国企内部审计整改面临的困境及应对策略

许元勋

国企内部审计整改工作能够帮助企业及时发现并纠正运营过程中的不足，从而提高经营效益，增强企业的市场竞争力。然而，随着市场环境的不断变化和企业经营的日益复杂化，国有企业的内审整改工作也面临着诸多困境，严重影响了国企内部审计整改的成效。基于此，本文首先论述了内部审计整改的概念以及国有企业加强内审整改管理的重要性；接着分析了国有企业内部审计整改面临的困境；最后针对这些困境提出了国有企业内审整改的优化及应对策略，以期为各国企的内审整改提供有力的理论支持和实践指导。

在当前经济背景下，国有企业作为国家重要的经济组成部分，其内部审计整改的管理越来越受到各方的重视。内部审计整改不仅是国有企业内部控制的重要环节，更是提高企业经营效率、增强企业竞争力的关键因素。然而，由于种种因素，国有企业在内审整改过程中经常面临诸多困境，这些困境不仅影响了内审整改的效果，也制约了企业的健康发展。为此，各国企应对此引起足够的重视，并采取积极的措施优化和解决这些困境，提高内审整改实效，以保障企业的长期健康发展。

国有企业加强内审整改管理的重要性

国企内部审计整改是指在国企内部审计过程中，对于审计发现的财务管理、业务流程、内部控制等方面的问题和不足，进行全面的分析和评估，并制定针对性的整改措施和计划，而后在实际运营和管理中予以实施和落实。通过内审整改，国有企业可以及时发现并纠正那些不符合法律法规和规章制度的行为，确保企业的各项活动合法合规，防范法律风险，避免监管部门的处罚。与此同时，内审整改不仅包括对问题的识别和分析，更包括制定整改措施、实施整改计划和验证整改效果等环节，形成完整的审计闭环管理。这种闭环管理模式有助于确保内审工作的连贯性和完整性，提升内审工作的效果和价值，更好地为企业的决策提供依据，推动企业持续优化管理和提升运营效能。

国有企业内部审计整改面临的困境

内审问题整改的强制性和约束性有待提高 从内部审计的性质来看，其本应是企业内部管理的一种重要手段，通过发现问题和提出建议，帮助企业改进管理，提高运营效率。但在实际操作中，由于种种因素，一部分国企的审计整改工作往往只停留在表面，缺乏强制性和约束性，导致审计发现的问题得不到根本解决。另外，由于企业内部的权力结构和利益关系，一些国企内审部门往往难以对被审计单位形成有效的约束，被审计单位可能会因为各种因素，对内审的结果不予重视，从而导致整改措施的实施不到位。

被审计单位的整改意识不强 在有的国企中，被审计单位可能认为审计结果并不能真实反映他们的运作情况，因此对整改措施持有消极态度。这种心态往往会导致整改措施不能有效落实，整改效果大打折扣。另一方面，由于整改过程涉及诸多细节，一些国企的被审计单位需要投入大量的人力、物力和财力，而这对于被审计单位来说无疑是一种负担。在资源有限的情况下，被审计单位往往会选择牺牲整改的质量，而使整改措施流于形式，无法真正解决问题。除上述情况之外，有些国企的被审计单位的整改意识不强也与其内部文化和价值观有关。在一些国有企业中，由于受到历史和管理层的影响，被审计单位往往缺乏对规范运作的重视，这种心态直接影响到其对整改的态度。

内审部门对审计整改关注较少 首先，内审部门在审计过程中往往花费了大量的时间和精力，这使得在整改阶段，内审部门往往缺乏足够的精力去跟踪和监督整改措施的实施。其次，内审部门在审计报告中往往只是对被审计单位的问题进行描述，并提出整改建议，却缺乏对整改措施的具体指导和监督，这使得被审计单位在整改过程中往往缺乏明确的方向和目标，导致整改措施不能得到有效实施。此外，内审部门在整改过程中往往缺乏与被审计单位的有效沟通，这使得被审计单位在整改过程中往往不能充分了解内审部门的要求和期望，进而导致整改措施不能有效达到预期目标。

