食品制造业纳税评估指标体系的优化措施

【作者简介】秦伟（1975-），男，山东莒南人，会计师，研究方向：企业财务管理。

【摘  要】食品制造业是国民经济重要的支柱产业，对国家税收的贡献也十分重要。为了更好地评估食品制造业的纳税水平，提高纳税管理效能，论文对其纳税评估指标体系进行优化研究，主要通过深入分析食品制造业的相关特点和纳税情况，构建了涵盖纳税主体实力、税负水平、税收贡献度等多个方面的纳税评估指标体系，以期优化后的纳税评估指标体系能够更准确地反映食品制造企业的纳税能力，为企业涉税管理和国家税收管理提供科学依据。

【关键词】食品制造业；纳税评估；指标体系；纳税能力；税收管理

【中图分类号】F426；F812.42；F406.7                                          【文献标志码】A                                              【文章编号】1673-1069（2024）03-0182-03

1 引言

随着我国现代经济的快速发展，食品制造业的发展迅猛，纳税规模不断扩大。然而，在这个过程中，食品制造企业的纳税评估指标体系是否科学合理，成为纳税管理和税收收入分配的热点问题。因此，优化食品制造业纳税评估指标体系，提高纳税管理的效能，成为当下研究的重要方向。通过优化纳税评估指标体系，提高食品制造业的纳税质量和效率，实现税收管理的规范化与精细化，这对于优化税收管理、提高国家财政收入和促进经济的可持续发展均具有重要意义。

2 食品制造业纳税概述

2.1 纳税规模

食品制造业纳税规模是评估其纳税能力的重要指标之一。纳税规模反映了企业在一定时期内所缴纳的税款总额，是衡量企业财务实力和经营状况的重要参考指标。

在食品制造业中，纳税规模的确定涉及多个方面的因素，包括企业规模、产值、利润等。首先，企业规模是影响纳税规模的重要因素之一。通常情况下，规模较大的企业往往具有较高的纳税规模，因为其产值和利润相对较高，所缴纳的税款也相应增加。其次，产值是决定纳税规模的重要因素之一。企业的产值越高，所缴纳的税款也越多。最后，利润也是影响纳税规模的重要因素之一。利润是企业经营活动的核心指标，企业利润的增加将直接导致其纳税规模的增加。为了准确评估食品制造业的纳税规模，需要充分考虑以上因素，并采取合理的计算方法。一种常用的计算方法是根据企业的年度财务报表来确定纳税规模。通过分析企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务指标，可以计算出企业的产值和利润，并进而确定其纳税规模。另外，还可以结合企业的税务登记信息和纳税申报记录来进行核实和验证，确保计算结果的准确性和可靠性。

除了以上因素，还需要考虑到行业特点和政策要求。食品制造业具有一定的季节性和周期性，企业的纳税规模可能会受到季节因素和市场需求的影响。此外，政府对于食品制造业的纳税政策也会对纳税规模产生一定的影响。因此，在评估食品制造业的纳税规模时，还需要充分考虑这些因素，并进行合理的调整和分析。

2.2 纳税策略

在食品制造业纳税评估指标体系的优化中，纳税策略是一个至关重要的因素。纳税策略的制定和实施，可以对企业的纳税负担和税收风险进行合理规划和控制，从而实现企业的税收优化和可持续发展。

针对食品制造业的特点和税收政策，企业可以制定合理的税收筹划策略。例如，通过合理的生产安排和销售管理，企业可以在合法的范围内调整收入和成本的时间和地点，降低纳税基数，减少应纳税额。企业还可以合理利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术转让费用税前扣除等，降低企业实际纳税负担。

企业还可以通过合理的财务管理和会计核算，优化纳税策略。例如，通过合理的资产配置和资金运作，降低企业的财务成本，减少利润转移和避税行为的发生。企业还可以合理运用会计政策，如成本计算方法、预提费用计提方法等，合法降低企業的纳税基数，降低企业的税收负担。企业还应积极主动地与税务机关进行沟通和合作，制定合理的税收合规策略。企业可以通过与税务机关建立良好的沟通渠道，及时了解最新的税收政策和税收风险，确保企业的税收合规性。企业还可以积极配合税务机关的税收审核和调查，主动提供真实、准确的财务和税务信息，加强税务合规管理，降低税收风险。

企业还应加强内部控制和风险管理，确保纳税策略的有效实施。企业应建立健全的内部控制制度，加强财务和税务管理，防范和纠正税收违法行为。同时，企业还应加强风险管理，对税收风险进行全面评估和控制，确保纳税策略的可持续实施和效果。

