水利事业单位经济合同管理风险防控对策探析

卢桂玲，黄任飞

（1.水利部松辽水利委员会察尔森水库管理局，内蒙古 乌兰浩特 137400；2.水利部松辽水利委员会，吉林 长春 130021）

近年来，随着国家实施积极的财政政策，水利基本建设资金的投入不断加大，水利事业单位签订的各类经济合同也日益增加。合同管理是水利事业单位加强内部控制的一项重要内容，作为水利基层事业单位，察尔森局于2022 年成立了内部审计工作领导小组，完善内部审计制度，提高内部审计人员的专业素养，改变审计工作理念，提升宏观管理、风险管理和服务理念，将风险管理与内部控制贯穿到内部审计工作中。文中结合察尔森局及所属企业内审工作实际，分析合同管理中发现的常见问题和关键风险，提出加强经济合同管理内部控制的对策建议，旨在为领导宏观决策提供技术支持，促进水利事业单位健康快速发展。

1 合同管理情况

1）合同主要类型和审计关注点

察尔森局作为水利事业单位，合同类型主要有3种：1）工程类合同，包括建筑、水利、修缮、装饰、集成网络及其他工程；2）服务类合同，包括印刷（出版）、咨询、监理、信息技术、软件开发、租聘及其他服务；3）货物类合同，按采购方式分公开招标、协议供货、网上竞价、批量采购、询价及其他方式。

在实际工作中，合同审计关注点主要有合同内容与招投标结果是否一致、重大合同是否经单位领导班子集体决策、合同签订人是否经授权、合同印章保管是否规范、合同履行中重大变更手续是否齐全。

2）建立并执行经济合同相关制度

通过建立《察尔森水库管理局经济合同管理办法》《察尔森水库管理局政府采购工作管理办法》，明确财务、合同承办及审计部门在合同管理中的职责，对订立合同、价款支付、合同验收及合同档案管理等做出具体规定，对使用财政性资金的政府采购合同管理提出具体要求。

3）建立并执行集体决策制度

通过制定并执行《察尔森水库管理局“三重一大”事项集体决策议事规则》，将重大项目安排及大额资金使用作为“三重一大”事项，经集体讨论决策，提高领导班子工作合力，实现决策的科学化和民主化。

2 合同管理存在的问题和关键风险

1）合同订立标准不规范，对外签订合同存在法律风险。水利事业单位合同量日益增大，目前，政府采购合同、工程服务类合同因经费来源渠道、上级管理部门多，由计财科、工管科、水调科、水政支队及后勤中心多部门负责管理，相关部门按照各自的理解对外签订经济合同，造成单位对外订立的个别合同不规范，给单位埋下潜在的法律纠纷隐患。

2）全过程动态监管不到位，合同执行过程中存在违约风险。水利事业单位合同业务具有较强的专业性，事项论证、资信调查、合同谈判、文稿起草、变更、纠纷处理等环节涉及大量的法律、专业问题，需要法律、水利专业人员的参与，且有必要对合同业务实施归口管理。目前，财务部门作为合同归口管理部门，存在合同归口管理与业务流程管理脱节的现象，导致对合同订立、执行等阶段的管控措施难以落到实处，若对方违约会给单位带来资金损失的风险。

3 加强水利事业单位合同管理内控的对策建议

1）完善合同风险防控体系，实现合同管理提质增效。适时修定经济合同管理办法，优化合同业务归口管理部门，对合同业务实施统一规范管理。明确合同业务管理岗位及职责，统一主要经济合同模板，规范合同的格式内容，确定合同的拟定与审核；合同的执行与监督等不相容岗位相互分离，优化审核流程；经办部门以通用模板为基础，拟定好标准的合同文本，以电子形式同步发至相关人员进行审核，提高合同审核效率；归口部门督促经办部门对各会签部门提出的专业意见进行修改反馈，提升合同管理质量。

2）实施水利合同管理廉政风险防控措施，防范各环节风险。建立重点部门及部分工程项目的廉政风险防控工作手册，评估风险等级，制定关键岗位的工作流程图，完善重点领域、重要工作、关键环节的廉政风险点及防控措施汇总。合同管理工作的责任单位仅涉及计财科相关人员，建议以合同管理为主线，执行《行政事业单位内部控制规范（试行）》，仔细排查水利合同前期准备、履行及验收工作等环节的廉政风险点，结合水利项目实际完善防控措施并严格实施，确保水利合同订立及履行等流程及各环节风险点能够得到有效控制。

3）加强合同管理培训保证相关人员的专业能力和职业素养。合同控制需要所有部门相互配合、相互监督、共同参与。应通过举办专题讲座、自办班等培训单位决策层、管理层及执行部门在内的合同管理人员。通过加强法律法规及规章制度的培训，增强领导干部和经济合同经办人员的法制意识和集体决策意识，建立科学、民主、高效的议事规则。通过专业培训提升人员的专业素质，使得工程管理等部门的合同承办人员熟悉并掌握工程建设施工合同、监理合同等规范性文本的通用条款和专用条款，掌握国家标准、行业标准等质量标准，确保业务部门起草的合同文本规范。定期组织财务、审计等部门人员参加相关专业学习培训和研讨会，提高专业能力和职业素养，保证审核意见精准，签署合同合规有效。

4）加强部门沟通协调，实现合同管理相关重要信息的及时共享。在合同管理过程中，经办部门要从前期工作的合同调查环节开始，完成合同立项、协调谈判、起草文本到履行合同会签程序，参与合同项目后期的管理与跟踪；合同归口管理部门要为各类合同建立台账，对所有合同进行统一编号、归档保管，参与合同的各项流程；财务等协同部门要编制合同预算，审核合同收付款条件，办理经济合同结算，审计部门要参与合同项目的前、中、后期审计；要推进合同管理信息化建设，实现合同管理与预算管理、财务管理等数据的信息对接，确保各种信息及时共享。

5）主要领导应重视合同全过程管理，形成内部控制监管合力。要将合同管理内部控制融入到前期招投标、文件论证审核、合同预算、采购、执行监督等所有的业务流程，并贯穿合同订立、决策、执行和监督全过程；要定期组织相关人员评估合同业务和事项，确定主要风险点、关键环节和关键控制点，采取相应控制措施降低风险；要健全合同管理的议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制；要强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，发现有违约可能或违约行为等问题应及时提示风险，并采取相应措施降低损失，形成闭环管理。

4 结语

合同是水利事业单位经济活动的重要组成部分，加强合同管理与控制对单位防范法律风险、避免给单位造成经济损失、维护单位合法权益等具有重要意义。采取建立完善的合同风险防控体系，有效实施各环节的防控措施，加强培训提高人员的专业能力和职业素养，推进合同管理信息化建设，重视合同全过程闭环管理等措施，能够有效提升合同管理内部控制水平，促进所属企业依法合规经营，助力水利事业单位经济高质量发展。