增强国有企业税务风险防范和管理的有效措施

董鹏程

在我国的社会经济结构中，国有企业承担着支柱性的作用，国有企业经济的稳定发展关乎社会整体的经济水平。经济全球化趋势下，企业间的竞争愈演愈烈，国有企业同样面临着“内忧外患”，既是重要的发展契机，也面临着严峻的发展挑战。因此，加强国有企业的风险防范、提高核心竞争力迫在眉睫。其中，国有企业经营过程中面临的多种税务风险相对复杂，如果未能有效防范税务风险就会影响企业的经济效益与可持续发展。纵观国有企业税务风险防范和管理现状来看，仍存在诸多问题，限制了风险防范和管理水平的提升。基于此，本文阐述了当前国有企业开展税务风险防范和管理的必要性，分析了税务风险防范和管理的现存问题，最后针对性提出了有效的解决措施，以期为相关从业人员提供一点参考。

在我国特色社会主义的构建过程中，国有企业占据着举足轻重的地位，对国民经济发展有着极强的促进作用。目前，市场环境越来越复杂，国有企业要想稳定立足于市场经济浪潮中并取得竞争优势，就必须将风险管理工作提上日程，给予风险管理充分重视。对于国有企业而言税务风险是主要风险，因为税费在国有企业总成本中占比较高，税务风险严重影响国有企业的正常经营。目前国有企业的税务风险防范和管理中存在管理体系不够健全、风险分析不全面、税筹措施不合理等问题，国有企业应该立足实际情况，做好问题相对全面的分析，并建立健全税务风险防范和管理体系，落实高效率的风险防范管理，从而推动国有企业的可持续发展。

税务风险管理概念

国有企业的税收是我国财政收入的重要来源之一，国有企业需依照相关法律法规应缴尽缴税款，而税务风险则是由于税务筹划不够科学合理，未能将税法和优惠政策有效利用，出现税款少缴或多缴的现象，从而给国有企业的发展带来负面影响。税务风险的出现通常会给国有企业带来两方面的后果，其一是企业对相关税收优惠政策的利用不到位，缴纳的税款超出应缴税额，增强了企业的税务负担，降低了資金利用率。其二是没有按照要求足额缴税，税务机关会进行税务追缴和处罚，不仅会影响企业的经济效益，还会损害企业形象。国有企业开展税务风险管理的实质就是按要求足额缴税，并将税收优惠政策充分利用，在法律法规的允许范围内降低税负，有效规避经济损失、形象损坏以及违背法律法规等风险，这一过程需经过识别、评估、防范与控制等一系列流程。税务风险的种类较为复杂，包括财务风险和非财务风险，所以税务风险管理具有专业性、系统性、技术性的特征。

目前，我国针对国有企业全面风险管理与税务风险防范给出了明确的指导意见，其中对国有企业实施税务方面的风险防范与管理的实施给出了针对性的具体指引，明确了在税务方面风险管理的主要流程、管理目标、风险识别与评估、应对策略等。国有企业站在重要的转型升级节点，应迎合时代发展的趋势，给予税务风险管理与防范充分重视，通过立足国有企业的实际情况，制定针对性、合理性的税务风险管理机制，从而提高税务风险管理水平。从国有企业的特点来看，税务风险是最为主要的风险类型，所以在国有企业经营发展的过程中，必须高度重视税务风险管理，国有企业的领导层和管理层应做好牵头作用，保证税务风险管理的及时性与全面性。

国有企业开展税务风险防范和管理的重要性

促进国民经济平稳发展 近年来，我国市场经济发展迅速，其中国有企业做出了杰出的贡献，发挥着主导作用。根据相关调查显示，我国的财政收入60%以上源于国有企业的税款，由此可见国有企业的影响力。而在全球化经济浪潮下，国有企业间的竞争愈演愈烈，尤其在信息化背景下，各行各业均面临转型升级的阵痛期，环境变化呈现出了较强的不可控性。国有企业依然沿用以往的粗放式发展模式，难以迎合市场环境变化，从而失去市场竞争优势，进而影响国有企业的可持续发展。国有企业在经历了合并重组后，经营规模得到了显著的提升，而经营风险也随之增大，所以开展税务风险防范与管理能够有效控制风险，保障国有企业的经营管理水平，从而促进国民经济平稳发展。

