资金管控对企业财务管理的价值

刘 云／文

现代企业的运转、发展需要多种资源的支撑，其中，资金是最重要的资源，资金管控自然也成为企业内部控制中十分关键的一环。资金被看作现代企业生存发展中的“血液”，与之相关的财务管理更是现代企业最为核心的管理事宜。财务管理包含众多的管理内容，资金管控便是一项重要的管理事项，对企业财务管理具有诸多作用。充分发挥资金管控在财务管理层面的积极作用和多样价值，基本前提是实现资金管控的科学、有效。实践中，很多企业的资金管控工作十分被动，必须高度重视并做好资金管控，给予财务管理和企业发展提供有效支持。

资金管控对企业财务管理的作用

对财务预算设计的作用

资金管控对企业财务管理的作用首先体现在预算设计层面。在企业财务管理体系中，预算管理同样是十分重要的管理构成，因此，资金控制往往会对预算设计产生影响，这种影响也会传导至财务管理层面。一般而言，企业对资金控制的认识、重视程度会直接影响其预算设计的优先事项和侧重设定。例如，大部分企业的资金控制意识较为薄弱，资金控制工作较为松散。这通常意味着企业不会对预算设计事宜给予足够重视，预算的编制、执行力度往往十分薄弱。此外，在动态的预算管理中，企业能够较好地对资金予以管控时，预算管理层面的压力可以得到较好缓解，资金的有效控制也可以简单理解为具体的预算管理途径。相反，一旦资金管控层面存在明显短板，也会成为预算管理层面的具体问题，甚至会对预算管理目标达成产生一些不利影响。这也表明，资金管控对财务管理的作用首先会体现在预算设计层面，即资金管控状况会对预算管理状况产生直接影响。

对执行管控的作用

财务管理不只是对每一项具体财务工作的具体管理，在内部控制视角下，这更是企业通过财务手段执行管控的过程。分析资金管理的实际影响和作用能够发现，资金管控对财务管理的作用也体现在影响执行管控这一层面。在企业可以对资金执行有效管控，较为合理地配置、使用资金时，大部分财务管理工作开展的压力都能够得到有效缓解，一些与财务相关的管理要求在落实与执行层面也能更加顺利地贯彻到位。相反，资金管理效果不理想时，不仅很多财务管理工作的开展难以得到有效保障，部分业务开展中还对资金资源的过多消耗、占用更是会加大财务压力，并弱化财务管理的执行管控功能，导致财务管理难以成为内部控制的有效媒介。这表明，资金管控的实际状况会成为财务管理执行管控层面的重要影响因素，并且会对财务相关执行管控成效产生直接影响。

对考核分析的作用

现代企业财务管理包含考核分析的管理内容，在业财融合理论下，财务层面的考核分析对辅助决策也有很大帮助。资金管控对企业财务管理的作用也体现在考核分析这一层面，即资金管控状况会对财务层面的考核分析产生影响。在企业能够对资金予以较好管控时，财务考核分析的进程便会较为顺利，最终的考核分析结果会更加贴合实际，财务考核分析结果与财务报表分析结果也能为业务或财务决策提供参考。一旦资金管控力度下降或变得较为薄弱，或资金管控中存在一些问题，导致资金超出预算，不仅会加大财务考核分析工作量，也容易影响最终的财务考核分析结果准确率，甚至是弱化财务考核分析结果辅助决策的价值。更为严重的是，资金管控层面存在诸多问题，往往也意味着财务考核分析会处于架空状态，进而容易弱化财务内部控制的有效性。

企业财务管理视角下资金管控存在的问题

资金管控制度有待完善

就现代企业管理而言，制度化管理是一个基本特征，具体管理活动的开展也应当在制度框架内进行。站在企业财务管理视角对资金管控事宜进行分析能够发现，资金管控强调管理与控制的统一，其中必然涉及一些管控方法的应用和管控活动的开展。从理论上看，资金管控相关活动的开展也应当在具体制度的框架内进行。但对大部分企业的资金管控状况进行对比后能够看出，很多企业内部并不存在健全的资金管控制度，基础性制度的不健全、不完善也成为一个共性问题。一直以来，很多企业并未给予资金管控事宜以足够重视，因此也并不会有针对性地开展相应的制度建设。缺乏健全的制度指导、规范，资金管控活动开展的规范化程度自然较低，且资金管控的权责关系也较为模糊。在这样的不良状态下，财务管理活动中较为随意地进行资金管控成为常态。随意进行资金管控，不仅消耗了很多管理资源，也很难为财务管理提供帮助与支持。久而久之，企业内部资金管控环境会越来越差，资金管控的实际状况也会明显低于企业预期。

