强化内审监督推进规范管理

随着单位业务范围的拓展，财政拨款已不能满足实际需要，为进一步弥补经费缺口，推动经济创收已成为重要任务。内部审计作为单位监督体系的重要组成部分，肩负着组织的重托和群众的厚望。

如何更好地发挥审计免疫功能，推进规范管理，保障经济高质量发展，是每位审计人员值得深思的问题。本文依托内部审计队伍、审计业务、审计整改，从转变作风、创新方法、强化效能三个方面进行阐述。

审计作为监督体系的重要组成部分，在维护财政经济秩序，提高资金使用效率、促进党风廉政建设、保障单位健康发展中发挥着重要的作用。为更好地发挥审计“治已病、防未病”的功能，审计人员必须提高政治站位，坚持以新时代中国特色社会主义思想和党的二十大精神为统领，围绕从严治党的要求，扎实履职，依法审计，文明审计。坚持以问题为导向，创新思维、狠抓落实，持续强化审计成效，督促全面落实整改，全力助推规范管理。

一、提升政治站位，转变审计作风

（一）筑牢思想防线，强化政治意识

坚持党的领导，强化政治属性与意识，认真贯彻落实各单位对内部审计工作的统筹规划，始终站位大局，从推进事业发展的角度去思考和实施审计。

1.以新时代中国特色社会主义思想为指导，强化政治意识。立足经济监督，加强统筹谋划和整体推进，围绕各单位工作重点抓什么、审计就审什么，坚持与工作重点同频共振，将各项要求贯彻到审计监督全过程并转化为推动事业的具体举措。

2.用政治眼光观察和分析经济问题。通过审计检查，揭示经济发展过程中存在的问题，界定相关的经济责任，从大局出发，以管理的视角反映出问题和责任，揭示问题根源，从推进发展、提升管理的角度提出对策，保障各项决策部署落实落地。

3.加强对审计工作面临的新形势、新任务与新要求的领会和把握。深入领会新时代对于审计工作的要求与指示，深刻理解经济发展形势，按照各单位工作要求，以更高的站位、更宽的视野，提升研究政策与制度的水平，增强把握大局的能力。

（二）加强廉政建设，严守审计职业规范

各级审计部门必须落实党风廉政建设主体责任，把党风廉政建设和审计业务同研究、同部署、同落实，切实将廉政风险防控落实到审计工作和队伍建设各方面。

1.持续强化审计人员教育管理和监督，推动“一岗双责”有效落实，使“狠抓落实做表率，苦干实干当标兵”内化于心，外化于形。

2.强化纪律教育，将纪律教育和党性教育、廉政文化教育贯穿起来，正面引导和警示教育相结合，把铁的纪律转化为审计人员的自觉遵循。用反面教材加强警示，用身边事教育身边人，教育引导审计人员知敬畏、存戒惧、守底线。

3.对党员干部要严管厚爱，在思想政治上引领，在纪律规矩上从严，紧盯审计权力运用的关键风险点，突出审计业务全流程监督和制约。

（三）提高管理效能，切实转变作风

1.积极开展审计专题调研，摸清短板和弱项，科学安排审计项目的内容和重点。

2.跳出传统的审计思维和模式，创新审计方式方法，加强审计结果复核，严把审计质量关口。

3.加强审计联动，充分发挥业务优势。持续抓好审计整改，以问题为导向，坚持立行立改、边审边改。明确整改责任，督促被审计单位按照时间节点完成整改。充分发挥审计联动机制，争取各级纪检、人事、财务部门的协同配合，探索成果共享、结果共用，将审计结果作为干部考核、奖惩、任免的依据，切实提高审计成效。推动规范管理，促进建章立制。

二、依法开展审计，创新审计方法

加强对政策落实、经济运行、权力行使等情况的审计监督，全面反映资金运行情况，注重预算执行、财政收支合理合规性，强化企业资产、专项资金等方面的监督，切实消除审计盲区。统筹规划，合理安排，对审计过程中发现的苗头性问题，及时预警，提出建议，查缺补漏，持续提高抵御风险的能力。准确把握规律，善于运用创新思维，根据實际创造性地开展工作。

