集团企业财务内部控制存在的问题及对策

连莲萍

(福建石油化工集团有限责任公司，福建 福州 350001)

0 引言

随着我国社会经济的不断发展，集团企业的经营规模逐步壮大，日常经营管理中的财务信息数量快速增加，这对集团企业内部管理提出新的要求。想要取得理想的内部控制效果，不可忽视财务内控的重要性。 对集团企业而言，财务内部控制贯穿在生产经营全过程，包括职责分工控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等多个方面，其在企业运营发展中起到良好的约束与保障作用，规范企业经济活动流程的同时，有助于企业妥善处理发展中面临的主导问题，增强核心竞争力。 然而，财务内部控制本身内容繁杂，加之集团企业的经营规模庞大，在财务内控工作实施期间难免受到制度、人为等因素影响，这导致财务内部控制中存在许多问题和不足，需要采取一系列手段进行完善，这对集团企业未来发展尤为关键。

1 集团企业实施财务内部控制的意义

1.1 减少经营管理成本

财务内控是与企业资金活动相关的内部控制活动，其中涵盖内控环境、内部监督、风险评估等业务领域，是规范内部经营行为、节约经营管理成本投入的关键手段[1]。 相比于普通企业组织，集团企业的规模大、业务广，管理成本相对较高，需要借助财务内控管理，对各类经营成本进行严格控制，进行同类对比，动态追踪经济活动，削减重复的业务程序，减少人力与物力成本投入，节约资源，将企业经营成本控制在合理范围内，增加经济效益空间，助力其他业务活动的有序开展。

1.2 提高资本运行效率

资本运行效率的提高是集团企业实施财务内部控制的重要方向。 企业通过对经济活动的追踪管理，详细了解每笔资金的使用去向，严格控制各项财务行为，减少不必要的成本支出，有助于企业减少经济损失，以及持续提高资本运作效率。 例如在货币资金管理中，进行资金归集配置与使用统筹管理，按照相关规章制度建立财务内部控制，推行不相容岗位分离，强调会计岗位及职责权限的合理划分，以及通过建立货币资金管理制度，定期对货币资金使用状态进行追踪检查，核对资金账单与相关凭证，客观反映资金流动情况，确保资金使用过程的科学性与合理性，有助于逐步提高集团企业的资金运作效率。

1.3 规避财务风险产生

财务风险是集团企业经营发展中不可避免的问题，隐藏在企业各生产经营领域。 企业需要在财务内部控制的科学引导下，规范经济管理行为，增强集团企业的风险防范与应对能力，从根本上规避某些风险问题的产生，降低风险损失率[2]。 通过财务内部控制，集团总部财务人员能够动态监督各子公司财务情况，规范其财务行为，详细了解资金使用、资产配置等情况，保证所做出的财务决策合规合理，便于及时发现与处理财务漏洞、财务信息失真等问题，并在风险识别、风险评估、风险应对等措施的搭配使用下，从根源处控制财务风险的产生，切实保障集团企业财务活动的安全。

2 集团企业财务内部控制问题

2.1 内部治理架构有待完善

现阶段，部分集团公司在落实财务内部控制时，治理架构不合理、不完善等问题比较常见，没有按照财务内控相关要求，对各单位、各部门的职责权限做出合理划分，管理范围界定不够清晰，不能为财务内部控制提供良好的实施环境。 具体来讲，集团公司在开展财务内控期间，财务部门的职责权限匹配程度不高，财务部门没有得到充分授权，很难与集团各部门保持有效的互动交流，这将极大地限制财务内控职能的履行。 在财务内控实施过程中，个别集团权属企业领导层的职权过大，对财务内控工作存在过度干涉问题，加之内部审计机构的缺位，不能对财务内部控制执行全过程进行有效的监督与管控，影响工作效率与有效性。 在这种情况下，集团公司财务内控往往出现职责模糊、流程松散等问题，不利于财务内控职能的发挥。

2.2 缺少健全的财务内控制度

财务内部控制较为繁杂，整体涵盖领域广泛，需要建立一套科学完善的内控管理制度，促进财务内控的准确落地[3]。 但就目前来看，一些集团企业在内控制度建设方面存在一定不足，仍沿用传统的财务管理制度，没有按照内部控制要求做出相应的调整，很难实现对各分支机构财务活动的有效管控，不能为财务内部控制提供可靠的制度保障，导致内控管理流程过于粗放、松散，很难精准落实到位，实际执行期间“令出多门”的情况普遍存在，甚至存在母、子公司财务制度冲突的情况。 例如在财务核算、预算管理等领域中，由于财务内控制度的不足，出现财务收支不合理、超预算支出等情况。 这也使得集团上下整体的业务财务流程处于过度松散的状态，容易发生财务违规行为。

2.3 风险防控效果不佳

风险管理与内部控制在集团企业内部治理中占据重要地位，处理好二者关系是完善财务内部控制的有力保障，也是降低生产经营风险的必然选择。目前，部分集团企业在财务内控风险防控方面存在一定不足，风险防控意识较为薄弱，没有按照相关政策规范，建立完善的风险防控制度，风险管理由财务人员代替来完成，不能将财务内控举措深入贯彻落实到各业务领域，无法及时发现并处理潜在风险问题，影响风险防控效果，不能为财务内控工作开展提供基础保障。

2.4 财务资金利用率不高

现阶段，个别集团公司存在资金利用率不高的问题，在财务内控活动中忽视对现金流量的有效管理，没有对资金配置与使用全程进行监督管控，很难客观反映每笔资金的使用情况，导致资金支出与效益产出不成正比，降低了资金使用效率，资源浪费情况普遍存在[4]。 并且，集团公司在资金管理方面所采取的管理模式过于单一，通常以事后管理为主要形式，也就是在资金使用后才采取相应手段进行改进，没有从事前、事中做好有效的控制与分析，资金滥用、浪费等情况也随之而来。

