国有企业财务内部控制中的难点与应对策略探析

陆青娜

在全球化的经济环境中，国有企业作为国家经济的重要组成部分，其运营管理的有效性直接影响到国家经济的稳健发展。随着市场化的深入发展，企业财务管理面临的复杂性和不确定性日益增加，财务内部控制的有效实施可以提高企业的风险管理能力，确保财务报告的准确性，保障企业活动的合法性，以及推动企业战略的稳定实施，对于企业的健康发展具有重要的意义。然而，尽管财务内部控制的重要性已经得到了广泛的认识和接受，但在实际操作中，国有企业仍然面临着许多挑战。这些挑战包括内部环境的复杂性、合规性压力、技术演进与内部控制的脱节，以及人为失误的风险，不仅影响了财务内部控制的效果，也对企业的整体运营和发展造成了影响。为了应对这些挑战，本文提出了一系列优化和应对策略。包括优化财务内部控制环境，基于法律法规开展经营活动，强化技术整合以助力财务内控，强化财务内控管理人才队伍建设，以及建立健全财务风险评估机制。希望这些策略的实施可以帮助国有企业更好地管理和控制财务风险，提高财务管理的效率和效果。

在国有企业的财务管理中，财务内部控制的实施既是挑战也是机遇。由于国有企业的特殊性质和结构，其在财务内部控制的实施过程中往往面临着诸多难点，如财务管理人才队伍的专业能力不足、财务风险评估机制的缺失、以及对财务内部控制的理解和实施存在的误区。然而，正是因为这些难点，国有企业的财务内部控制也蕴含着巨大的改善和提升空间，为了有效应对这些难点，国有企业需要采取一系列策略，这些策略对保障国有企业的财务安全、促进国有企业的持续发展具有重要的理论和实践价值。

国有企业开展财务内部控制的现实意义

有利于国企开展风险管理工作

财务内部控制作为一种管理机制，可以有效地帮助国有企业识别、评估和控制各种财务风险，从而保障企业的财务安全和稳定，推动企业的持续发展。首先，财务内部控制可以帮助国有企业识别财务风险。在日常的经营活动中，国有企业可能会面临各种财务风险，包括信用风险、市场风险、操作风险和法律风险等。这些风险会对企业的财务状况和经营结果产生严重的影响。通过建立和完善财务内部控制，企业可以及时发现这些风险，做出正确的判断，避免或减少风险带来的损失。其次，财务内部控制可以帮助国有企业评估财务风险。不同的财务风险其影响程度和影响结果是不同的，这需要通过科学的方法进行评估，以确定其可能带来的损失和影响。财务内部控制可以提供一种系统化的评估机制，帮助企业准确地评估各种财务风险，为企业的决策提供重要的参考。最后，财务内部控制可以帮助国有企业控制财务风险。通过制定适当的财务政策，建立有效的财务管理流程，实施严格的财务监控，企业可以有效地控制各种财务风险，确保企业的财务活动在可控的范围内进行。

有利于提高财务报告的准确性 财务报告是企业与外部利益相关者（包括投资者、债权人、政府监管机构等）沟通的重要工具。财务内部控制通过设定明确、规范的财务处理流程和政策，可以防止会计错误的发生，例如，通过设定合理的授权和审批流程，可以防止非法和不合规的交易的发生。通过设定详细的会计准则和政策，可以保证财务信息的记录和处理符合相关的会计准则，从而确保财务报告的准确性。同时，财务内部控制的内部审计环节也是保证财务报告准确性的关键。内部审计可以定期检查企业的财务报表，发现可能存在的会计错误或者欺诈行为，及时纠正这些错误，确保财务报告的准确性。内部审计不仅能发现已经发生的问题，还能通过对财务流程的评估和改进，防止未来可能出现的问题，从而在源头上提高财务报告的准确性。此外，财务内部控制通过规范的财务流程，还能提高财务报告的编制效率，确保财务报告的及时性。及时的财务报告能够更快地反映企业的经营状况，帮助管理层做出有效的决策，也能及时向外部利益相关者传递企业的信息，增强企业的信誉。总之，财务内部控制对于提高财务报告的准确性具有至关重要的作用。

