国有企业全面预算管理建设中存在的问题及对策探析

康雨

近年来，国有企业的改革和发展成为社会关注的焦点。在此背景下，全面预算管理的实施成为国有企业提升管理效益，提高经营效率的重要手段。全面预算管理是以预算为主线，通过预算编制、执行、控制和分析全过程的预算管理，以提高企业的经营管理效益。基于此，本文首先阐述了国有企业加强全面预算管理建设的重要性；其次，详细分析了国有企业在实施全面预算管理中存在的主要问题，如业财融合不深入，全面预算管理机制不健全、国有企业全面预算管理的准确性有待提高、全面预算计划执行控制力度不足，刚性约束机制缺乏、全面预算结果的分析偏离实际，对实际工作的指导性不足等；最后，结合上述问题，针对国有企业全面预算管理建设，提出了一系列优化及改进策略，其中包括优化全面预算管理组织架构设计，提高全员参与度、建立部门协同合作机制，优化全面预算管理效果、加强国企信息系统建设，实现预算全过程监督和控制、落实全面预算管理的风险防控措施，为全面预算管理的推行保驾护航等。通过上述分析与研究，以期为提高国有企业全面预算管理水平，提供更多参考。

全面预算管理作为企业财务管理的重要组成部分，其实施的质量与企业的经营效益和风险控制具有直接性影响。然而，国有企业在全面预算管理的实施过程中，由于多重原因，存在诸多问题与挑战。如何解决这些问题，改进全面预算管理的实施，成为当前国有企业财务管理的一个重要课题。

国有企业加强全面预算管理建设的重要性

在当今经济全球化和市场竞争日益激烈的背景下，国有企业加强全面预算管理建设的重要性日益显现。全面预算管理是企业内部管理的重要环节，它涵盖了企业的经营活动的各个方面，包括资金的筹集、分配、使用和监控等，对企业的生存发展具有重要影响。一是，全面预算管理有助于企業更好地进行资源配置。在有限的资源条件下，有效的预算管理可以使得企业的资源得到合理的分配和充分的利用，从而提高企业的经营效率，增强企业的竞争力。二是，全面预算管理有助于提高企业的经营透明度。通过预算管理，企业的经营活动变得更为透明，这不仅可以增强内部管理的有效性，也有助于提升外部投资者和相关利益方对企业的信心。三是，全面预算管理可以有效地控制和降低企业的经营风险。通过对预算的制定和执行，企业能够对潜在的经营风险予以精准预测，从而保障企业的稳定发展。四是，全面预算管理有助于企业实现其战略目标。预算不仅是一种财务工具，其也是有效地战略工具。通过预算管理，企业能够将战略目标具体化、标准化，并能够将其转化为各个部门、各个层级的具体目标，从而使得全体员工都能够为企业的战略目标努力。因此，加强全面预算管理建设，对国有企业来说，不仅能够帮助其提高经营效率，保障企业的稳定发展，也是实现其战略目标的重要途径。

国有企业实施全面预算管理面临的主要问题

业财融合不深入，全面预算管理机制不健全 尽管全面预算管理在国有企业的运营管理中发挥着重要作用，但在实际操作中，国有企业普遍面临业财融合不深入，全面预算管理机制不健全的问题。其一，预算管理组织架构作用发挥不充分。一些国有企业的预算管理仍然停留在传统的财务部门，没有形成跨部门、全员参与的预算管理组织架构，这导致预算管理的重要性和必要性没有得到全体员工的充分认识和接受。其二，全面预算管理制度不健全。在一些国有企业中，预算管理制度的建设还不完善，缺乏相应的预算编制、执行和控制的规定和标准，导致预算管理的混乱和无效。其三，全面预算管理相关培训不充分。许多国有企业没有给员工提供足够的预算管理知识和技能的培训，导致员工在预算管理的实施过程中缺乏必要的知识和技能，无法有效地执行预算管理任务，严重制约了国有企业全面预算管理的最终效果。