3 集团企业财务内部控制的优化对策

3.1 完善内部组织架构

为促进财务内部控制的有序开展，集团公司要对现有的组织架构进行优化与完善，做好不同部门、不同级别、不同岗位权责范围的细化处理，努力为财务内部控制提供良好的执行环境。 首先，结合业务实际，调整治理架构。 集团公司针对当下财务内部控制的薄弱环节，要对组织治理架构做出合理调整，由最高领导层牵头，成立独立的内部控制委员会，主要负责对内控活动的目标设定、决策制定、方案审批等，动态监管集团企业经济活动，真实反映母、子公司经营状况。 其次，划分权责范围，保证职责清晰。集团公司要参照《企业内部控制基本规范》，找准财务内部控制要点，对各单位、各部门的权责范围做出清晰的规划，对不同级别员工赋予相应的权限，按照企业相关规章制度，对财务收支、资产配置等活动进行严格管控，保证每个业务环节均有专人负责，各部门员工对自身职责权限有清晰的认知，更好地为财务内控工作提供服务。 最后，加强审计监督，建立考核制度，保证工作效率。 集团企业应成立专门的内部审计部门，赋予其足够的独立自主权，定期对企业经济活动进行监督检查，全面推进财务内控工作的准确落地。

3.2 健全财务内控管理体系

财务内部控制是一项综合性工作，与集团公司经营管理有密切的关联，需要科学建立财务内控管理体系，为财务内部控制的有序实施提供可靠保障。

首先，授权审批机制。 为防止生产经营期间发生徇私舞弊、违规操作等不良行为，集团企业要积极做好授权控制，针对重大事项、关键业务的决策环节，需要严格按照集体决策与联审制度，通过内控监管与授权监管，减少主观因素对企业决策的影响[5]。 在授权过程中，集团企业要积极推行不相容岗位分离机制，清楚划分不同级别的岗位权责范围，避免职责模糊导致不良后果。

其次，财务预算工作机制。 财务预算是财务内部控制的核心内容，集团公司应根据自身业务规模与经营特点，完善财务预算制度，严格规范预算编制、预算执行、预算考评等工作流程，通过预算促进财务及非财务资源的合理配置、控制与考核。 同时，集团企业还需设立预算管理委员会，全权负责财务预算指标设定、方案审批等工作，督促各部门做好预算与控制工作，结合相关流程对各部门预算额度进行严格审批，避免出现超预算、无预算的资金支出。

最后，应收账款监管机制。 应收账款在集团企业财务收支中占据较大比例，需要根据客户偿债能力、行业信誉等，确定不同的赊销等级，详细制定客户档案，优化应收账款管理模式，加大账款催收力度，在财务、业务人员的协调配合下，提高应收账款回收率，防范呆账、坏账等风险的发生。 在应收账款管理中，财务人员要按照内部控制要求，对应收账款规模、形成原因、客户信用等进行追踪监管，减少经济损失。

3.3 认真落实内控风险防控措施

风险防控是集团公司财务内控工作中不可忽视的环节，需要领导层给予高度重视，加大内部宣传力度，增强全员风险意识，引导全体员工参与到风险相关知识的学习中，加深各部门人员对风险问题的了解，逐步提升个人风险识别、辨别与处理能力，确保各类风险问题得到有效处理。 财务人员要积极学习财务法规、税率调整等领域的知识，掌握专业的内控管理技巧，增强风险防控能力。 同时，集团企业要参照《风险控制管理方法》《风险评估方法和标准》等政策文件，加强风险内控管理制度建设，准确涵盖风险预警、风险识别、风险评估、风险应对等领域，加强对财务收支、成本核算、资产配置、物资采购等环节的风险管控，便于风险问题的及时发现与处理，严格约束各部门人员行为，规避操作不当导致的风险问题[6]。 考虑到财务内部控制的复杂性，集团公司在落实风险防控工作时，需要成立专门的风险管控部门，在重大项目、关键业务开展时做好事前、事中、事后全过程的监督管控，深入业务基层了解业务实际，严格把控业务交易中可能出现的风险问题，全面分析问题，制定有效的应对措施，降低风险发生概率。

3.4 严格把控资金管理质量关

在财务内部控制活动中，资金管理的重要性不可忽视，需要管理人员提高重视程度，按照财务内控相关要求，严格遵循全过程管理原则，通过事前预测、事中控制、事后分析，对资金收支情况进行动态监管，明确资金管理标准，严格规范资金审批、配置、使用等各环节，详细了解每笔资金的实际流动情况，客观反映集团公司经营情况与财务状况，确保资金合理使用，提高资金利用率。 在此过程中，集团公司要合理控制现金流收支预算，详细编制资金预算方案，结合经济业务开展需求，科学安排现金流动，以保证财务收支的平衡性，坚决杜绝资金挪用、资源浪费等情况的发生，规避资金风险问题，提高财务内控管理效率。

4 结束语

综上所述，集团公司的经营规模大、业务范围广，内部治理面临诸多难题，需要在财务内部控制的有序实施下，清晰界定各单位、各部门的职责权限，严格规范经营管理行为，减少经济损失。 集团公司想要实现稳定长远发展，就需要提高对财务内部控制的重视程度，正确意识到财务内控的重要性及必要性，深入分析影响财务内控效果的主要问题因素，优化内部组织架构，健全财务内控管理体系，做好风险防范控制，加强财务资金管理，全面推进财务内控的深入贯彻落实，完善集团企业内部治理体系，提高财务内控管理水平等，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利地位。