财务预决算在企业财务管理中的践行路径

廖新香 浙江省二轻集团有限责任公司

引言

随着企业业务规模的增大，投融资项目增加，企业呈现出多元化的发展趋势，使得财务管理面临更加复杂的环境。为了有效应对这一情况，企业需要提升自身财务预决算管理监督能力，围绕企业经营目标，科学预测和分析各种业务活动涉及的资金、现金流、效率、成本以及其他相关财务信息，并对生产经营进行组织协调，对企业资金实施动态化和实时化管理，从而优化资源配置，规范成本控制，实现精细化的财务管理，并最终提高资金利用效率。因此，强化财务预决算管理是推动企业实现现代化管理与可持续发展的必然路径，对提升管理效率、保证企业经营目标和社会责任目标充分实现具有重要的价值与意义。

一、财务预算与财务决算

财务预算与财务决算之间的关系是密不可分的。预算管理的作用在于规范管理层和员工的财务行为，而决算管理的作用则是对预算管理情况的反馈，通过预算与决算的差距，充分反映预算编制与执行的科学性与合理性。财务预算是一项广泛应用的工具，企业利用预算围绕发展战略目标，预测和分析现金、成本、费用、投资收益和利润情况，对财务目标进行量化，以指导生产经营活动，并根据实际情况评估经营绩效，以确保实现战略目标。财务决算工作则是归纳总结、审核监督企业财务预算执行进度和基本现状，发现偏差并进行针对性改进，为改进预算工作提供更多参考意见。对此，企业应充分利用财务预决算提升财务管理的质量与效能。

二、财务预决算在企业财务管理中的作用

企业预决算管理工作水平在很大程度上会直接影响到财务管理质量，对资金运用、资源配置和资产安全都有明显影响。为确保企业顺利运营，必须加强预算和决算管理，以实现资金效益的最大化。然而，目前存在一些问题：对预算和决算管理的认识和重视不足；预算编制缺乏合理性、完整性和细致性，未能充分发挥其预期作用；预算编制执行力度不严，导致预算管理制度形同虚设；决算报告编制质量不高，不能为预决算管理提供科学依据；等等。因此，企业需要充分认识财务预决算在企业财务管理中的作用，从而加强财务预决算工作。总体来说，财务预决算在企业财务管理中的作用主要体现在以下几点：

（一）规避风险

企业在进行各种财务活动时，需要运用财务预算和决算。通过全面分析和预测市场环境的波动趋势，合理利用财务预算和决算工具，可以极大地增加企业资金价值。这对于企业提高资金利用效率、扩大筹资选择和优化资金管理实践具有重要意义。此外，财务预算和决算通常与企业内部的日常收支记录和资金分配密切相关，预决算工作的落实能够促进产、供、销各个环节的资金运转规范化。鉴于市场环境变得越来越复杂，竞争也日益激烈，企业在财务管理方面面临着许多挑战和风险，如存货变现风险、应收账款回收风险等。合理运用财务预决算，可以显著降低各种风险因素造成的损失。

（二）强化内控

随着企业发展转型升级，各类投融资活动日益趋向多样化，资金预算管理面临着极大挑战，资金亏损、资金浪费、资金闲置等风险加大，精准的资金预决算对各类业务活动顺利进行至关重要。财务预决算管理是提高企业资金产出效率的有效措施，根据业务预算、投资预算、筹资预算和财务预算的基本流程，对所有业务活动进行科学论证，并对最终执行成果加以科学分析。这一过程除了科学化预警产、供、效等业务环节，还会加强各部门的有效沟通和协调，而决算则是内部控制全方位的呈现。因此，财务预决算对于强化内部控制具有重要价值。

（三）增大效益

企业要高度关注外部市场变化与内部资源条件的有效对接，只有积极有效地响应外部市场变化，才能实现经济效益和社会效益最大化的目标。预算管理以合理决策和预测为基础，来规划财务活动，有效衔接企业与市场，确保企业的生产、经营和资金与市场需求相协调，帮助企业在激烈的市场环境下获得竞争优势。同时，企业通过预决算管理及时掌握投入资金的使用情况，监督和分析预算执行，重点关注预算分配明显偏离的项目，并进行审查、反馈、改进。通过不断调整，提升预决算编制质量，以提升资金使用率，提升项目利润与综合效益。