降低企业成本、提高企业效益的重要途径 国有企业的税务风险管理是成本控制的关键举措之一，企业通过合法合规的手段进行科学的税务筹划，能够将税务成本降至最低，从而起到良好的成本控制效果。不管国有企业所处任何环境，宏观的政策调整都是影响经济效益的关键因素，所以在企业收入、支出固定的条件下，实际利润与应缴税款呈现出反作用关系，税款缴纳越多实际利润越少，所以提高企业经济效益也是驱动着国有企业开展税务风险管理的关键因素。国有企业在遵守相关法律法规的前提下，以有效手段降低税额，能够有效减少税务成本。税务风险防范与管理不仅关乎国有企业的长远发展，更影响着国有企业的经济效益，也是国有企业追求经济效益的必经之路。

优化产业结构、合理进行投资的重要手段 税收是我国主要的财政来源，但也是国家宏观调控市场的重要手段，国家能够通过税收的调整实现对企业的约束与引导，有助于优化产业结构，助力产业升级。从国有企业经营的视角来看，税务风险管理有效降低了企业的税务成本，企业就可以将节省下来的成本投资其他项目，使企业产业结构更加合理、资金利用率更高，为企业经营奠定了坚实基础。除此之外，税收发挥着重要的杠杆作用，能引导企业对有潜力的行业进行投资，这不仅从根源上实现了国有企业的转型升级，提高了企业的经济效益，更在宏观视角上助力了国民经济结构的优化。

提升企业管理水平的重要手段 影响国有企业经营的两大关键因素是资金与利润，资金是否充足、利润是否合理关乎国有企业的经营发展，资金充足能为各个项目的运转提供保障和支持，利润是否合理关乎项目的长效性。税务风险的防范与管理是从源头上降低经营成本并提升经营利润，所以有效地提高了企业的经营管理水平。除此之外，在市场环境愈发复杂的背景下，企业要想提高市场占有率，就必须提升经营管理水平，如此才能提供充沛的竞争动力，避免被市场所淘汰。税务风险防范与管理是内涵式管理，对提升企业竞争优势有着显著效果。

现阶段国有企业常见的税务风险问题

税务风险防范及管理意识有待提高 在国有企业长期发展过程中，政企不和的矛盾越来越凸显，尽管国有企业经历了多次的改革与创新，但改革的核心主要还是围绕经济关系的协调，对管理关系尚未形成有效的改进。国有企业开展内部控制时，行政气息难以彻底摒弃，政府出于政策的管理干预也一定程度地影响着国有企业的管理效能，其中相对典型的问题体现在国有企业的合并重组以及人事调动方面。另外，对税务筹划认识不正确，缺乏对税法的敬畏，导致税务风险防范与管理意识缺位。

国有企业内部绩效考核制度不完善 目前，国有企业的绩效考核制度仍不够完善，传统的观念影响下，认为所缴纳的税额越高对国家财政贡献越大，对税务筹划产生了不正确的认识。不完善的考核制度以及不明确的考核标准产生了不正确的驱动力，部分国企领导片面的认为应提高缴税金额，从而达到良好的考核效果。纳税额度缺乏科学合理的规划，导致纳税金额缺乏合理性，相应的税务风险随之放大，严重影响了国有企业的稳定经营。

税务风险管理信息化水平有待提高 在经济全球化的发展趋势下，国有企业不仅面临着国内市场的挑战，也迎接着国外市场的冲击，所以国有企业通常会进行经营范围的拓展。在这一过程中，国有企业的横向结构与纵向延伸逐渐扩大，企业经营涉猎更多领域，面临的税务种类也越来越繁杂，这无疑加大了财税部门的筹划和监管难度。目前，税务机关的征管机制逐渐完善健全，金税三期系统的完善，金税四期的逐步推进，使得风险筛查效率更高。而国有企业却尚未落实完善的信息化建设，税务机关与国有企业无法形成高效率的信息对接，导致税务信息的传递缺乏时效性，难以实现前瞻性的风险评估与应对，风险影响被一定程度地扩大。除此之外，我国的税务管理风险评估系统等仍有待完善，电子档案的建设水平也有待提高，以致影响了国有企业在税务风险防范与管理的顺利开展。

