工作仍依赖于手工记录和处理，缺乏信息化系统的支持，导致信息获取存在一定难度且时效性差，无法提早预警和处理潜在的坏账风险。

四、国有企业应收账款管理问题的应对举措

（一）加强对合同订立环节的管控

订立合同是应收账款管理事前管控极其重要的一个环节，合同内容直接影响到后续款项回收的难易程度以及企业产生坏账的概率，企业应当高度重视合同订立环节风险管控。企业可以从以下几个方面进行把关：第一，明确合同条款。在合同中明确约定各方权益与责任，明确应收账款的管理规定、逾期还款的违约责任及相关处罚措施等，以减少合同履行过程中的纠纷和争议。第二，完善合同内容。将合同的内容完善、全面，确保涵盖到应收账款管理的各个方面，如账期、付款方式、利息计算、款项追索等，以规范双方的权益和义务。第三，加强风险评估。在合同订立之前，进行充分的风险评估和尽职调查，包括客户的财务状况、信用记录、行业背景等，确保与潜在客户建立合理、可靠的信任关系。在合同订立时，可以寻求律师的协助，确保合同条款合法、有效，并兼顾公司的利益和保护。通过明确合同条款，完善合同内容，加强风险评估，引入专业法律意见等措施，不仅可以提高应收账款管理合同订立环节合法合规性、完整性与准确性，同时也能减少款项纠纷的产生，为公司的利益和权益保驾护航。

（二）完善应收账款管理制度，实现应收账款高效管理

只有建立了完善的制度并严格贯彻执行，才能有效降低应收账款风险，提高企业的经营效益。应收账款管理制度应当明确管理的全流程，包含事前、事中、事后各相关部门的管控要点，管理程序等要清晰。应收账款管控工作涉及部门人员和工作内容比较多，各部门不能只注重自己部门内的工作和职责，要密切配合。财务部门定期对应收账款账龄情况进行分析，及时向业务部门反馈回款以及应收账款账龄情况，同时每月对应收账款占流动资产的比重进行管控，关注应收账款周转天数情况，超过企业设置的红线应及时进行风险预警提示。业务部门依据财务部门提供的应收账款明细，逐项进行情况分析，查明原因，关注每个项目进展情况以及回款节点，对于大额、回收有难度的款项，建立预警机制，及时发现和处理存在潜在违约风险的客户，加强与客户的沟通和联系，采取多种手段进行催收，降低坏账风险。法务部门依据业务部门反馈的应收账款情况，进行法律风险分析与评判并做好指导应对工作。企业应当注重业务部门与财务、人事、法务等部门人员的密切联系，协调好各部门之间的工作，划分部门职责，充分利用各部门资源，共同推进应收账款高效管理，最大程度降低企业应收账款坏账风险。

（三）完善信用政策，降低信用风险

信用政策是指企业为管控与客户之间的信用交易，以确保企业项目款项能及时回收而制定和执行的一系列措施和规定，是企业财务政策的重要组成部分。企业制定信用政策，是将应收账款管理从事后管理转变为事前管控，是应收账款事前管理很重要的一项工作，可以有效降低应收账款坏账风险。

企业可以采取以下几种措施完善信用政策，降低信用风险：第一，完善企业信用评估体系。通过建立全面、可靠、科学的信用评估体系，包括收集客户的信用信息，分析客户的财务状况、信用历史及行业背景等，以准确评估客户的信用状况。第二，合理设置信用额度。应根据客户的信用评估结果，合理设置信用额度，以平衡风险和销售增长的需要。同时应注意定期对客户信用额度进行评估和调整，超出信用政策规定的赊销业务，应当通过集体决策审批。第三，确定合理的付款条件。根据客户的信用状况和行业特点，制定合理的付款条件，同时应灵活调整付款期限，根据客户的表现和风险情况进行相应的调整。第四，实施客户分类管理。根据客户信用等级情况，对信用等级低的客户，要求其提供抵押、担保等增信措施，或引入担保机制，提供担保服务，减少信用风险。第五，加强客户沟通和合作：与客户建立密切的合作关系，了解客户的经营状况和市场变化情况，及时调整信用额度、付款条件和信用政策，以适应客户的需求和市场变化。综上所述，完善应收账款客户信用政策需要建立科学的信用评估体系，合理设置信用额度和付款条件，还要综合考虑客户的信用状况、市场环境和公司的风险承受能力，采取科学的评估方法和合理的措施，以降低信用风险和坏账风险，保证企业健康发展。

（四）完善考核体系，提高应收账款催款率

健全科学完善的考核体系，将应收账款与绩效考核相挂钩，有助于提高公司的应收账款管理水平，降低坏账的风险，提高资金流动性和盈利能力。企业应当明确业务员为应收账款的第一责任人，直接负责应收账款的清理工作。因此完善考核体系非常有必要，具体可从以下几个方面完善考核制度，提高应收账款周转率：第一，设定明确的考核指标。如应收账款的回款率、应收账款回款周期、应收账款坏账准备率等，以便于对员工在应收账款管理方面的表现进行考核评估。第二，建立绩效激励机制。与应收账款管理挂钩的绩效激励机制可以包括提供奖励、晋升机会或其他激励措施，以激励员工积极管理和回收应收账款。第三，加强监管与追踪。建立有效的监管和追踪机制，确保员工按时、准确地管理和回收应收账款。建议投入必要的信息技术，建立完善的应收账款管理系统，实现自动化和规范化的流程管理，提高工作效率和准确性。第四，进行系统化的记录和追踪。定期进行监督和检查，建立有效的风险预警机制，通过对数据分析和异常情况的监测，提升风险敏锐度，及时发现风险，采取相应的措施进行风险监督与管控。第五，重视长期客户应收账款的比重。应该将长期客户关系和客户忠诚度纳入考核指标，以长期利益最大化为导向，促进企业长期稳定发展。

结语：

近年来，国有企业改革持续深化。企业不能只追求短期效益而忽略长远发展，长短期目标需兼顾。应收账款是把“双刃剑”，既能促进企业快速发展，同时也是企业发展的绊脚石，如果不能及时回款，影响企业的现金流，直接关乎企业的未来发展。国资委对“两金”压降的工作要求，国有企业需坚决贯彻落实，必须将应收账款管控作为企业常态化工作。对应收賬款加强风险管控，加速资金回笼速度，不仅能提高企业资金使用效率，也能对国有资产保值增值起到保障作用，促进国有企业长效、稳定、高质量发展。