国有企业全面预算管理的准确性有待提高 在实施全面预算管理的过程中，国有企业面临的另一个主要问题是预算管理的准确性有待提高。其一，业务和财务部门的预算目标侧重点不一致，这是由于两个部门在职能与目标方面存在一定的差异，业务部门更关注业务的拓展和市场的占有，而财务部门更加关注成本的控制和利润的实现，工作差异使两者在预算编制过程中很难达成一致，从而影响了预算的准确性。其二，预算编制方法尚待改进。在许多国有企业中，预算编制仍然采用传统的预算编制方法，即基于过去的业务数据进行预测，这种方法忽视了市场环境的变化和企业策略的调整，导致预算的准确性大打折扣。例如，过去一年的业务数据可能无法准确反映未来一年市场的变化，如果仍然按照过去的业务数据编制预算，便可能导致预算的偏差。

全面预算计划执行控制力度不足，刚性约束机制缺乏 在全面预算管理的落地执行环节，国有企业经常面临控制力度不足和刚性约束机制缺乏的问题。一方面，预算执行控制力度不足。预算是企业经营决策的重要参考，但在实际操作中，很多国有企业的预算执行并没有得到有效的监控和控制，导致预算与实际运营结果存在较大的偏差。例如，很多公司在预算执行过程中，对于预算中的各项指标，没有进行及时的监控和调整，导致预算执行的偏离度较大，且缺乏有效地控制方式，形成恶性循环。另一方面，预算调整缺乏刚性约束。在经营过程中，由于市场环境和内部条件的变化，企业经常需要对预算进行调整。然而，很多国有企业在预算调整过程中，缺乏有效的刚性约束机制，使预算调整过于随意，失去了预算的约束作用，进一步削弱了全面预算管理的效果。

全面预算结果的分析偏离实际，对实际工作的指导性不足 在全面预算管理的实施过程中，一个常见的问题是预算结果的分析偏离实际，对实际工作的指导性不足。一方面，财务人员能力和素质的限制是一个重要原因。预算的编制和执行需要财务人员具有较强的专业知识和业务理解能力，但在许多国有企业中，财务人员缺乏必要的培训和提升，导致其在进行预算分析时，并没有真正、准确的理解和解读业务数据，从而导致预算结果的分析偏离实际。另一方面，预算分析的形式主义严重。一些国有企业在进行预算分析时，过于注重形式，忽视了预算分析的实质，即为企业的经营决策提供支持和指导。例如，预算分析报告过于注重数据的列举，而忽视了对数据背后的原因和趋势的深入分析，使预算分析的结果无法为企业的实际工作提供足够的指导。

国有企业全面预算管理建设的优化及改进策略

优化全面预算管理组织架构设计，提高全员参与度 为了提高全面预算管理的效果，国有企业需要优化全面预算管理的组织架构设计，并提高全员的参与度。其一，优化全面预算管理的组织架构设计。国有企业需要打破传统的预算管理模式，将预算管理的职责从纯粹的财务部门扩展到全体员工，在此过程中，不仅需要国有企业中的每个部门都需要参与预算的编制和执行，还需要在组织架构上设置专门的预算管理部门或者职能，以提供专业的预算编制、执行和控制的服务。预算管理部门或职能，可以由一个完整且独立的部分组成，亦可隶属于财务部门的子部门组成，无论其组成形式为何，均需要为全企业的预算管理提供服务，不能仅为财务部门提供服务。其二，提高全员的参与度。预算不应该是纯粹的财务工作，而应该是全体员工的共同责任。国有企业的每个部门和每名员工，均应参与到预算的编制和执行过程中，这不仅可以提高预算的准确性，也可以提高员工的责任感。为了实现这一目标，国有企业可以采取一系列的措施，如提供预算管理的培训，激励员工参与预算的编制，以及建立预算执行的考核机制等。

在优化全面预算管理的组织架构设计和提高全员参与度的过程中，企业需要注意下述三个关键的要点。一是，预算管理的组织架构设计应该符合企业的实际情况和需求，促进业财融合在预算管理中发挥作用，同时不能盲目地复制其它企业的模式。二是，提高全员参与度需要建立在充分的培训和合理的激励机制上，不能强求员工参与。三是，无论是优化组织架构设计还是提高全员参与度，企业高层都要予以足够的重视与支持。因此，通过优化全面预算管理的组织架构设计和提高全员参与度，国有企业不仅可以提高预算管理的效果，还可以提高员工的责任感和参与感，从而更好地推动企业的发展。

