高校研究型审计助力高校经济责任审计提质增效<br/>——以Y高校中层领导干部经济责任审计为例

高校研究型审计助力高校经济责任审计提质增效
——以Y高校中层领导干部经济责任审计为例

2024-05-20曾虹益阳职业技术学院李昌霖湖南大学李立贤益阳市审计局

财会学习 2024年12期

曾虹益阳职业技术学院李昌霖湖南大学李立贤益阳市审计局

引言

在学校党委和学校审计委员会的领导下，学校审计部门围绕规范权力运行和促进干事担当，开展学校中层领导干部经济责任审计，重点审查了领导干部贯彻国家方针政策和各级党委的决策部署和重大政策落实，随着高校“双一流”建设的推进，学校分权管理的重心下移，高校中层领导干部管理的“三资”方面行使了更多更大的权力，也肩负着更大的责任。本文以研究型审计在Y 高校中层领导干部经济责任审计中的应用为例，探索研究型审计工作开展的全过程、方式方法和取得的成果经验。

一、Y高校审计工作的落实计划

（一）制定Y 高校中层领导干部经济责任审计规划

坚持落实科学发展观，充分发挥经济责任审计作用，促进领导干部勤政廉洁，提高职责能力，增强遵守和执行国家财经纪律的自觉性，促进党风廉政建设。有步骤、有次序地推进Y 高校中层领导干部经济责任审计工作全覆盖，促进学校事业持续快速协调健康发展。基本原则：有利于促进学校健康发展；有利于促进干部正确履职，防范廉政风险；切实可行兼顾突出重点。审计范围：根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其实施细则以及《Y 大学经济责任审计规划》，纳入学校经济责任审计对象的是学校管理的各学院（部）各单位的党委和行政正职领导干部，包括主持工作一年以上的副职领导干部。按照学校现有组织架构，应纳入经济责任审计范围的单位共46 个，涉及单位党政主要领导干部岗位63 个。实现5 年1 个周期的经济责任审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严。即除学校另有要求的情况外，所有学院（部）单位在5 年内原则上进行一次经济责任审计。如学校内部机构设置和中层领导干部岗位设置发生变化，实施规划随之进行动态调整。

（二）研究审计对象确定年度审计计划

每年1 月，审计处向校党委组织部提出当年拟进行经济责任审计名单，由校党委组织部确定，将确认的单位列入年度经济责任审计项目计划，报学校党委审计委员会批准后实施。如遇特殊情况，确需年中调整追加审计委托的，由学校党委组织部另行向审计处出具审计委托书，审计处据以调整年度审计项目计划并报学校党委审计委员会批准、审计处组织实施并报告审计结果。Y高校2022 年根据学校五年审计规划，以领导任职时间、单位资金数量、群众关注热点、内部管理情况等作为研究要素，根据项目的“轻、重、缓、急”确定年度计划，2022 年度经济责任审计计划项目10 个，重点经济管理部门如后勤保障处、基建处；教学部门如电子工程学院、继续教育学院；纯管理部门如教务处、校工会。

二、高校研究型审计工作流程

（一）精心审计准备

一是收集有关高校经济责任审计的法律法规。二是组织学习培训和工作安排。学习Y 高校审计规划，熟练掌握高校中层领导干部经济责任审计的目标、内容、审计重点。安排好年度审计工作分工，明确各项目主审、各项目人员组成等。三是将Y 高校二级单位近年各种检查存在的问题清单进行梳理，形成问题清单发全体参审人员参考，特别是本年度列入经济责任审计的单位的清单，做到有的放矢、心中有数。四是展开研究式讨论，全体审计人员参与“头脑风暴式”模式讨论会，讨论审计对象基本业务、审计的方式方法、审计重点和风险点等。

（二）做好审前调查

揣着问题去，带着答案回。审前调查的主要目的是了解被审计对象的领导和单位基本情况，根据审前调查确定本次审计的重要性水平，评估审计风险。审前调查主要包括：领导干部所在单位的职责职能，所处的经济环境和所在行业的情况，经费来源或经济业务范围、教职工人数、教学班数及学生人数，其他办班情况等内容。例如，2022 年对继续教育学院书记和院长的经济责任审计，审计组根据继续教育办学特点，调查了解Y 高校对继续教育学院绩效考核办法、联合办学管理、招生人数、收费、资产管理等情况进行调查，同时还对学院整个差旅费支出进行了摸底，财务数据和业务数据下载，打好有准备之仗。