缺少健全的税务风险管理体制 在市场竞争愈演愈烈的背景下，国有企业对税务风险防范与管理的重視度逐渐提升，也逐渐建立了税务风险管理机制，但与国有企业的实际经营情况还存在一定的脱节现象，使税务风险防范与管理水平难以提升。具体体现在以下两个方面：一方面，国有企业对税务风险管理的研究相对较少，在落实风险管理时主要围绕指标开展，其设定缺乏科学性，依据此类指标开展的风险管理也缺乏有效性。另一方面，风险评估机制不健全，税务风险的评估需建立在充分了解企业经营情况、税收政策的前提下，但由于业财融合不够深入，并且也未能实现与税务方面的统一，所以税务风险的评估局限在表层，相应的理论研究、模型建设等与实际的风险评估需求不相符。同时，风险评估得出的结果未能有效利用，协调机制的缺失严重影响了信息传递的效率，风险防范有着一定的滞后性。

缺少高素质的税务风险管理人才 国有企业经营规模大、项目类型复杂，面临着多样化的税务风险，所以税务风险防范与管理工作有着系统性、复杂性、专业性的特征，不仅要精通税务、财务方面的知识，还要充分了解业务情况，对管理人员的要求相对较高，而国有企业中能够满足要求的管理人员相对缺失。此外，税务管理需要经验丰富、政策敏锐度高的管理人员。在这方面，国有企业未形成对管理人员进行系统性的培训和科学的人才选拔机制，使从事税务风险防范和管理的人员素质有限，难以满足国有企业的动态发展需求，税务风险防范与管理水平相对较低，影响了国有企业的核心竞争力。

例如，某国有企业由财务部门负责税务筹划，从比例上来看，专业的税务人员仅占财务人员的20%左右，经历增值税调整和个人所得税改革后，无论是专项附加扣除还是申报方式都发生较大的变化，而该国有企业因专业税务人员的匮乏，对税改和政策的掌握不到位，没能及时结合税务改革的需求创新税务筹划机制，导致该国有企业面临较大的税务风险，出现了多缴、少缴、漏缴等不良现象，严重阻碍国有企业的可持续发展。

“走出去”发展政策致使税务风险频发 为了顺应经济全球化的趋势，我国提出了“一带一路”倡议和“走出去”战略，而国有企业作为国民经济的核心组成部分也应发挥好带头作用，积极落实海外并购与投资、商业布局、平台建设以及实施具体项目，提升国有企业海外投资额，优化国外市场占有率。在国际业务规模持续扩大的过程中实现了为国有企业增收的目标，但相应的税务风险也随之增多，风险防范难度增加。一方面，国际市场的税收政策与国内税收政策存在显著差异，部分国有企业在多个国家均有业务，而各国税收政策不同，相对繁复且动态变化，税收征管过程中国有企业的自由裁定量较大，国有企业缴税不当的现象时有发生。另一方面，未能做好全方位的调研工作，部分国有企业在业务开展时尽职调查缺乏严谨性、全面性，合同签订时条款不清晰、覆盖不全面，增大了税务筹划工作的难度，税收优惠政策难以有效利用，合同损失不可避免。除此之外，由于国有企业进入国际市场的时间不长，所以税务规划仍有待完善，因税务规划缺乏合理性一定程度地加重了税务负担，也容易引发税收争议，从而面临税务风险。

增强国有企业税务风险防范和管理的具体措施

增强税务风险防范及管理意识 理念的转变关乎行动的落实，所以要想提高国有企业在税务风险防范和管理的能力，首先就是改变传统的思想观念，加强对税务风险管理的重视。国有企业应清晰认识自身的定位，国有企业虽然从经济结构上权属于国家，但却和民营企业处在同等的市场经济中，所以纳税也是必须要履行的义务。其次，国有企业的管理者也应树立良好的税务风险管理意识，发挥好管理者的带头作用，在国有企业内部营造良好的风险管理氛围，从而实现全员参与。积极开展税务风险管理普及工作，让所有工作人员都明确税务风险管理的价值，一方面提高工作人员的认知，逐渐形成风险管理意识，另一方面则是加强工作人员的责任意识，履行好自身应尽的职能，发挥工作人员合力，有效提升税务风险管理水平。

例如，某国有企业通过在内部设立税务诚信监察执法机构，负责对企业税务筹划情况、制度执行情况等进行监察和管理，由监察执法机构发挥约束和监督职能，促进国有企业营造良好的税务风险防范及管理的氛围，实现企业的自我监察。