三、企业财务管理中的财务预决算建议

企业财务规划和会计在企业持续增长过程中扮演着至关重要的角色，是确保企业取得长期成功的基本工具。然而，在实践中，某些管理层未能充分认识到预算和财务报告的重要性，对预决算工作的有效落实形成阻碍。为了确保企业财务预算和决算的高效执行，需要深入思考其过程的特点和现有限制，加强并完善企业财务预算和决算的实施。可以从以下四个方面加以改进。

（一）科学编制预算

部分企业是从事业单位演化而来，普遍存在重生产、轻管理的现象。部分企业人员对预算工作的价值认识不充分，这种误解导致预算编制的不完整和不准确。在编制过程中，预算管理部门没有充分考虑到企业发展状况，与其他部门之间沟通不足，甚至将预算当作工作责任，而不是工作抓手，影响了预算编制的科学性。为了确保顺利进行财务预算管理工作，企业应采用科学方法来编制预算，坚持细致、准确和真实的基本原则。

第一，企业要加强财务预算管理与内部控制程序的衔接，应根据具体情况成立专门负责预算工作的小组，明确工作重点和责任，并坚持公正、准确的原则，尽可能地保证预算编制的精确性。

第二，企业要对原有预算管理机制加以完善，最大限度地保证预算编制的全面性。企业要精准定位各部门的岗位职能，根据现行的预算标准和最近的预算执行实践，对现有的预算项目进行更加详细的划分，以便尽可能地量化。通过采用这种方法，提出一套切实可行的预算编制方案，从而提高预算编制过程的科学性和准确性。

第三，在预算编制过程中，应充分考虑企业的实际情况，依据企业战略规划——企业经营目标——企业运作计划——全面预算编制的流程进行预算编制。企业预算编制过程中，要根据年度经营计划，对研发计划、采购计划、生产计划、销售计划、费用计划等进行完善和补充，将战略目标分解成经营目标后，制定具体的实施方案和运营计划，在该计划下对工作进行科学分配，并配置资源，形成全面预算体系。

（二）规范决算工作

对于有效的财务决算管理而言，将年度会计数据整合并及时传输至上级部门，并确保其真实性与合理性是非常重要的。然而，在这个过程中，很多财务管理者面临着信息错误，导致无法保证决算工作准确反映企业财务状况。为了充分发挥财务决算管理的价值，财务部门需要深入分析决算过程，并加强规则和程序方面的标准化制定。企业的决算工作包括全面评估分析预算执行情况、汇总和分析多种数据、及时发现并解决问题，为后续预算计划提供更可靠的基础。

第一，为了保证结论性会计信息的可信度和真实性，企业需要整合其会计系统的最终架构。随着信息技术和系统平台的应用加深，要通过标准化建设以提升数据采集的完整性。企业应该根据行业特点，对生产运营中的每项典型业务做分析和研判，持续进行工作手册的标准化修订，以保证科目一致、数据口径一致以及模板统一，提升会计统一处理的效率。经过标准化设计，将所有数据汇聚在系统中，为各个管理维度提供可供处理与分析的数据。通过规范财务决算的效率与质量，企业全面发挥决算与预算相互促进、相互监督、相互支持的作用。

第二，对决算进行全面分析，并对所得结果进行深入审查，进而掌握预算编制与执行存在的问题及其成因。这将使我们能够在下一年度规避预算编制和实施过程中的风险隐患。在会计报告系统中有详尽、准确、及时且有效的信息，企业管理层通过基本的会计技术和比较分析，逐步发现潜在的问题，全面了解业务成本和费用情况，还可以采用各种分析工具和财务模型来测量数据，并从财务管理角度解释分析结果。此外，还要分析计划与预算之间的差异，预算与决算之间的差异，实际进度与财务账面之间的差异，根据这些差异，提出改进建议，避免任何可能产生的不利后果。

（三）加强队伍建设

企业在运营和发展过程中，财务预算和决算涉及的指标数据众多，涵盖面很广，对企业发展起着至关重要的作用。负责预算和决算的人员需要了解资金来源和使用情况，并掌握资产、营收、利润等指标的具体情况及差异分析。此外，管理财务预算和决算是一个动态过程，可以视为一种估算活动，需要根据企业内外部环境变化进行资金来源与去向的调整。这些特点要求企业预决算人员必须以良好的专业技能水平，严肃认真地对待预决算工作。但是，企业财务人员综合素质参差不齐，部分财务人员业务水平不足，内控意识薄弱，不能保证财务预决算工作质量。因此，需要推动企业加大对预算和决算人员培训的投入力度。