（三）聚焦信息数据研究

审计组首先对Y 高校近3 年财务数据和相关内设部门业务数据进行采集，同时采集相关外单位有关的业务数据，搭建数据平台，构建数据分析模型，根据问题特征研究审计思路。在具体审计中采用“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的数字化审计模式，综合运用关联比对、多维分析、聚类分析等方法以及成熟的计算机方法模型对数据进行分析。审计组在2022 年对Y 高校后勤处经济责任审计中，调取学校在市人社局缴费的社保名单和高校人事处的人员名单，运用Excel 的VBA（Visual Basic for Applications）宏技术进行比对，通过数据研究分析，发现后勤处临聘人员社保险种不准，将企业社保混成事业社保参保。通过与工商信息对比，发现被审计领导未经批准兼职和办企业等问题。

（四）研究经济责任审计对象职责落实

一是研究审计对象的职责职能，中层领导大都是二级学院的书记、院长，按照党政同审、分别定责的原则，研究两者各自的职责范围。学院党政一把手共同的职责是贯彻执行党和国家的教育、教学、科研政策和决策，推动学院教学、科研、行政管理等全面发展。书记履行政治职责，把握教学科研管理的政治方向，保证党的路线方针政策和上级党组织决定的贯彻执行，院长是行政负责人，负责学院学科建设、教学科研、队伍建设、行政管理。

二是研究审计对象的履职，对照职责职能分析研究，任期内党和国家教育政策的落实和执行情况；学院重大经济事项的决策权、执行权、监督管理权、大额资金和大量物资的分配使用权、责任落实情况；国有资产、国有资源和公共资金的管理、分配、使用情况，梳理出职责权限清单。

（五）研究审计对象绩效点

促进高校高质量发展是高校经济责任审计的首要标准。经济责任审计不仅要关注权力运行，更要关注权力运行成效。既要看经费使用的合法合规性和当前利益，也要看经费使用在推动学院发展中的取得成效和长远效益。对高校中层领导干部经济责任审计，要从经济性的角度考量被审单位“教研产”的效果，从效率性的角度考量“教研产”成果，从效果性角度考量教研成果，是落实经济责任审计绩效评价的一个重要工作内容。

三、落实审计责任的具体措施

（一）提炼审计成果

Y 高校中层干部经济责任审计，2022 年度审计计划8 个，按正常的审计，Y 高校审计处出具8 个经济责任审计报告，8 个经济责任结果报告，这些成果是Y 高校审计部门和审计人员在依法履职中形成的工作结晶。审计人员在此基础研究上，向Y 高校审计委员会提交了“2022 年度Y 高校中层干部经济责任审计综合报告”，向Y 高校党委提交了“学校后勤处资产管理亟待加强”“进一步规范联合办学管理”“规范校企合作财务管理”等审计要情。

Y 高校审计处根据2022 年中层干部经济责任审计情况，与财务处、纪委联合出台了内部管理制度，出台了“规范二级学院收费管理规定”，与纪委、科技处出台了“进一步简化科研人员科研经费报销流程暂行办法”。

（二）高标准提出审计建议

审计建议是审计部门向被审计对象根据审计情况，站在审计专业的角度，对审计对象就相关工作改进提出的书面指导意见，指导被审计单位引起重视，也是研究型审计工作的重要内容。在Y 高校经管学院经济责任审计中，提出了严格规范收费行为，各项收费应按物价部门核准的范围和标准执行；严格落实国家奖助学金发放、学费减免等政策，确保学生受益的审计建议。在Y高校后勤处经济责任审计中提出了规范政府采购行为，依法进行公开招标投标或政府采购，确保重大项目支出依法合规、公正公开的审计建议。真正做到每份审计报告都认真研究，提出切合实际、具有可操作性的务实审计建议。

（三）强化落实审计整改

Y 高校2022 年中层领导干部经济责任审计8 个单位，共计77 个问题。主要是执行政策法规不严格问题10 个，履行经济管理职责不作为问题12 个，履行经济管理职责绩效不高问题22个，下属机构或工作人员利用职权乱作为问题24 个，其它方面问题9 个。审计处为充分运用审计研究成果，研究了如下措施落实审计整改：