建立部门协同合作机制，优化全面预算管理效果 在国有企业全面预算管理建设的过程中，建立部门协同合作机制是优化全面预算管理效果的重要环节。部门之间的高效协同是预算管理成功的关键，因为预算管理涉及到企业的各个部门，而不仅是财务部门的职责。只有当企业中各个部门均能够有效协同，才能保证预算的顺利制定和执行，进而提高预算的准确性与可行性。首先，明确各部门的职责和任务。在全面预算管理的过程中，务必要确保国有企业各部门的职责清晰明确。例如，财务部门主要负责预算的制定和监控，业务部门主要负责预算的执行，人力资源部门主要负责预算的人力资源支持等。因此，要求国有企业每个部门均能够清晰、明确自身职责与工作任务，进而确保协同工作的质量。其次，设立预算协调小组。预算协调小组由各部门的代表组成，负责协调各部门之间的预算工作，解决预算制定和执行过程中出现的问题。预算協调小组的设立，可以保证预算工作的顺利进行，提高预算管理的效率。再次，建立有效的信息交流和反馈机制。信息交流和反馈机制是国有企业不同部门之间协同工作的重要保证。企业应该通过信息化手段，如邮件、会议、企业内部通讯平台等，保证预算信息的及时交流和反馈。只有保证预算信息的畅通无阻，才能保证预算管理的顺利进行。最后，定期的预算培训和研讨。国有企业应通过定期的预算培训，提高各部门对预算管理的理解和认识，增强其预算意识；通过定期的预算研讨，使企业各部门的员工分享其在预算管理中的经验和教训，从而提高预算管理的效果。总之，建立部门协同合作机制是优化全面预算管理效果的重要环节。只有各部门能够有效协同，才能保证预算的顺利制定和执行，从而提高预算管理的效果。为此，国有企业需要从明确职责和任务、设立预算协调小组、建立信息交流和反馈机制、进行定期的预算培训和研讨等方面着手，建立起有效的部门协同合作机制，不仅可以提高预算管理的效率，也有助于提升企业的整体运营效能，最终实现企业的战略目标。

加强国企信息系统建设，实现预算全过程监督和控制 在国有企业全面预算管理建设的优化及改进策略中，加强国企信息系统建设以实现预算全过程监督和控制是一个重要的步骤。通过建立全面，精细，实时的信息系统，国有企业可以更好地监控预算的制定，执行，审计和调整过程，以此来提高预算管理的效率和效果。其一，国有企业需要确定信息系统的建设目标和功能需求，包括收集和分析预算数据，提供预算报告，监控预算执行情况，支持预算决策等。明确目标和功能需求是信息系统建设的起点，也是保证信息系统能够满足企业预算管理需求的关键。其二，国有企业需要选择适合自己的信息系统建设方案。这便需要企业进行市场调研，并在此过程中，对不同信息系统产品与服务进行对比，结合企业自身的预算管理需求及信息技术水平，筛选最为适宜的规划方案。在选择方案的过程中，企业不仅需要考虑系统的功能性，还需要考虑系统的稳定性，安全性，可扩展性和易用性等因素。其三，国有企业需要进行信息系统的设计和开发，包括数据结构的设计，功能模块的设计，用户界面的设计等。在设计和开发过程中，企业需要注重系统的用户友好性和操作便利性，以便用户能够快速熟悉和使用系统。接着，企业需要进行信息系统的测试和调整。系统测试是保证系统质量的重要环节，企业需要通过系统测试来发现和修复系统的问题。在测试过程中，企业不仅需要进行功能测试，还需要进行性能测试，安全测试，压力测试等。其四，国有企业需要进行信息系统的运维和升级。运维包括系统的监控，故障排查，数据备份，安全防护等；升级包括系统的功能增强，性能优化，安全提升等。通过运维和升级，企业可以确保信息系统的稳定运行，并不断提升系统的预算管理能力。总之，通过加强国企信息系统建设，国有企业可以实现预算全过程监督和控制，从而提高预算管理的效率和效果。为此，企业需要从确定建设目标和功能需求，选择建设方案，进行设计和开发，进行测试和调整，进行运维和升级等环节着手，实现信息系统建设的全过程管理，提高预算管理效率的同时，提升企业的整体运营效能。