（一）客观求实，依法审计

1.全面监督，消除盲区

首先，深入开展经济责任审计，促进履职尽责守法。注重任中审计，将经济责任审计重心前移，按照“离任必审，任中轮审”的要求，统筹安排，真正把审计监督落到实处。

其次，认真做好预算执行审计，不断提高被审计单位预算执行和财务管理水平。开展专项审计，规范专项资金管理，帮助被审计单位提高经济效益，消除安全隐患。

最后，强化跟踪审计，切实加强基本建设审计，关注基建资金安全、效益，抓好基建工程风险防范。持续推进巡回审计、企业效益审计，摸底各单位财务管理水平，坚持从具体问题抓起，进一步消除资产管理隐患，促进资产保值增值。

2.善于发现，综合运用

在审计岗位上，必须坚持发扬斗争精神，查真相，说实话、报实情，切实把“敢管敢严、真审真严”体现到岗位上，落实在行动中。审计过程不拘泥于查阅资料，可以借助审前调查、谈话、调查问卷等方式，了解被审计单位在内部管理中存在的缺陷和漏洞，并提取有价值的线索进行深入了解，对存在的问题一查到底。首先，查阅资料能有效避免因经验不足造成的主观臆断，保证审计质量。

其次，审计时间有限，可以通过谈话获取有价值的信息，找到突破点，有的放矢，提高审计效率。如对某单位审前资料分析，发现往来款项大且年限长。在开展审计时，通过谈话方式，了解到往来账款多数为保证金，进一步查看账务资料发现应收账款管理不够严格，办理手续不够及时，未能执行财务制度中前款不清、后款不借的条例，基于此提出审计建议。

（二）多措并举，提高实效

审计全覆盖的推进给审计人员带来新的挑战、新的考验，尤其在当下时间紧、任务重、人员少的情形下，必须充分开展审前调查，优化方案，明确思路，找出重点，创新方法，优化资源，注重交流，全面提高审计效率。

1.充分调查，细化方案

审计方案为审计工作提供了方向指引、为审计人员提出了行动指南，决定了审计质量和成效。因此做好前期调查与分析，充分了解被审计单位的情况，对制定方案尤为重要。

首先，开展审前调查。审计人员应及时与人劳、财务等经济责任审计联席会议成员充分沟通，收集了解年度考核、财务检查、廉洁自律等情况，便于确定审计重点。

其次，重视审前资料分析。将各单位提供的资料与被审计单位填写的审前调查表进行对比，初步判断内部管理的薄弱环节和风险点，进一步确定审计内容和范围。据此，合理配置审计资源，制定切实可行的工作方案，为项目实施奠定扎实基础。

2.明确思路，夯实责任

审计人员应将视角放在促进经济高质量发展上，关注重点项目、重大资金、重要经济事项决策过程的合理合规，关注八项规定精神的执行，关注单位内控制度建设等。如开展离任经济责任审计时，选取某一重大经济事项，对该事项的前期决策、执行落实、到实施效果全过程审计，从中了解被审计对象“应该干什么、干了什么、干的成效如何”，得出被审计对象履行经济责任的实际状况。再如开展专项审计业务时，可先从内控制度着手，了解项目管控节点和资金流向，调取有关会议记录及相关文件，查看决策过程、收益留存等情况。在此基础上，抽验某一完工项目，通过查阅账务、凭证等，获取该项目实际的收入、成本、净利润等，分析项目实际收益是否与前期决策一致，成本开支是否符合项目管理制度，从而得出审计结论。

3.逆向思维，创新方法

审计人员在查阅账务资料时可将倒查法和顺查法结合运用，善于逆向思维，从核算结果倒推实施过程，从中发现问题。如查看财务资料，首先，查看报表，对整体资金量有所了解，进一步关注年度结余、结转情况，分析收入构成、支出占比、资产状况、人员结构等。

其次，查询账务，可关注金额大的经济事项，查看详尽资料。如单位报表显示，某项目支出合计50万元，其中差旅费占比大，进一步抽查发现，差旅费报销中存在缺少审批单、补助标准填写不规范等，据此出具审计意见。