2.3 纳税影响因素

食品制造业纳税评估指标体系的优化需要考虑众多影响纳税的因素，下面着重分析其对纳税评估指标体系的优化具有的重要意义。

首先，食品制造业的纳税影响因素之一是企业规模。企业规模对纳税额的影响是显著的。通常情况下，规模较大的食品制造企业生产规模大、销售额高，因此纳税额也相对较高。相反，规模较小的企业由于生产规模较小、销售额相对较低，纳税额也相对较低。因此，在优化纳税评估指标体系时，应考虑企业规模因素的影响，确保对不同规模的企业能够进行公平、合理的纳税评估。

其次，食品制造业的纳税影响因素还包括企业利润水平。企业利润水平直接影响纳税额的大小。一般来说，利润水平越高，纳税额也会相应增加。因此，在优化纳税评估指标体系时，应充分考虑企业利润水平的影响，确保对企业的纳税额进行准确、合理的评估。

再次，食品制造业的纳税影响因素还包括税收政策的变化。税收政策的变化直接影响纳税额的大小和企业的纳税负担。例如，税率的调整、税收优惠政策的实施等都会对企业的纳税额产生重要影响。因此，在优化纳税评估指标体系时，应充分考虑税收政策的变化，确保对企业的纳税额进行科学、合理的评估。

最后，还需考虑食品制造业的纳税影响因素中的行业特点。不同行业的纳税影响因素可能存在差异。食品制造业作为特定的行业，在纳税评估指标体系的优化中，需要考虑食品安全、食品质量等行业特点的影响。例如，对于食品安全风险较高的食品制造企业，应加强对其纳税额的评估，以确保食品安全的同时，也能保持合理的纳税负担[1]。

3 食品制造业纳税评估指标体系概述

3.1 指标体系发展历程

食品制造业纳税评估指标体系的发展历程是一个经过多年实践和不断完善的过程。早在20世纪90年代，我国政府开始关注食品制造业的税收问题，并逐步意识到制定一套科学合理的评估指标体系的重要性。

在起初阶段，食品制造业纳税评估主要依据企业的产值、销售额等经济指标进行计算。然而，随着我国食品制造业的迅速发展，这种简单的评估方式已经无法满足实际需求。于是，在2005年，国家税务总局与工商总局等相关部门联合制定了《食品制造业纳税评估指标体系》，并于2006年开始实施。该指标体系主要包括两个方面的指标，即企业的经济指标和质量安全指标。其中，企业的经济指标包括产值、销售额、利润等，用于评估企业的经济效益。而质量安全指标则包括食品安全合格率、产品合格率等，用于评估企业的质量安全水平[2]。

然而，随着食品制造业的不断发展，这个指标体系也逐渐暴露出一些问题。首先，该指标体系过于侧重经济指标，忽视了对企业质量安全的评估；其次，由于缺乏科学合理的评估标准，容易导致评估结果的不准确。因此，为了进一步优化食品制造业纳税评估指标体系，我国税务部门开始加强与食品监管部门的合作，共同制定更加科学合理的评估指标。

经过多年的研究和实践，我国食品制造业纳税评估指标体系得到了进一步完善。目前，该指标体系已经从原先的两个方面扩展到了4个方面，分别是企业的经济指标、质量安全指标、环境保护指标和创新能力指标。通过综合考虑企业在经济效益、质量安全、环境保护和创新能力方面的表现，可以更全面地评估企业的纳税情况。

3.2 国内外指标体系对比分析

在食品制造业纳税评估指标体系的优化中，国内外的指标体系对比分析是非常重要的，可以为我们提供借鉴和参考。一方面从国内的角度来看，食品制造业纳税评估指标体系通常包括税收贡献、创新能力、环境保护等方面的指标。税收贡献是衡量企业纳税能力的重要指标，可以反映企业的经营状况和贡献度。创新能力指标可以反映企业的科技创新水平和研发投入情况。环境保护指标则是反映企业对环境的保护和治理能力。这些指标相互关联，综合考量了企业在税收、创新和环保方面的表现。

另一方面在国外，食品制造业纳税评估指标体系也存在一些差异。以欧美国家为例，他们更加注重企业的社会责任和可持续发展能力。在指标体系中，除了税收贡献、创新能力和环境保护等方面的指标外，还会加入社会责任、员工福利、企业治理等指标。这些指标反映了企业在社会、员工和治理方面的表现，强调了企业的可持续发展和社会影响力[3]。

对比国内外的指标体系可以发现，国内更注重经济指标的评估，而国外则更加注重企业的社会责任和可持续发展。这种差异主要源于不同国家的发展阶段和文化背景。国内经济发展相对较快，因此更加注重企业的经济效益和税收贡献。而国外发达国家更加注重企业的社会责任和可持续发展，体现了他们对环境保护和社会影响力的重视。