加强财务人员培训，强化预算分析能力 在全面预算管理的实施过程中，预算结果的分析偏离实际、对实际工作的指导性不足是一个常见的问题。为了解决这个问题，国有企业可以采取一系列有针对性的对策。首先，应该加强财务人员的培训和提升，提供必要的专业知识和业务理解能力方面的培训，以提升他们对业务数据的理解和解读能力。其次，应该强化预算分析的实质性作用，注重对数据背后原因和趋势的深入分析，对国有企业的可持续发展提供实质性的指导。可以引入适当的分析工具和方法，如趋势分析、比较分析、敏感性分析等，以更准确地评估预算结果的合理性和实施效果。此外，加强跨部门合作和沟通也是十分重要的，建立起有效的沟通渠道和协调机制，确保预算分析的数据来源准确可靠，并促进财务人员与其他部门的合作，共同分析预算结果的实际业务影响。最后，建立反馈机制和持续改进也是必要的。国有企业应该建立起预算分析的反馈机制，及时收集和分析预算的实际执行情况，并将结果反馈给财务人员，以帮助他们更好地理解和解读业务数据。同时，企业应该持续改进预算管理的方法和流程，不断提高预算分析的质量和实用性。这些对策的实施将有助于提高预算管理的效果和实施水平，确保预算结果能够准确反映实际情况，并为国有企业的实际工作提供有效的指导。

落实全面预算管理的风险防控措施，为全面预算推行保驾护航 在国有企业全面预算管理建设的过程中，落实全面预算管理的风险防控措施至关重要。为了切实发挥全面预算管理的重要价值和功能，就必须确保预算管理工作符合企业的实际发展情况，进而改善企业的运营效率和财务状况，因此需要深入理解预算管理可能面临的风险，并制定和执行有效的防控措施。首先，国有企业需要对预算管理过程中可能出现的风险进行全面的识别和评估，包括预算编制不准确、预算执行偏差、预算分析不足、预算调整不科学、预算信息泄露等一系列风险问题。以此为风险防控提供重要依据。其次，国有企业需要制定全面预算管理风险防控策略，如提高预算编制的科学性、强化预算的执行与落实、积极做好预算分析、优化预算调整机制、健全预算信息安全保障机制等，同时还要积极做好预算管理人才队伍建设工作，通过内部培养和外部引进的方式不断提升相关人员的综合素质。再次，国有企业需要设立专门的风险管理部门或者职能，负责预算管理风险的防控工作。风险管理部门可以定期对预算管理的风险进行评估和审计，提出风险防控的建议，对风险防控措施的执行进行监督。最后，国有企业还需要建立完善的预算管理风险应急预案。当风险发生时，企业需要完整的应急预案，以确保企业的运营不受影响，包括预算调整的程序，预算信息泄露的应急措施，预算管理失误的纠正方法等。总之，为了确保全面预算管理在符合国企自身实际情况的基础上顺利推行，国企需要落实全面预算管理的风险防控措施，包括对预算管理风险的识别和评估，制定全面的预算管理风险防控策略，设立专门的风险管理部门，建立完善的预算管理风险应急预案等。只有这样，国有企业才能在全面预算管理的过程中，有效防控风险，保障企业的稳定发展。

综上所述，国有企业全面预算管理建设面临的问题与解决对策有着深远的意义。问题的把握和对策的落实对于提升企业的经营效率，确保企业的健康发展有着重要作用。未来，国有企业需要在全面预算管理的实践中，不断总结经验，修正策略，以适应不断变化的经济环境。同时，落实风险防控措施，保障全面预算的顺利进行，这将是国有企业全面预算管理建设的重要任务。只有这样，国有企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（作者单位：北京北广电子集团有限责任公司）