最后，关注财务辅助资料，注意归类、分析，特别是收入来源构成、“三公经费”等。如通过查阅被审计对象提供的车辆审批单、人员出勤情况，确定出差人员事由、名单及出差区间，与车辆的出行、燃油耗用进行对比，确定是否存在节假日无故出行等不合规事项。通过人事部门的工资薪酬数据与财务部门的工资薪酬进行对比，确定是否存在无政策依据发放人员津补贴等。

4.整合力量，优化资源

随着审计项目的增多，人员紧缺越发显现出来，但工作不能因为人员受到影响。审计组要注重审计效率，善于向内、向外借力。

首先，向系统内部借力，充分利用系统内的人力资源。如在某单位开展审计时，可借用其他单位的审计人员，尤其是具备一定经验的业务骨干交叉审计，既缓解了力量不足的问题，又让审计人员得到相互学习的机会，取长补短，累积经验。

其次，向系统外借力。审计人员在审计过程中，可以提请税务、银行等单位协助提供查询结果，便于更好核实取证，提升审计效率。

5.注重交流，及时沟通

首先，注重组内交流。不同的审计阶段，同组审计人员需要相互配合，探讨交流，意见一致，共同推進审计工作顺利完成。如审计过程中，组内人员提出发现的疑难点，相互探讨，共同分析，找出问题所在。遇到困难时，主审应充分协调，及时请示审计组长，做好上传下达，下情上达，齐心协力完成工作任务。

其次，注重与被审计单位沟通交流。审计人员应注意方式方法，及时沟通，反馈审计底稿，认真听取对方意见和建议，力争审计成果能够发挥效果。

（三）强化质量 注重分析

1.分析成果，提升质量，注重归类、整理、提升

在核实问题后，将问题归类整理，进行对比分析，总结规律，透过现象抓住问题本质，查找问题根源，提炼总结，从做好审计服务，帮助被审计单位提升内部管理水平的高度撰写审计报告。

2.三层复核，严格把关

首先，审计底稿需经主审、审计组长逐级复核，确认底稿质量。其次，审计人员出具底稿后，可在组内成员间交换核查，确认无误后交主审统一把关。最后，经由组长确认。通过三层复核，堵塞漏洞，规避审计风险。

3.换位思考，合理建议

审计人员在出具审计意见建议时，要从推动被审计单位高质量发展的角度去思考，以被审计单位接纳并可以实施的方式，出具针对性、操作性强的意见建议，从根源上防范隐患。

三、强化审计效能，推进规范管理

以往审计发现，各单位在推进经济发展过程中会出现一些同类项问题，且部分重复发生，从侧面反映出对审计整改重视程度不够，存在“承诺多、兑现少”的情况。如何将审计建议落到实地、见到实绩，让审计成果发挥最大效用，需要各单位和审计部门同时发力，从根源上解决问题，防范风险，规范管理。

（一）注重审计成果运用

各单位应高度重视审计部门提出的意见建议，适应新要求，转变观念，切实将审计结果运用到干部选拔、任用环节。从思想上重视，方向上指引，行动上支持。并根据内部审计工作的有关规定，定期听取审计工作汇报，及时掌握内部管理中存在的问题，了解重点项目、重大资金、重要资产等运行状况，从决策层面出发，严格要求，保障经济健康运行。

（二）督促落实审计整改

审计部门要督促整改，让审计成果发挥作用。审计报告只是阶段性成果，审计项目结束后，应督促被审计对象按时提交整改材料。结合整改情况，追踪开展项目整改回头看，持续关注被审计对象内部管理的规范性。以往发现的问题一些是历史遗留问题，一些是制度建设上的问题，不容易轻易革除，因此要持续发力，久久为功，使顽瘴痼疾得到彻底根治。

（三）发挥协同联动作用

主动向各级负责人汇报审计结果，向人劳、党委、财务等部门通报审计情况，促进信息共享、结果公用、协同监督。

随着各项事业的不断发展，审计面临的业务量日益加剧，在人员少、任务重的情形下，审计人员要筑牢思想防线，严守纪律和规矩，清正廉洁，勇于担当，以不积跬步无以至千里的决心和韧劲扎实开展各项工作，强化内部审计监管，全力推进规范管理、加快发展。

（作者单位：黄河上中游管理局）

作者简介：史悦，1984年出生，女，汉族，甘肃泾川人，本科，中级经济师。研究方向：审计。