新形势下建筑企业在增值税筹划中存在的问题及对策研究

刘秀萍 北京市政路桥管理养护集团有限公司第六公路工程处

引言

随着国家税制改革，建筑行业的税收负担及其税务处理复杂性大幅增加。建筑企业与其他传统行业相比，其项目周期长、资金投入大、前期回款周期长，这使得增值税管理成为影响企业财务状况和利润水平的重要因素。面对改革带来的挑战，企业需寻找新的税务筹划方法，降低企业的税负压力，提高企业资金使用效率和市场竞争力。

一、新形势下建筑企业增值税筹划的研究意义

近年来，我国建筑领域增速放缓，同时随着我国赋税制度的进一步完善，建筑企业开展增值税筹划工作的重要性开始凸显。首先，随着税收法律法规的完善及税务机关管理的加强，建筑企业需要进一步加强税务工作的管理，规避潜在的税务风险。其中增值税是企业常规税负的重要税种，通过统筹企业增值税能够有效帮助企业合法合规，降低企业的经营风险。其次，高效的税务筹划是提升建筑企业财务管理的重要方式。研究优化增值税筹划措施可以帮助企业更好地控制项目成本，提升资金使用效率，提高企业的财务管理水平。最后，建筑企业开展增值税筹划有利于推动行业税制改革和优化，研究建筑企业的增值税筹划对策，可以为税制改革提供实践案例和理论依据，进而推动税收制度的完善。某种程度上，促进了建筑业乃至国家税制的可持续发展。

建筑企业增值税统筹研究不仅能够提高企业财务管理水平，提高企业经济效益，帮助建筑企业在当下日益激烈的市场竞争中占据优势地位，更重要的是，借助对增值税统筹工作的研究，能够对我国现有的增值税制度进行充分实践，有助于国家赋税制度的进一步完善。研究建筑企业在新形势中的增值税筹划对策，对于企业自身、行业发展乃至国家税收政策实践均具有重要意义。

二、新形势下建筑企业在增值税筹划中存在的问题

在改革开放初期，建筑企业作为推动内需的重要推手，其发展经历了一段高速增长期。在这个阶段，我国增值税制度尚不完善，很多企业对增值税筹划的认识也不到位，这给企业当下增值税筹划工作带来了诸多不变，其问题主要体现在以下六个方面：

其一，企业财务管理工作难度增大，随着税制的改革和调整，建筑企业需要不断适应新的税收规定。税法的频繁变动可能导致企业在税务筹划上面临不确定性，影响其财务预算和税务合规性。

其二，进项税额抵扣不足，由于建筑企业涉及的项目周期较长，进项税额的有效抵扣可能存在时滞性，特别是在跨税务年度的项目中，如何充分利用并及时抵扣大额进项税成为企业面临的难题。

其三，国家对于发票管理和税收征管的电子化不断推进，建筑企业需与税控系统对接，部分企业在过去的发展中没有形成完善的税收电子化管理系统，导致现有的财务人员对这方面工作缺乏经验。

其四，在新形势下，增值税筹划的专业性要求更高，建筑企业可能面临专业税务筹划人才的短缺问题，难以及时应对复杂的税务环境。

其五，国家针对建筑行业有各种税收优惠政策，然而企业在政策获取、解读以及实际操作中可能存在误区，导致优惠政策没有得到充分的利用。

其六，降低税务成本与保持税务合规的平衡难以掌控，在降低税务成本的同时，保持税务合规是建筑企业在增值税筹划时不断追求的平衡点，但实际操作中很难兼顾。以上六方面的问题极大地限制了建筑企业增值税筹划工作的开展。

三、新形势下建筑企业增值税筹划的策略

（一）提高对建筑企业增值税的认知

在新形势下，建筑企业开展增值税筹划工作的研究刻不容缓，建筑业作为国民经济的重要组成部分，其增值税筹划尤为重要。建筑企业增值税筹划不仅关系到企业的财务健康，更是企业合法避税、降低税负、增强市场竞争力的关键手段。因此，建筑企业要有效应对增值税相关挑战，必须提高对增值税的认知。一方面，随着税法改革和税制调整的不断深化，建筑企业需要结合国家政策变化，及时调整自身的增值税筹划方案，并对影响企业税收的各类因素进行全面分析。这包括对增值税的税率结构、征税范围、税收优惠政策等都要有深入细致的认识，这有助于企业在款项收取、发票开具和税金申报等环节做出符合政策的最佳选择，以合规的方式减轻税负。另一方面，建筑企业要定制专业的培训计划，通过系统的税务知识教育，提升财务团队对增值税核算和筹划的能力。财务人员应当具备解读税法、预测税务影响、合理规避税务风险的能力，这样才能在实际操作过程中有效执行增值税筹划，实现税收成本的最小化。对于同行业其他企业的增值税筹划方案也应积极组织企业内部人员进行学习，通过实践中的学习和案例分析，财务人员可以更快速地应对税务审计和税收争议，保障企业的利益不受损害。此外，建筑企业可以引入高效的财税管理软件，实现增值税相关数据的电子化管理，这有助于简化税务申报流程，降低人力成本，并减少手工操作产生的错误。同时，通过数据分析工具，企业可以对税务数据进行深入分析，洞悉税务成本对企业经营的影响，以数据驱动的方式做出更科学的税务筹划决策。

