制造业企业全面预算管理的困境及对策探讨

牟善文 东方电子股份有限公司

引言

在全球经济一体化的大背景下，制造业作为国民经济的重要支柱，其健康发展对于国家经济的稳定增长具有重要意义。然而，随着市场竞争的日益激烈和消费者需求的多样化，制造业企业在运营过程中面临着越来越多的挑战。其中，全面预算管理作为企业管理的重要组成部分，对于提高企业经营效率、控制成本、优化资源配置等方面发挥着关键作用。然而，在实际操作过程中，许多制造业企业在全面预算管理上遇到了诸多困境，这些困境不仅影响了企业的经济效益，也制约了企业的可持续发展。因此，如何有效应对这些困境，提高全面预算管理的水平和效果，成了制造业企业亟待解决的问题。本文旨在通过深入分析制造业企业在全面预算管理过程中的困境，探讨相应的对策，以期为企业的健康发展提供有益的参考和借鉴。

一、制造业企业全面预算管理的概述及其重要性

（一）全面预算管理的概述

在制造业企业中，预算管理不仅是企业运营的重要环节，更是确保企业健康、稳定、持续发展的关键因素。全面预算管理，作为一种科学的管理方法，涵盖了企业生产经营活动的各个方面，从财务、生产、销售到人力资源等，都需要通过预算进行合理规划与配置。首先，全面预算管理有助于企业实现资源的优化配置。通过预算编制，企业能够清晰掌握各部门的资金需求、生产成本、销售预期等关键信息，从而根据市场变化和企业战略，合理分配资源，确保资源使用的高效性。其次，全面预算管理有助于企业加强风险防控。在预算编制过程中，企业需要对可能出现的风险进行预测和评估，并制定相应的应对措施。这不仅能够降低企业运营风险，还能够提高企业对市场变化的应对能力。最后，全面预算管理有助于企业提升决策效率。预算管理不仅涉及企业内部资源的配置，还涉及企业外部资源的整合。通过全面预算管理，企业能够更加准确地掌握市场信息，为企业决策提供更加科学、合理的依据。

（二）制造业企业实行全面预算管理的重要性

在制造业企业中，全面预算管理作为一种重要的管理工具，其意义和作用不容忽视。它不仅是企业资源有效整合与管理的关键手段，更是激发员工工作积极性、形成工作凝聚力的有效途径。首先，全面预算管理有助于企业实现资源的有效整合与管理。制造业企业通常涉及大量的物资、资金、人力等资源的投入，如何将这些资源合理、高效地配置到各个生产环节和部门，是企业管理层面临的重要挑战。通过全面预算管理，企业可以全面、系统地分析自身资源状况，科学预测未来市场需求和生产能力，从而制定出符合实际、切实可行的预算方案。这样的预算方案能够确保企业在资源分配上更加合理、公正，避免资源的浪费和重复投入，提高资源的使用效率。其次，全面预算管理可以调动员工工作积极性，形成工作凝聚力。在预算制定和执行过程中，企业需要各个部门和员工的积极参与和配合。通过预算目标的明确和预算责任的落实，可以使员工更加清晰地了解自己的工作目标和责任，从而激发工作热情和积极性。同时，预算管理过程中的沟通和协调也能够加强员工之间的合作与联系，形成共同的工作目标和价值观，进而增强企业的凝聚力和向心力。此外，全面预算管理还有助于提高企业的风险防控能力。通过对预算执行情况的实时监控和分析，企业可以及时发现潜在的风险和问题，并采取相应的措施进行防范和应对。这种前瞻性的风险管理机制有助于企业减少损失、避免危机，保障企业的稳健运营和持续发展。

二、制造业企业全面预算管理面临的主要困境

（一）预算管理目标制定缺乏合理性

预算目标是企业的战略计划和经营目标在预算期间的细化和具体化，预算目标的设置应该以企业的战略计划和经营目标作为指导，但是许多企业在制定预算目标的时候都会出现一些目光短浅的情况，比如企业只根据自己的财力来确定预算的目的，这样就会造成预算的目标值偏离了企业的战略和运营目标，对企业的长期发展产生了不利的影响。另外，预算目标的设定也会对预算的实施和考核产生一定的影响，大多数制造企业对预算指标的评价仅限于对预算执行成果的评价，而缺少对预算目标设定的评价。制造企业的预算管理者大多是会计，因为他们没有直接接触到企业的实际工作，也没有“业财融合”的技能，所以他们不了解自己的生产过程和其他的商业过程，过分依赖于纸张上的数据，对业务部门的预算需求也是听之任之，这就造成了与生产紧密联系的预算目标设定和现实脱节，没有得到有效实施，严重影响了预算的有效性。