第一，企业应该及时对财务预决算人员进行培训和指导，以提升他们的理论知识和专业能力。这样可以进一步增强各部门对预算责任的认识，确保企业在财务预算和决算管理方面遵循科学、合理的原则。企业还应优先加强预算和决算管理人员的风险防控意识，通过有效培训及时发现潜在风险和隐患，为推动企业可持续发展提供智力支持。

第二，企业要完善配套措施，实现预决算人才队伍的良好发展。比如，建立有效的预算评估机制，以提升预算执行的引导作用。加强绩效目标的科学细化和分解，并确保相关部门或个人按照计划执行，从而增强对预算执行过程中绩效的监控。完善绩效评估程序和方法，充分利用预算分析和监督职能，及时纠正任何偏离情况。此外，根据预算偏离程度和决算准确性作为工作考核的主要依据。

第三，企业发挥内部全体人员的共同作用，管理者需要具备预算和决算管理方面的知识，以便提升对这些领域的理解，并更新他们的概念框架。同时，他们应该扮演领导者的角色，在组织内创造一个有利于有效预算和决算管理的环境，逐步使工作人员对预决算管理工作有科学认识，使整个企业的工作人员都能够积极自愿地参与预决算管理工作。

（四）强化预算执行

目前，部分企业在预算执行方面存在一些突出问题。比如，预算管理模式的成熟度不高，主要集中在预算编制方面，忽视了对预算执行过程进行分析、控制和反馈；强调资本投资，在考虑投资后的效益产出分析方面存在不足；在会计实践中，财务部门与其他部门之间缺乏有效沟通，导致对业务运营理解有限，并阻碍了准确收集费用和合理设置辅助会计。这些现象导致成本控制成效有限，不能充分发挥预算的职能作用。因此，企业为了有效实现全面控制，财务管理中必须结合实际情况，加大预算力度。

第一，企业需要保证财务管理人员的问责制，熟练执行财务人员的角色职责，明确他们在多样化的财务管理任务中的权利和义务。企业需要结合实际，制定完善的激励制度与惩罚制度，在绩效评估中，应该考虑到工作量和复杂性等多个因素。将绩效评估纳入预算和决算管理的核心，并建立与之相适应的完善体系。确保整个预算和决算实施过程都以这一绩效评估体系为指导，赋予负责评估部门一定程度的自主权，以实现客观公正的评价。关键是要坚持公平公正，在进行绩效评估时激发员工积极参与预算相关任务的热情和主动性。

第二，企业要加强预算控制目标，建立完善的预算控制机制，加大对预算执行的监督力度，并采取主动监测方式来发现预算执行中可能存在的问题。要提高对预算执行的严格性，坚决按照批准的预算进行执行，不得擅自变更。如果需要增加资金，在遵守规定程序的前提下，相关部门必须详细说明超支原因，并向上级管理部门申请批准要实施有效的信息公开机制，公开各部门预算执行情况，确保透明和公平，并进一步加强预算控制措施。鉴于现有预算控制机制存在不足之处，优化现有机制以降低潜在风险。

第三，要结合实际情况完善管理系统。在纵向管控平台，上级单位可以采用垂直控制平台来制定、批准和发布年度投资预算和融资预算。同时，该平台应建立多维数据统计和分析模板，以评估投资预算利用情况、预算执行进度、资本配置效率以及评估分析模型。这将为监督、评估提供有价值的数据支持。在横向管控平台，通过建立信息共享平台来促进相关部门之间的合作是至关重要的，并消除部门之间存在的信息壁垒。利用各个部门所积累的经验与成本数据，这对于提高预算准确性与相关性也具有重要意义。

结语

在企业内部管理中，对预算和决算进行有效的管理至关重要。通过确保预算和会计实践的有效性，可以保护内部资金并提高资本利用效率。此外，财务预决算还有助于维护资产安全，从而使企业在激烈竞争的市场环境下获得竞争优势。鉴于当前形势，我国企业在预决算管理方面遇到了一些挑战，这可能会对其未来的发展产生影响，因此需要采取积极有效的措施来加以优化与改进。预决算管理在财务管理工作中占据着关键地位，企业要充分认识财务预决算在规避风险、强化内控、增大效益等方面所具有的不可忽视的作用，针对预决算管理存在的普遍性问题，要科学编制预算，规范决算工作，加强队伍建设，强化预算执行，以此来提高财务预决算工作水平，实现持续稳定的发展目标。