资金管控方法相对陈旧

可以对企业资金管控状况产生影响的因素较为多样，其中，资金管控方法选用状况是最直接的影响因素。具体方法的选用状况，不仅会对资金管控力度的大小等产生影响，也会对最终管控成效的取得产生影响。对企业资金管控状况进行具体分析不难发现，大部分企业并未较好地融入创新思维，资金管控方法缺乏有效创新也是一个明显的不足之处。例如，一些中小型企业内部往往采用财务会计进行资金使用审批的方式对资金予以管控，但这种管控方法更多是对资金使用进行记录。特别是核心管理层授意下的资金管控，往往不会受到财务制度以及其他资金管控规则的制约。在一些大型企业内部，依托财务部门简单审批代替资金管控的做法也十分普遍，这类机械性方法的普遍应用，同样弱化了资金管控力度。从形式上看，虽然企业选用了具体的资金管控方法，进行了相应的管控尝试，但实际上，在企业选用的资金管控方法较为陈旧、单一时，进行的管控努力很容易流于形式，实际的资金管控有效性较低。

资金管控全面性偏低

现代企业的资金管控不只是对资金使用状况加以管控，特别是在一些大型企业内部，在业务构成较为复杂，且企业需要同步做好多个层面、多个时期的管理工作时，资金管控所涉及的内容也更复杂。大部分企业已经认识到资金管控对财务管理的重要作用，并在持续经营发展中进行了一定的资金管控尝试，但其所进行的资金管控大都带有一定局限性，存在全面性不足的具体问题。一方面，很多企业并不会预先做好资金管控层面的规划，规划不到位意味着缺乏明确的目标；同时，各个层面与各个时期所进行的管控尝试也无法较好形成一个整体。另一方面，大部分企业的预算管理能力偏低，预算编制的全面性存在明显不足，财务部门难以对资金使用事宜进行全方位的控制。在资金管控的全面性较低时，财务管理层面的执行管控便难以顺利进行下去；而资金控制存在薄弱环节且部分经营活动占用较多资金时，财务管理层面的财务考核分析也会受到很多负面影响。在无法更全面地进行资金控制时，企业所进行的一些控制努力和尝试，实际很难对财务管理产生积极影响。

资金管控重点模糊

部分企业一直以来较为看重财务管理视角下的资金管控事宜，也将资金管控作为财务管理的重点事宜，并付出很多努力，但最终的资金管控效果依然不尽如人意，这与企业并未明确管控工作的重点有关。从企业成本构成角度看，企业成本通常由生产成本和费用这两部分构成，每一部分都可以进一步细化。不同企业的实际规模不同，业务构成也存在差异，加之经营发展的侧重点会不断变化，其资金管控的实际状况与需求往往也处于不断变化的状态。实践中，大部分企业并没有在科学分析的同时明确资金管控的重点，因此，具体管控实践时，容易带有一定的盲目性。此外，财务管理视角下企业所拥有的资金管控资源较为有限，较为笼统地进行一些管控尝试，容易导致部分资源的浪费。在这一问题影响下，一些资金资源消耗较大的业务或管理活动的开展过程中，往往缺乏有效的资金管控；而错误地配置管控资源，也会导致企业在相应的管控实践中变得越发被动。

财务管理视角下强化资金管控的策略

加强资金管控制度建设

财务管理视角下，强化资金管控、增强资金管控的积极作用，要提升资金管控的规范化程度，加强资金管控制度建设，不断健全、完善基础性制度，凸显制度的指导、规范性作用，这些都具有重要意义。例如，某会计代理记账公司业务较多，服务型业务占比较大，但公司规模较小，资金管控相关制度并不健全。2021 年，该公司根据新时期资金管控活动开展的实际需要，有针对性地进行制度建设，制定了较为完备的资金管控制度。在具体制度中，资金管控的权责关系、管控内容、大致目标、基本原则、绩效评价标准等事宜都得到了进一步明确。基础性制度的较好运转，财务部门内部具体资金管控小组的成立，大大提升了资金管控活动开展的规范化程度，制度优势同时也成为该公司近几年资金管理活动开展的实际优势。其他缺乏完整资金管控制度的企业，应当认识到资金管控在财务管理中的特殊性和重要作用，积极融入制度管理理念，加强基础性制度的建设，以此营造出更为规范、良好的资金管控环境，驱动各项管控活动的规范化开展。