有利于保障国企活动的合法性 国有企业的运营活动涉及到众多的法律法规，包括公司法、证券法、反垄断法，以及环保法等等，而有效的财务内部控制正是确保这些活动完全合法的关键。首先，財务内部控制设定的授权和审批流程可以帮助企业筛选出可能存在法律风险的交易，例如违反反垄断法的并购交易，或者违反环保法的投资项目等，从而防止这些非法和不合规的交易的发生。这一点对于防止企业陷入法律纠纷，避免不必要的法律风险有着重要的作用。其次，财务内部控制的内部审计和合规检查也是保障企业活动合法性的重要环节。内部审计可以定期检查企业的财务报表，发现可能存在的会计错误或者欺诈行为，以防止企业违反会计法规，避免因此带来的法律风险。合规检查则可以检查企业的各项运营活动是否符合相关的法律法规和企业政策，发现并纠正可能存在的违规行为，防止企业陷入法律风险。更重要的是，通过有效的财务内部控制，国有企业可以建立起一套完整的法律风险防控体系，从源头上保障企业活动的合法性，不仅可以降低企业的法律风险，还能提升企业的社会声誉，增强企业的竞争力。因此，财务内部控制对于保障国有企业活动的合法性具有至关重要的作用。

有助于推动国企战略稳定实施 首先，财务内部控制可以提供准确、及时的财务信息，这是企业制定和执行战略决策的基础。企业管理层可以根据这些信息了解企业的财务状况，评估企业的经营效率，预测未来的发展趋势，从而帮助他们制定更符合实际情况的战略计划。更重要的是，财务内部控制可以通过对企业资产、负债和权益的有效管理，为企业的战略实施提供稳定的资金支持。其次，财务内部控制可以帮助国有企业识别并及时处理潜在风险。通过对企业经营活动的持续监控和评估，财务内部控制可以发现和纠正可能存在的偏差，进而确保企业的战略实施过程顺利进行。这一点在国有企业的战略实施中尤为重要，因为这些企业通常需要处理复杂的经营问题，如规模经济、市场竞争、政策环境等。再者，财务内部控制通过保障企业活动的合法性，为企业的稳定发展创造了良好的社会环境。在当前法制社会中，企业的经营活动必须遵守相关的法律法规，否则可能会面临严重的法律风险。财务内部控制通过确保企业的财务活动符合法律法规，可以帮助企业避免这种风险，从而保障企业的战略稳定实施。最后，财务内部控制对于提高企业的公众信任度和社会责任感也有着重要的作用。在当前的商业环境中，企业的公信力和社会责任感不仅影响其品牌形象，也直接关系到其战略实施的成功与否。财务内部控制通过提高财务报告的准确性和可信度，可以增强公众对企业的信任，从而有助于企业在激烈的市场竞争中取得优势，推动其战略的稳定实施。

国有企业财务内部控制中的难点问题

内部环境较为复杂 首先，组织结构复杂。国有企业通常有着庞大的组织规模和层级结构。一方面，企业内部的部门众多，职能交叉，各部门之间的协调和沟通需要花费大量的时间和精力。另一方面，由于层级众多，信息传递过程中容易出现信息失真或延迟，影响决策的效率和效果。其次，人员构成复杂。国有企业往往有着大量的员工，年龄、性别、教育背景以及工作经验等都有很大的差异，这就需要企业在人力资源管理上投入更多的精力，以确保员工的满意度和工作效率。再次，业务流程复杂。由于国有企业的业务类型和规模都较大，其业务流程往往包含多个环节，涉及多个部门，这就导致了业务处理的复杂性，企业在管理和控制上也面临着巨大的挑战。最后，管理体制复杂。国有企业往往存在着多元化的所有权结构，比如政府部门、职工持股和外部投资者等，就使得企业在决策过程中需要考虑到多方的利益，由此造成决策过程变得更加复杂。