完善国有企业内部绩效考核制度 国有企业内部绩效考核制度影响着管理人员的积极性，也关系着最终的管理决策，所以应改善滞后的绩效考核模式，采取科学合理的业绩考核模式，以考核的方式提升税务风险管理的重视程度。就考核指标的选择来说，应增加依法申报纳税、企业税负率等内容，通过指标的增加使考核更加科学，也有利于规范税务风险的管理。此外，应对考核结果充分利用，将奖惩制度配合使用，对税务风险管理中态度积极、贡献突出的工作人员给予奖励，使工作人员的主观能动性得以发挥，有效提升税务风险管理水平。

提高税务风险管理信息化水平 信息时代的全面到来，推动了企业的数字化转型，由于我国的税务管理模式逐渐朝向数字化、信息化趋势发展，所以国有企业也必须落实信息化建设，进而实现高效率的信息对接。首先，建设智慧税务管理体系，将业务、财务、法务以及税务有机结合在一起，形成集成化的管理模式。由于国有企业税务繁杂，税务管理要求高、质量偏大，所以可以将税务管理工作进行适当前移，融入到前端业务、账务处理、发表校验等环节，使涉税数据在系统中完成整合从而形成科学的税务申报，以自动化管理系统取代人工操作，从而提高税务申报效率。其次，建立适应自身发展的税务风险管理系统，对业务涉税风险做好事前评估和及时预警，落实风险的前瞻性管理。同时，针对开展中的涉税业务，由风险管理系统实施事中跟踪管理，将税务风险及时扼杀在萌芽阶段。

健全税务风险管理体制 为了实现高效率的税务风险管理，国有企业应立足实际经营情况，对税务风险种类、特征进行分析，对现有的风险管理体制进行完善，使税务风险管理体制符合国有企业的发展需求，其中应包括风险评估、识别、管理、应对体系。同时，国有企业应建设完善的大数据系统，做到与业务的有效衔接，将业务开展中的潜在税务风险及时识别并及时解决，从而将税务风险降至最低。除此之外，由于国有企业面临的市场环境、税收政策等均是动态变化的，所以国有企业应做好现有风险管理制度的合理调整，做到制度与时俱进，积极找出制度缺陷，让税务风险管理有制可依、有迹可循，以此来保障税务风险管理的效果。

引进高素质税务风险管理人才 国有企业之间的竞争很大程度上从人才竞争体现，所以复合型人才的培养也是国有企业提升核心竞争力的有效举措。尤其税务风险管理有着专业性、系统性的特征，所以专业人才的培养至关重要。国有企业应加强税务管理人员的专业培训，为其创造良好的自我提升渠道，提高实践操作能力，并做好定期的专业素质考核。除此之外，企业也应对人才引进机制进行改进，提高税务风险管理人员的入职门槛，引进高素质、高能力的人才，从而优化税务风险管理队伍结构，从而为税务风险的防范与管理奠定坚实基础。

加强“走出去”的税务风险防范力度 對于走向国际市场的国有企业来说，涉及国际业务的税务风险防范同样不容忽视。首先，国有企业需要做好针对国际业务税务风险的全面分析，明确企业内、外部因素，实施项目的全生命周期跟踪，做好各类税务风险的识别，并落实针对性的应对措施。其次，构建完善的税务风险管理体系，由于国际市场与国内市场存在一定差异，所以应在国内税务风险管理体系的基础上，考虑国际业务的情况，做好适当的优化，使其适应国际业务需求。最后，搭建税务风险管理框架，尊崇顶层设计原理，由国有企业的总部指导，由海外区域总部监督，由项目机构实施具体的风险防范策略，实现项目的全过程、全方位的税务风险管理，确保国外业务的税务风险得以有效应对。

综上所述，促进国有企业的可持续发展意义重大。从经营管理的视角来看，税务风险防范与管理是企业内控的核心内容之一，较高的税务风险管理水平能够帮助企业降低税务负担，保障资金充足从而提高经济效益。从国民经济的视角来看，国有企业的税务风险防范与管理使国家财政收入更加稳定，并且由于资金利用率的提升和优质项目的开发，国民经济结构正不断优化。因此，国有企业的税务风险防范与管理是国有企业可持续发展的重要路径，也能有效推动国民经济发展。

（作者单位：中国集邮有限公司）