依托信息技术驱动资金管控方法创新

沿用传统方法进行资金管控的做法并不可取，特别是在更加强调发挥资金管控对财务管理积极作用时，务必在资金管控中融入更多的创新思维。具体来说，依托信息技术驱动资金管控方法的创新，将信息技术优势转化为资金管控优势，便十分可取。例如，某个以商务资金为主要业务的服务型企业，其内部一直以来十分关注财务信息化建设，建有完备的企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）管理系统，该系统的信息技术模块信息化的财务工作开展提供了更加便捷有力的支持。在资金管控实践中，该公司开放了资金使用相关信息、凭证上传功能，各职能部门可以将资金使用相关信息、凭证实时上传至ERP 系统内，财务部门则结合这些信息、凭证进行汇总式分析。不仅如此，资金使用的线下申请、审批等工作也全部转移到线上，线上和线下同步开展资金管控相关工作，大幅度提升了各项管控工作开展效率。加之资金使用相关的信息与凭证能够更好掌握，资金管控相关的数据分析也能较好进行。这种方法可以大面积有效推广，让更多企业可以借助信息技术更为新颖、有效地进行资金管控，更好地提升资金管控的创新性和有效性。

借助全面预算管理提升资金管控全面性

为了更好地将资金管控对企业财务管理的积极作用发挥出来，企业也应当借助全面预算管理体系的构建，运转提升资金管控全面性。具体来说，企业首先要在财务部门内部设立管理会计岗位；日常财务工作开展实践中，则要注重财务会计工作与管理会计工作的不断融合。每年年初，企业都应当应用全面预算管理这一管理会计工具，基于对以往的预算编制、执行数据，以及资金管控状况进行分析，编制企业预算。在此基础上，财务部门则要考虑到资金管控全面性提升需要，基于企业预算，细化得出部门预算，明确给出各部门的预算规模。预算执行中，财务会计则要与管理会计一同进行预算执行的控制，对企业整体资金流向及部门资金使用状况等进行评估。在较好构建全面预算管理体系、常态化进行预算执行相关评估与绩效分析之后，全面预算管理体系的运转过程也能成为财务部门更好地进行资金控制的过程。得益于预算管理全面性的较好提升，以全面预算管理为基础的资金管控全面性也能得到进一步提升。

立足企业实际明确资金管控重点

很多企业的资金管控努力容易流于形式，导致资金管控对财务管理的积极作用难以充分发挥出来。因此，立足企业实际，明确资金管控重点，企业有所侧重地进行资金管控，具有非常重要的意义。例如，某机械产品生产制造企业近几年非常看重资金管控事宜，该企业主营业务为机械产品的生产制造，且具有稳定的下游销售商。在企业资金管控工作中，为生产机械产品所使用的原辅物料、煤水电、机器折旧、工人工资及生产期间产生的其他成本支出成为管控重点，该层面的资金资源消耗事宜有专人负责监管。由于对生产成本相关资金资源使用事宜予以有效控制，该企业的资金管控不仅到位，而且具有一定层次性。这对其他企业具有积极的借鉴意义，各企业在资金管控中，务必要做好成本分析，对具体业务开展及经营管理活动开展中的成本费用状况加以分析，明确主要的资金资源消耗点。在掌握这些信息的前提下，企业要明确资金管控重点，结合重点事宜强化资金管控尝试，从而明确资金管控的方向性和目的性。

各类型企业在整个发展过程中都要进行财务管理，也必然涉及资金管控。因此，企业除了要加深对资金管控与财务管理关系的理解，给予资金管控事宜足够重视，也应当积极进行资金管控实践。值得注意的是，动态的资金管控活动中，往往存在一些不足，很容易出现一些问题，因此，企业要在财务内控视角下做好资金管控状况的评价，然后基于具体评价方式发现并妥善解决各种问题。通过这条途径积累更为成熟的经验，并依托强有力的资金管控实践，可以为企业财务管理有效性的提升提供更多支持。