面临一定的合规性压力 一是法规遵守的压力。国有企业需要严格遵守包括公司法、证券法、税法、会计法等在内的各项财务管理相关的法律法规，这些法律法规对企业的财务报告的准确性和完整性，以及企业的财务管理过程有着严格的规定。而国有企业由于其特殊性，其财务管理的合规要求往往比其他类型的企业更为严格，如何在满足各项法规要求的同时，又能保持企业的财务效率和效益，是国有企业在财务内部控制上需要面对的一个重要问题。二是内部管理的压力。国有企业往往有着严格的内部管理规程和标准，这些规程和标准对企业的财务管理，如预算制定、成本控制、收益分配等方面有着详尽的规定，然而，由于国有企业的规模大、结构复杂，实施这些内部管理规程和标准往往会遇到诸多困难。如何在保证内部管理规程和标准的执行的同时，又能维护企业的内部和谐和稳定，是国有企业在财务内部控制上需要解决的一个重要问题。三是外部审计的压力。国有企业的财务报告需要接受外部审计机构的审计，而且由于国有企业的特殊性，其财务审计的公开程度和透明度要求往往比其他类型的企业更为高，如何在满足外部审计的要求的同时，又能保护企业的商业秘密和竞争优势，是国有企业在财务内部控制上需要考虑的一个重要问题。

技术演进与内部控制的脱节 随着技术的快速发展，国有企业的财务管理正面临着从传统的人工操作向自动化、数字化转变的挑战。然而，这种技术的演进却往往与内部控制系统的更新和优化步调不一致，导致财务内部控制的效率和效果受到影响，例如，新的财务管理系统可能需要重新设计和调整内部控制流程，以适应新的工作模式。此外，技术的演进也带来了新的风险，如数据安全、系统稳定性等问题，这就需要国有企业在内部控制中考虑如何防范和应对这些新的风险。

容易产生人为失误 人为失误在国有企业的财务活动中以多种方式表现。例如，数据录入错误出现在录入发票、记账和编制财务报告的过程中，这些错误导致财务报告的信息失真，从而影响管理层和股东对企业财务状况的理解和判断。计算错误往往出现在进行财务分析、预算编制和成本核算等环节，这些错误导致企业的财务预测不准确，产生过度或不足的投资，从而对企业的财务健康状况产生负面影响。报告错误出现在编制财务报告和公开财务信息的过程中，这些错误导致信息披露不完整或被误导，从而影响投资者和其他利益相关者的决策。此外，人为失误还会导致更严重的问题，例如，员工利用人为错误掩盖财务欺诈或违规行为，从而使企业面临法律风险和声誉风险。

国有企业财务内部控制的优化及应对策略

优化财务内部控制环境 首先，国有企业需要明确内部控制环境的目标和责任，这意味着要在全体员工中宣传并加强内部控制的重要性，明确每个员工在内部控制中的角色和责任。对于国有企业而言，建立一个完善的风险评估机制是必不可少的步骤。国有企业需要识别和评估可能对财务报告准确性产生影响的风险，这包括外部环境变化、业务运营风险等。国有企业也需要将风险管理纳入日常运营活动，定期进行风险评估，并及时调整内部控制策略。在内部控制活动方面，国有企业需要建立和执行具体的财务和业务控制策略，以防止或检测错误和欺诈。国有企业应该确保所有的财务决策和操作都符合内部政策和程序，且所有的财务活動都需要得到适当的授权。最后，国有企业需要建立一个有效的内部监督机制，对内部控制的执行情况进行定期评估，包括内部审计、管理评价和独立董事的监督。一旦发现内部控制存在的问题和不足，就需要及时进行调整和修正。

基于法律法规开展经营活动 首先，构建法律法规知识库。国有企业需要建立和维护一套完整的法律法规知识库，包括行业法规、税务法规、环保法规和劳动法规等。企业需要定期更新法律法规知识库，确保及时掌握法律法规的最新变动。其次，实施法律法规合规性审查。在进行重大经营决策和日常经营活动时，企业需要进行法律法规合规性审查，确保所有决策和活动都符合相关法律法规的要求，对于可能存在法律风险的经营活动，企业应寻求专业法律机构的意见和建议。再次，企业需要将法律法规的遵守纳入到内部控制的各个环节，包括在企业的各项决策中都需要考虑到相关法律法规的要求，以及在实际运作过程中都需要按照法律法规的规定进行。对于这一点，企业可以通过设定一系列的内部控制流程和规程，以确保其在所有活动中都能遵守相关的法律法规。最后，实行法律法规合规性责任追究。对于违反法律法规、造成企业损失的行为，企业应严格实行责任追究，对责任人进行处理和惩处，以强化法律法规合规性的重要性，提高财务内部控制的有效性，从而保证企业的稳定运行和可持续发展。