（二）优化企业供应链

建筑企业在项目开展过程中，通常需要采购大量的建材与相应的设备，供应链涉及的各类建材和设备的增值税也是一笔不小的开支，其中有很多增值税是可以借助相应的优惠政策申请减免的，而开展企业增值税统筹就需要结合企业的实际情况优化企业供应链。优化企业供应链可以从六个方面入手：其一，选择合规供应商，选择合规供应商能够以供应商的增值税发票合法抵扣进项税额进而降低企业税负；其二，谨慎使用转包服务，建筑企业转包是行业内常见的一种服务形式，企业在选择转包对象的过程中要选择有资质的对象进行转包，确保增值税发票的依法合规开具；其三，优化采购结构，企业在采购一些常用建材的过程中，可以选择集中采购，以此来降低企业的采购成本，降低企业增值税负担；其四，优化库存，优化库存的核心就是提高企业资金利用率，库存的消耗一方面能够帮助企业回笼资金，另一方面借助优惠政策能够实现企业增值税额的减免；其五，加强对供应链的管理，企业应建立透明化的供应链管理体系，以此来降低企业的采购成本；其六，科学选择运输方式，建筑企业建材的运输成本也是企业增值税统筹需要考虑的内容，科学选择运输方式不仅能够降低企业的运输成本提高供应链效率，还能够实现对运输建材的有效管理，减少运输过程中的浪费。

（三）完善税控系统对接和技术支撑

在税务筹划工作中引入信息技术能够有效提高税务工作的效率，建筑企业税控系统可以从三方面入手。首先，完善电子发票系统，借助电子发票系统企业能够统一管理所有的增值税发票，降低发票遗失风险的同时还能够实现对发票的实时监管；其次，完善进销存系统集成，借助这一系统能够实现实现进项税额的自动抵扣和销项税额的自动申报。通过与进销存系统的集成，可以实现对采购、销售和库存等数据的实时同步和共享。降低人工对增值申报流程的干预，能够在提高工作效率的同时提高增值税申报的准确性；最后，建立税务数据分析体系，该体系能够对建筑项目中涉及的所有税务数据进行分析，及时发现税务体系中可能存在的风险，并引导财务人员进行优化，如通过分析不同供应商和分包商的交易数据，能够发现其在交易中是否存在偷税漏税行为，从而降低企业的经营风险。

（四）培养和引进专业税务筹划人才

针对目前部分企业专业化税务筹划人才不足的问题，需要各企业积极培养和引进高水平税务筹划人才。首先，企业应实施内部培训计划，提高员工对税法的理解以及增值税筹划的实操技巧。这包括对税法法规的深入学习、最新税务政策的透彻解读、税务风险的有效预防和控制，以及税收筹划的策略规划和执行。这样的培训有助于加强员工的税务意识和技能，确保他们能够依法操作，为公司争取到合法的税收优惠。企业可以邀请税务顾问和专家进行授课，并鼓励员工参与税务论坛和活动，实现知识更新。其次，通过外部招聘来强化企业的税务筹划能力也是关键。企业内部的培训难以在短期内见到成效，这对于企业近期的发展是极为不利的，针对这种个情况企业可以通过外部招聘专业税务人才的方式解决，通过引入新的人才一方面可以帮助企业渡过人才不足的时期，另一方面可以提高财务团队的竞争积极性，鼓励财务人员积极参与到学习当中。最后，企业应支持税务人员参与职业进修和取得相关资格证书，如注册税务师、注册会计师等。这些职业认证不仅有利于个人成长，也体现了公司对税务工作的重视程度。通过这种方式，企业可以更全面地利用税务规划优化税负，实现税务合规的同时，提高财务效益。