（二）预算管理体系不完善

在当今竞争激烈的制造业环境中，全面预算管理已成为企业优化资源配置、提高运营效率的重要手段。然而，许多制造业企业在实施全面预算管理过程中，面临着预算管理体系不完善的困境，这严重影响了企业的发展和竞争力。预算管理体系不完善可能导致企业在预算编制、执行和控制等环节出现问题，首先，预算编制缺乏科学依据和方法，可能导致预算目标不合理、资源分配不均衡。企业可能过于依赖历史数据或主观经验，而忽略了市场变化和内部实际情况，使得预算无法有效指导企业的运营和决策。其次，预算执行过程中缺乏有效的监控和调整机制，企业可能无法及时发现预算执行中的偏差和问题，无法及时采取措施进行调整和纠正，从而影响企业目标的实现。同时，缺乏对预算执行情况的深入分析和评估，也难以提供有价值的反馈信息，不利于企业持续改进预算管理。最后，预算管理体系不完善还可能影响企业内部各部门之间的沟通和协调，各部门可能在预算目标和资源需求上存在分歧和冲突，导致预算执行困难，同时缺乏明确的责任划分和考核机制，也容易引发部门之间的推诿和责任不清，影响企业整体的运营效率。

（三）预算管理信息化程度不高

预算管理作为企业管理的重要组成部分，其信息化水平直接影响着企业的运营效率和经济效益。然而，当前许多企业在预算管理信息化方面存在明显的不足，这成了制约企业发展的重要因素。预算管理信息化程度不高主要表现在以下几个方面：一是预算管理软件应用普及率不高，许多企业仍然采用传统的手工管理方式，效率低下且容易出错；二是预算管理信息化人才匮乏，许多企业缺乏既懂预算管理又熟悉信息技术的复合型人才，制约了预算管理信息化的推进。预算管理信息化程度不高，不仅增加了企业的管理成本，还可能导致预算管理失控，影响企业的战略决策和长期发展。因此，提高预算管理信息化水平成了企业亟待解决的问题。

（四）欠缺监控跟踪考核机制

对预算实施进行评估，是实现全面预算管理功能得以实现的关键保证。目前，我国生产企业的预算管理还不够严格，预算考核不合理，结果落实不到位，造成了预算目标难以达成，预算管理流于表面。在现行的预算管理制度下，大多数企业的预算都是财务部门来制定，企业的绩效考评则是由企业管理部门来完成，而绩效考核内容由人事部门来制定。也就是说，预算的编制、执行和考核涉及的部门很多，而且编制和考核并不在一个部门，各个部门之间的沟通和协调需要耗费大量的时间和精力，这就造成了对预算执行没有任何的追踪，考核的重点只是放在了结果上，缺少了对预算的过程管理。在实施预算的时候，没有受到任何的限制，即使不是按照自己的意愿来进行，也不会受到太大的影响，所以很可能会造成预算评估的偏差，使预算的目标很难达到。

三、制造业企业全面预算管理的优化建议

（一）充分发挥全面预算管理和企业战略规划的相互支撑作用

进一步推动企业的战略策划和实施全面预算管理的深度结合，形成合力，在企业的发展中，最基本的指导方针就是一个企业的发展方向，而全面预算管理则是一种能够使企业战略构想得以实施的一种有效手段，这两种方式是相互补充的，它们一起在企业的运营远景和发展目标的框架下发挥出协同的作用。为了将企业战略规划与全面预算管理真正结合起来，要注意两个问题：一是要根据企业发展，用科学的方法和严格的数据来指导。二是要将企业的财务报表与企业的策略计划联系起来，做到清楚、高效[1]。战略计划是在大的层次上制定的，而总预算则是在微观的层次上进行的，从战略计划的高度来看，预算的具体实施是为了实现计划的远景；在预算管理的具体实施中，不仅可以看到策略计划的方方面面，而且还要求在实施策略计划的过程中发挥作用，为企业的战略计划的实施提供有效的支持。