内审部门在审计整改所投入的资源不足 从人力资源的角度来看，内审部门往往缺乏足够的专业人才，这使得在审计整改过程中，内审部门难以对被审计单位的问题进行深入分析和研究，从而导致整改措施的制定不够科学、合理。从物力资源的角度来看，内审部门往往缺乏必要的设备和工具，这使得在审计整改过程中，内审部门难以有效地获取和分析被审计单位的相关数据，从而导致整改措施的制定缺乏依据。从财力资源的角度来看，内审部门往往缺乏足够的资金，这使得在审计整改过程中，内审部门难以聘请专业的咨询机构进行辅助，从而导致整改措施的制定缺乏专业性。

内审部门协调合作能力不足 有些国企由于内审部门和被审计单位在目标、利益等方面存在差异，因此在整改过程中容易产生矛盾和冲突，导致整改措施难以得到有效实施。另外，在一些国企中，内审部门在与其他相关部门的协调合作过程中也存在配合不足的问题。由于国有企业往往涉及多个部门，因此在整改过程中需要多个部门的配合和支持。然而，由于内审部门和其他相关部门之间存在职责不清、权限不明等问题，其在整改过程中容易产生推诿和拖延，從而影响整改的进展和效果。此外，有些国企内审部门的协调合作能力不足还与其自身的组织结构和运作机制有关。

国有企业内审整改的优化及应对策略分析

加强对审计问题整改的认识，狠抓落实 国企应明确整改的重要性，从而更加积极主动地进行整改。对此，首先，国企需要在企业文化和员工意识上强化整改的重要性，确保整个组织对审计发现的问题给予足够的重视，形成一种自上而下的整改氛围。这不仅需要企业高层的支持和推动，也需要在企业内部形成一种共识，即整改不仅仅是应付审计，更是企业自我完善和提升的过程。除此之外，狠抓落实也是保证整改效果的关键，这需要企业制定明确的整改计划，明确整改的目标、步骤、责任人和时间节点，并形成一个科学合理的整改方案。

抓好被审计单位整改的主体责任，加大监督检查力度 在国有企业的内部审计整改过程中，抓住被审计单位整改的主体责任，并加大监督检查力度是保障整改效果的关键环节。在这个方面，国企需要做好以下几点工作：首先，被审计单位是整改的主体，其需要充分认识到整改的重要性，将整改工作作为优化企业治理结构，优化业务流程的重要手段，而非仅仅是完成审计部门布置的任务。对于被发现的问题，被审计单位应主动采取措施，确保整改工作的有序推进。另外，加大监督检查力度对于确保整改效果同样重要，审计部门要根据整改计划，建立起一套完善的跟踪审计机制，对整改过程中的每一个环节进行跟踪，确保整改措施得到有效执行。

充分运用审计结果，健全整改成果运用机制 首先，其要将审计发现的问题和缺陷作为企业完善内控体系、优化管理流程的重要参考。通过对审计结果的深入分析，企业能够找出其在财务管理、资产管理、人力资源管理等方面的薄弱环节，进而采取针对性的措施来加以改进，以此来提升企业的整体运营效能。接着，审计部门应健全整改成果运用机制，而这一机制应包括对整改成果的记录、归档、分享等一系列环节；然后，对整改成果进行归档，形成企业的内部资料库，以便于未来在类似问题发生时，能够快速找到解决方案。最后，审计部门还应将整改的成功经验进行分享，以便于企业内部各部门能够相互学习，共同提升。

健全整改協作机制，动态掌握整改进度 健全整改协作机制意味着要在整改过程中构建起一个跨部门、跨层级的协作平台，以便于将整改工作进行到底。在实际操作过程中，国企需要通过明确整改的职责分工，建立起整改小组，整改小组中应包括来自不同部门、不同层级的人员，这样才能够从不同的角度对整改工作进行研究，找出最合适的解决方案。与此同时，动态掌握整改进度是保障整改效果的另一个关键因素。在整改过程中，审计部门需要建立起一套完善的整改进度跟踪机制，要及时了解整改的实际进展，对整改过程中遇到的困难和问题进行分析，并提出解决方案。