（五）建立健全税务筹划制度

面对新税制的挑战和机遇，建筑企业为了更有效地进行税务筹划，必须建立完善的税务筹划管理制度。健全的税务筹划体系对于引导和规范施工企业在税收管理中的行为至关重要。第一，建筑企业应制定一套全面的税务筹划管理规范，这包括对税收筹划的目标、策略和程序进行系统的规定，确保各项税务活动都能在法规的框架内进行。通过标准化流程，提高税务筹划的透明度和可预测性，降低由于违规操作导致的税务风险。第二，建筑企业应建立一套企业税务监督机制，通过引入第三方监督机构来对企业的税务工作进行监督，降低企业内部自查不到位的可能性。完善的税务筹划制度是企业税务工作科学开展的保障。

（六）充分利用税收优惠政策

我国为了保障市场经济的高速发展，在规范税收政策的过程中也制定了一系列税收优惠政策。建筑企业在进行增值税筹划工作的过程中也可以充分应用这部分税收优惠政策。首先，小规模纳税人优惠政策，我国对于小规模纳税人具有免征增值税的政策，因此，如果企业符合小规模纳税人条件就可以免征货物及劳务的增值税。其次，增值税差额抵扣政策，建筑企业在项目开展过程中无论是采购建材设备还是各类服务的购买，都可以通过选择具备增值税资质的供应商，以此来抵扣企业的进项税额，减少企业应纳税额。值得注意的是，我国对于建筑企业参与基础设施建设项目的增值税也有相当的优惠力度，建筑企业可以通过优先选择基础设施建设项目来有效降低企业的增值税应缴额。最后，我国规定研发费用可以用作税前加计扣除，建筑企业可以通过加强自身的科研创新能力，充分享受国家制定这一优惠政策，降低企业的纳税额。通过科研创新，企业能够进一步提高自身的行业竞争力，对于企业的进一步发展有积极意义。通过严密的策略执行，建筑企业在遵守相关法律法规的同时，可以有效地从税收优惠政策中获益，由此降低增值税负担，提高业务竞争力，给企业带来更多的财务盈余和投资潜力。

为了推动市场经济的发展，我国税务部门制定了一系列的税收优惠政策，以鼓励企业的发展。在建筑工程领域，增值税税率按照设计、施工及采购分别适用6%、9%以及13%的税率。如果总承包合同未拆分，则需要按照13%进行计税，因此企业在签订合同协议的过程中，应将项目设计、施工及采购进行拆分，并分别签订协议，能够有效降低企业的应缴增值税额。除此之外，还可以采用甲供工程计税，所谓的甲供工程计税是指在合同中规定施工中甲方提供所有工程设备与工程材料，在这个过程中，由甲方直接与供应商进行结算，结算的增值税税率可以按照实际情况选择3%或者9%。在实践中，施工方还可以通过合理选择供货渠道来实现增值税的统筹，由于不同纳税人身份所承担的增值税额不同，在采购端购买物料的成本也会有所差异，物料成本差异导致利润差异，进而影响到企业的应缴增值税额。建筑工程类企业的另一重要成本就是人工成本，由于建筑工程类项目持续时间较长，工程量变化较大，因此通过合理选择劳务用工形式，也能够有效减少自身的增值税额。

（七）平衡税务合规与成本控制

在构建和实施增值税筹划战略时，企业必须在确保税务合规性和有效控制成本之间找到合适的平衡点。首先，建立一个全面的税务合规框架，企业需要对最新税法和财税政策保持深刻的理解和持续的监视。通过税务部门定期加入税务局和专业税务机构的税法更新培训，可以确保企业税务筹划的合法性。清晰的合规流程和策略是避免潜在税务风险的基础。其次，针对部分企业缺乏专门研究增值税政策的人员的情况，可以通过外聘专业增值税筹划团队的方式进行补足。通过专业团队的协助，企业可以充分利用地区税收优惠政策，进行合理的业务结构调整，并实现税负优化。监控税务筹划的执行状况也是企业必须持续进行的工作。最后，企业需要定期评估现有筹划方案的有效性，密切关注税收政策的更新，以及必须能够迅速调整现有策略以应对外部环境的变化，例如税法的修改和政策调整。通过上述税务合规对策的实施，企业可以确保在符合税务规定的同时，切实降低企业的增值税成本，提高企业的效益，巩固企业的市场竞争地位。

结语

综上所述，建筑企业在新形势下进行增值税筹划有其必要性和可行性。通过优化项目报价结构、加强成本管理、利用税收优惠、改善资金管理以及其他合理规避风险等的筹划方法，企业可以在遵循法律法规的框架内减少税收成本。实现增值税筹划对策可以帮助企业增强资金的流动性，提高市场竞争力，并为企业的可持续发展奠定坚实的基础。这些筹划对策的实施需建立在深刻理解税收政策与业务实务相结合的基础上，以确保筹划活动的合法性和效果性。