针对国内外指标体系的差异，可以借鉴国外的先进经验，适当调整和完善国内的指标体系。例如，可以在国内的指标体系中加入社会责任和可持续发展方面的指标，以更全面地评估企业的表现。同时，也要根据我国的国情和实际情况，合理确定权重和评估方法，确保指标体系的科学性和可操作性。

4 食品制造业纳税评估指标体系的优化

4.1 优化原则

食品制造业纳税评估指标体系的优化是保证税收征收的公平和准确的关键。在优化指标体系时，需要遵循以下原则：

合理性原则。优化后的指标体系应具有科学性和合理性，能够真实反映食品制造业企业的纳税情况。在确定指标时，需要综合考虑企業的规模、产值、产能利用率等因素，确保指标的选择和权重分配能够客观公正地评估企业的纳税能力。

可操作性原则。指标体系应具备可操作性，便于企业自行计算和填报纳税申报表。优化后的指标应具有明确的计算方法和数据来源，避免主观性和随意性的干扰，使企业能够准确、简便地进行纳税申报。

稳定性原则。指标体系应具有一定的稳定性，以便企业能够长期依据该体系进行纳税申报和税收评估。在优化指标时，需要考虑到行业发展的变化和企业经营状况的波动，确保指标体系能够适应各种情况下的纳税评估需求。

公开性原则。指标体系的优化过程应公开透明，相关政府部门和企业应能够参与和监督。在确定指标和权重时，需要充分听取各方的意见和建议，确保指标体系的公平性和公正性[4]。

4.2 优化措施

食品制造业纳税评估指标体系的优化是提高纳税评估工作质量和效率的重要手段。为了进一步完善纳税评估指标体系，提出了以下几项优化措施：

首先，要增强数据采集和处理能力。当前，食品制造业纳税评估指标体系的数据来源主要是企业自行报送的财务信息，但由于企业财务报表存在一定的主观性和操纵性，导致纳税评估结果可能存在偏差。为了解决这一问题，可以采取多种方式进行数据采集，如与相关部门和机构建立合作关系，共享数据资源，提高数据的真实性和准确性。同时，应加强对采集到的数据进行有效处理和分析，运用现代信息技术手段进行数据挖掘和模型建立，提高纳税评估的科学性和准确性。

其次，要完善评估指标的选择和权重确定。当前，食品制造业纳税评估指标体系中存在一些指标重复、冗余或不够准确的问题。为了优化指标体系，可以根据食品制造业的特点和发展需求，重新评估指标的重要性和适用性，剔除不必要的指标，增加新的指标，如建议增加对中大型企业的经济增加值（EVA）的评估，以纳税与EVA的比值作为计算税负的参考等，同时，要根据实际情况，合理确定各项指标的权重，确保评估结果的公正性和客观性。

再次，要加强评估方法的创新和改进。目前，食品制造业纳税评估主要采用传统的比较分析法和综合评估法，这些方法在一定程度上存在主观性和局限性。为了提高评估方法的科学性和准确性，可以引入新的评估方法，如数据包络分析法、灰色关联分析法等。同时，要注重评估方法的灵活运用，根据实际情况选择合适的方法，确保评估结果的可靠性和可操作性。

最后，要加强评估结果的应用和监督。优化纳税评估指标体系不仅要提高评估工作的质量和效率，还要注重评估结果的应用和监督。评估结果应作为企业纳税的依据，为企业提供合理的税负安排和税收规划建议。同时，要建立健全的监督机制，加强对纳税评估工作的监督和检查，确保评估结果的公平性和合规性[5]。

5 结语

本文的主要目的是通过优化食品制造业的纳税评估指标体系，提高纳税管理效能，进而促进食品制造业的可持续发展。通过深入分析食品制造业的相关特点和纳税情况，本研究构建了涵盖纳税主体实力、税负水平、税收贡献度等多個方面的纳税评估指标体系，并采用了多种有效的数据分析方法和模型进行全面验证和优化。优化后的纳税评估指标体系能够更准确地反映食品制造企业的纳税能力，并为税收部门的识别和管理提供了科学依据。本研究还存在一些不足之处，需要进一步完善和深化。期待未来的研究能够在本研究的基础上继续深入，为提高纳税管理的效能和促进食品制造业的可持续发展作出更大的贡献。

【参考文献】

【1】林弘敏.J公司税务风险管理优化研究[D].广州：广东工业大学，2023.

【2】王斐.医药制造业纳税评估指标体系的优化研究[D].重庆：西南政法大学，2022.

【3】崔建峰.W制管公司纳税评估研究——以基层中小学校为例[D].天津：河北工业大学，2020.

【4】荆晓斌.关于完善县乡纳税评估机制的几点思考[J].财经界，2017（12）：126.

【5】张营周，王浩，张现.房地产业增值税纳税评估指标体系构建[J].财会月刊，2018（05）：68-71.