一是明确专人负责整改工作。审计处明确熟悉审计业务，原则性强的由副处长负责。

二是实行审计问题整改台账管理。建立“问题清单”“整改清单”“销号清单”三本台账。全面、详实地汇总全年审计发现的问题。

三是实行审计公开。审计处对审计结果在Y 高校内网公开，接受学校全体师生的监督。同时，在被审单位收到报告9 个月之后，对审计整改情况进行检查和整改结果公示，让全体师生监督促进审计成果落实。

（四）拓展审计成果运用

对经济责任审计成果挖潜，对审计中发现的普遍性和倾向性的问题，审计人员应深入研究，挖掘问题形成的原因，从体制、机制管理上提出建议，推动学校建章立制、完善制度和内控流程建设，解决被审计单位内部存在的制度和机制层面存在的问题。建立审计结果共享运用机制。审计处建立了与学校组织、人事、纪检监察的工作协调机制，把审计监督、纪律监督、组织监督有机结合，建立资源共享机制。把审计结果及整改情况作为领导干部年度考核、干部任免以及奖惩的重要依据。对审计发现的违纪违法问题线索或其他事项，审计处及时移送学校纪委，由学校纪委核实查处，并及时向审计处反馈查处结果。2022 年移送校纪委案件线索，相关人员均受到党纪政纪处分。

（五）组织项目质量绩效评估

（1）研究制定质量后评估方案并组织评估。深刻认识质量后评估的作用，项目结束后，对项目审计质量、经验教训、参审人员的心得体会、工作得失进行全面总结，积累经验，为以后审计工作提供经验借鉴。Y 高校审计处质量后评估时间安排在经济责任结果报告出具90 天审计整改期之后进行，全体审计处人员参与，人人谈项目的成功之处和不足之处，审计过程中审计思路、审计方法和科学的实现途径。主审对照审计实施方案，分析审计目标是否实现，对目标存在差异分析原因。

（2）研究审计项目绩效评估。审计处年底对全年完成的经济责任审计项目全过程的投入与产出进行绩效评估，研究制定绩效评价指标和流程，对各项目投入经费、人力、时间与产出的匹配度进行量化，综合比较分析审计项目产生的政治、经济、社会、民生和政策的效果、作用和影响。

四、高校开展研究型经济责任审计成效总结

（一）优化审计环境，培养审计团队

全员树立研究型审计理念，深刻重视做审计就是做研究，一个审计项目就是一个审计研究课题。做审计首先要有高站位，站在国家治理的高度，站在党中央决策高度思考谋划问题。同时要有宏观的视野，能充分理解发展不平衡不充分的矛盾，精细化审计工作的落实，仅依靠传统的管理经验已经不能满足时代的需求。研究型审计开展以来，Y 高校审计人员的综合能力素质得到了全面提升，审计处人员“能查、能说、能写”的能力和理论研究能力得到了强化。每个审计项目的业务研究会，都是一场研究型审计研讨交流活动，结合相关业务培训活动和培训教育，使审计处人员真正成为复合型人才。

（二）搭建工作平台，促进成果转化

一是搭建了资源平台，建立了Y 高校经济责任审计项目库和Y 高校审计人才库，规范了项目库和人才库的管理。二是建立了经济责任审计问题清单、整改清单、销号清单信息登记台账，这些基础工作为审计处开展研究型审计工作提供支持和保证。三是建立了校纪检、组织人事协调联动机制，和其他高校院所、有关业务部门建立协作关系和人才共享机制。

（三）提高项目质量成效

2022 年Y 高校8 个经济责任审计项目，有2 个项目获得H省内审协会优秀审计项目，有一个项目在原有审计成果的基础上加以转化和总结，已开发成研究型审计典型案例分享给审计人员。大学新出台了4 项内部管理制度，修改了12 项原有内部制度。建立了校纪检、组织人事协调联动机制。有审计要情和审计案件移送，审计要情多次得到了Y 校书记的批示，移送的案件线索已进入司法程序。审计处2022 年度综合考评为“一类单位”的好成绩。