强化技术整合，助力财务内控 首先，提升财务信息系统的整合度。国有企业需要构建一个高度整合的财务信息系统，实现财务数据的统一管理和共享。这不仅需要将分散在各个业务系统的财务数据进行整合，还需要实现财务数据与非财务数据的深度融合，以提供全面、准确的财务信息支持。其次，实现财务流程的自动化和智能化。通过技术手段，如机器学习、人工智能等，可以将财务流程自动化，这不仅大大提高财务处理效率，同时也能降低人为错误。例如，通过自动化的工具可以实现账单处理、发票核对、费用报销等财务流程的自动化，从而提高财务处理速度，降低错误率。再次，利用大数据和数据分析技术优化财务决策。通过收集和分析大量的财务数据，可以帮助企业更好地理解业务状况，预测未来趋势，从而做出更加精确的财务决策。例如，通过预测分析可以帮助企业预测未来的收入和成本，从而做出更好的预算和投资决策。此外，加强网络和信息安全控制。随着财务信息系统的日益复杂，网络和信息安全问题也日益突出。这就需要国有企业建立和完善网络和信息安全控制系统，防止财务信息的泄露和篡改，保障财务数据和系统的安全。

强化财务内控管理人才队伍建设 首先，制定全面的人才培养策略。国有企业需要明确财务内控的职责和能力要求，以此为基础制定出全面的人才培养策略，包括在入职培训、在职培训和职业发展规划等方面，都要围绕财务内控的知识和技能进行设计和实施。其次，开展专业的财务内控培训。国有企业需要定期进行财务内控的专业培训，提升员工的财务内控知识和技能，包括对财务内控的基本理论、财务内控的实施方法、财务内控的最新发展等内容进行深入讲解和实践操作。再次，建立有效的激励机制。国有企业需要设立一套有效的激励机制，以激发员工的工作积极性和创新能力，包括对财务内控工作的表现出色的员工给予物质和精神的奖励，以及为员工提供良好的职业发展平台和机会。此外，加强财务内控人才的选拔和引进。国有企业需要从内部选拔和外部引进具有丰富财务内控经验和专业技能的人才，以强化财务内控队伍的专业能力。企业也需要对新引进的财务内控人才进行系统性的培训和指导，使其能够快速融入企业和财务内控工作。

建立健全财务风险评估机制

首先，制定全面的财务风险评估标准。国有企业需要明确财务风险的种类，包括但不限于信用风险、市场风险、操作风险和流动性风險等，并为每种风险制定具体的评估标准和指标。其次，建立财务风险评估体系。国有企业需要建立一套包含风险识别、风险评估、风险控制和风险监督的财务风险评估体系。风险识别是识别可能导致财务损失的风险源；风险评估是对识别的风险进行定量或定性的评估；风险控制是设计和实施有效的措施，以降低风险的可能性和影响；风险监督是定期对风险控制效果进行监督和评估。再次，实施定期的财务风险评估。国有企业需要定期对企业的财务状况进行风险评估，以及时发现和处理财务风险。这不仅包括对财务报表的分析，还包括对市场环境、经营状况和内部控制等方面的综合评估。此外，构建财务风险预警系统。国有企业需要构建一套财务风险预警系统，当风险达到一定程度时，系统会自动发出预警信号，以便企业及时采取应对措施。

在财务内部控制的实施过程中，国有企业既要注重财务内部控制的具体方法和技术，也要注重财务内部控制的理念和文化。只有将财务内部控制融入到企业的日常运营和决策中，才能发挥出财务内部控制的最大效用。国有企业也要注重财务内部控制的创新和发展，以适应复杂多变的经济环境和市场需求。总的来说，通过分析和解决财务内部控制中的难点，实施有效的应对策略，国有企业可以不断提升财务管理的水平，实现企业的长期稳定发展，为国家经济的发展做出更大的贡献。

（作者单位：北京车网科技发展有限公司）