建立整改约谈机制，健全整改问责机制 整改约谈机制是指在审计整改过程中，审计部门或企业管理层与被审计单位进行沟通与对话，针对审计发现的问题和整改的要求进行面对面的解释和说明，从而确保被审计单位能够充分理解整改的重要性和紧迫性，进而加大整改的执行力度。国企建立整改约谈机制的步骤和方法如表1所示。而整改问责机制是指在整改过程中，明确整改责任主体，对未能按照要求完成整改的单位和个人进行问责。这种问责不仅包括对整改不力的单位和个人进行批评和指导，还包括对其进行处罚，以此来确保整改工作能够得到有效执行。国企健全整改问责机制的步骤和方法如表2所示。

表1  国企建立整改约谈机制的步骤和方法

步骤 事项 说明

1 明确约谈的主体和对象 约谈的主体通常是内审部门或审计团队，对象则是被审计单位的负责人或相关责任人。

2 设定约谈的时间和地点 根据整改的紧迫程度和复杂性，合理安排约谈的时间和地点，确保约谈能够顺利进行。

3 准备约谈的内容 内审部门或审计团队应提前准备好约谈的内容，包括审计发现的问题、整改要求、整改的期限和方式等。

4 开展约谈 在约谈过程中，内审部门或审计团队应详细阐述审计发现的问题和整改要求，听取被审计单位的意见和建议，共同商定整改的措施和期限。

5 跟踪整改进度 约谈后，内审部门或审计团队应定期跟踪整改的进度，确保整改工作能够按照约定的措施和期限顺利进行。

表2 国企健全整改问责机制的步骤和方法

步骤 事项 说明

1 明确问责的对象和范围 问责的对象通常是被审计单位的负责人或相关责任人，范围则包括审计发现的问题和整改要求。

2 设定问责的标准和程序 根据整改的重要性和复杂性，合理设定问责的标准和程序，确保问责能够公正、公开进行。

3 实施问责 在问责过程中，内审部门或审计团队应根据设定的标准和程序，对未按照整改要求进行整改的责任人进行问责。

4 记录问责的结果 问责的结果应予以记录，并在国有企业内部进行公开，以起到警示的作用。

完善国企的考核制度，提升审计效果 在完善考核制度的过程中，国企首先需要明确考核的目标和原则，确保对整改工作相关考核制度的科学性和客观性。其次，国企还需要建立完善的考核指标体系，通过对整改工作完成情况综合评价，来全面反映企业的整改状况；同时，还需要建立公正的考核评价体系，通过对被需整改单位的自评、上级公司评价、第三方评价等多种方式，来确保考核结果的真实性和准确性。最后，企业还需要建立一套完善的激励和惩罚机制，激励那些积极整改、取得显著效果的单位或个人，对于那些整改不力的单位或个人，也要采取相应的惩罚措施，同时对整改不力的单位进行督导，以确保整改的严肃性和有效性。

线上和线下结合，推动审计整改信息化建设 线上和线下相结合的方式，能够充分利用信息技术的优势，优化审计整改的流程，提高审计整改的质量和效果。具体来说，国企审计部门应采取下面几项措施：首先，国企需要构建一个完善的审计整改信息平台，该平台应具备任务分配、进度跟踪、结果反馈等功能。同时，信息平台还应将整改的相关数据和信息集中存储，方便后期的分析和总结，以便发现整改过程中的问题和不足，为今后的审计整改提供参考。其次，国企要完善审计整改的数据管理和分析系统，通过大数据分析和人工智能技术，对整改数据进行深入分析，找出问题的根本原因，为整改提供科学依据。最后，国企要利用信息化手段对整改的每个环节进行实时监控，确保整改工作的有效性。

国有企业要进一步增强对于内部审计整改工作的重视程度，通过科学合理的方式不断提升内审整改工作水平，在实际工作中将内审整改工作作为一项系统工程，国有企业要从多方面付诸行动，以此发挥审计整改工作的预期成效。

（作者单位：中国人寿保险股份有限公司上海区域审计中心）