（二）强化基础管理，提高基础管理水平和人员专业素养

实行全面预算管理的目标是在过去的运营资料基础上，通过运用更合理、更科学的计算来构建一个管理模式，保证所引用的数据真实、合理，并对各种预算指标进行界定。目前，在生产运营的每一个方面，都需要有一个基本的管理体系，从原料采购到产品的各项要素的成本，到产品的质量保证，再到产品的销售和市场回款[2]。这些都需要持续地提升自己的基础管理和基层员工的职业素质，表现在对目标导向的认识程度很高，在执行的各个环节中，能够在最短的时间内发现执行错误，并及时纠正在全面预算中存在的各类问题。

（三）提高预算管理目标的合理性

在制定预算目标时，要与企业的战略目标和经营目标保持一致，要将以往的实际经营情况以及企业所处的发展时期的特征等有机地联系起来，要将国内外的经济发展情况、竞争对手的情况以及企业拥有的资源情况等进行综合分析。太高的目标会使管理层产生一种“无论如何也完成不了”的想法，失去了动力；如果设定得太小，执行机构很容易就能把事情做好，这对开发潜力也是不利的[3]。一个合理的预算目标，是由各业务单位与预算主管一起制定出来的，可以使工作人员的工作热情得到最大限度的发挥，并有助于实现企业的长远目标。

（四）建立完善的预算管理体系

建立全面预算的制定、实施和评价组织结构，确定各组织的责任与权利。明确企业不同层级领导之间的责任，要使其有效地发挥领导的职能，在全面预算管理的模式下，要求全员积极参与预算管理，推动各业务单元完成预算目标。要加强对企业的财务控制，建立健全企业的财务控制制度；负责对预算编制和实施中出现的问题进行监督、检查和指导，督促各部门实现预算指标，对各部门的预算实施进行分析、监督和评估，并对其进行报告[4]。大部分企业的预算责任单位是部门，但是在生产企业中，每个部门的人员都比较多，而且管理比较复杂，如果把一个部门作为一个责任单位，很可能会导致预算管理的效果受到很大的影响，把预算的职责细化到作业区和班组，这样既能激发职工的热情，又能让大家都能更好地参与到预算的流程中去。

（五）加强预算管理信息化建设

要想提高企业的整体预算管理效果，就必须加大对预算信息化建设的投资力度，使其与会计核算模块、报销模块、办公模块、ERP（人力资源管理）等模块相结合，避免使其成为一个“孤岛”，提高企业的整体预算管理效果。在预算实施方面：一是对预计目标进行严格控制，坚持“事前编制，事后审批”的思想；二是方便各责任单位对预算指标进行监督，实现对其绩效的即时、动态把握，使其在心里有个底；三是针对“超稳度”指数，提出了“预警”，及时警示有关部门，分析原因，查找差异，纠正偏差。可以在预算评审时，将评审资料直接抽取出来，使评审具有合理性[5]。通过对预算管理的信息化进行强化，能够对预算过程、对流程进行全程的监控，对风险进行预警，对数据进行分析，使预算管理的管理职能得到最大限度的利用，达到对预算管理的事前和事中的控制。

（六）建立预算考核体系

建立科学合理、奖惩相结合的绩效考评制度，是实现企业绩效目标的重要保证，整个的预算评估系统应该将过程评估与结果评估有机地融合在一起，它能够动态地、全面地评估预算执行单位的预算执行情况与执行结果，为企业的激励与惩罚的落实、企业全面预算管理的改善，以及企业绩效评估工作的进行奠定了基础。首先，企业要制定健全的预算评估和监管制度，定期评估预算的实施情况，不定时地评估预算实施中出现的意外状况，严格控制预算管理的整个过程。一是要以绩效评价为基础，制定一套经常性的绩效考评制度；二是要对预算实施过程中出现的问题要进行不定期评估。其次，企业要提高对企业业绩的评价，不仅要考虑收入、利润和成本费用率等关键的财务目标，还要考虑到对特定的预算项目进行考察。

结语

综上所述，在日益加剧的市场竞争中，制造企业必须持续地加速创新，提高自我管理能力，因此，在谈论管理时，就离不开全面预算管理工作，企业要对全面预算管理工作有一个正确、完整的了解，并且给予应有的关注，把它当作企业经营工作的中心，能够在实施中发现一些问题，并能适时地提出一些切实的对策，使其能够最大限度地发挥出它的重要功能，帮助企业持续提升自身竞争力，实现可持续发展。