内部审计风险及其防范措施

高翠梅

内部审计是企业内部重要的风险管理和内部控制过程，目标是提高单位的运营效率、效果和诚信度。然而，内部审计在实施过程中也会面临多种风险，这些风险如果未得到有效管理和控制，可能会对企业的运营产生负面影响。因此，了解内部审计风险及其防范措施，对于企业运营和风险管理至关重要。因此，应加强对内部审计工作的重视和支持，采取有效措施防范和降低内部审计风险，确保单位的健康稳定发展。

内部审计风险是组织在进行内部审计过程中面临的潜在威胁和挑战，可能對组织的运营、合规性和财务状况产生负面影响。这些风险在于内部环境中的各种因素，例如人为错误、欺诈、技术缺陷、不当操作等。为了确保内部审计的可信度和有效性，组织需要采取适当的防范措施来预防和减轻内部审计风险。通过建立健全内部控制制度、加强内部审计人员培训、监督和规范审计过程，组织能够提高内部审计的质量和效能，保障组织的稳定运营和可持续发展。

一、内部审计风险及其管控的必要性

（一）内部审计风险

内部审计风险是指内部审计人员在审计过程中，由于各种原因，未能发现或错误解读单位存在的问题，从而导致审计结论不准确、审计决策失误的可能性。这种风险不仅可能对企业的运营产生严重影响，还可能对内部审计机构的声誉和公信力造成损害。因此，对内部审计风险进行有效管理和防范是非常重要的。内部审计风险的类型主要包括以下几种：

1.误判风险：由于内部审计人员个人判断或主观偏见导致的风险。

2.信息不对称风险：由于审计双方信息不对称，审计人员难以全面、深入了解单位的情况，从而产生的风险。

3.程序风险：由于审计程序设计不合理、执行不严格等原因导致的风险。

4.技能不足风险：由于内部审计人员技能水平不足以胜任审计任务而产生的风险。

5.环境风险：由于企业内部环境变化、政策调整等因素导致的风险。

（二）内部审计风险管控的必要性

首先，内部审计风险管控是企业内部风险管理的重要组成部分。随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，内部审计所面临的风险也不断增加。内部审计风险管控通过对审计过程中可能出现的风险进行识别、评估和控制，可以有效降低审计风险，提高审计质量，为企业的风险管理提供有力支持。其次，内部审计风险管控有助于提高企业的内部控制水平。内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，通过对其自身的风险进行管理和控制，可以不断完善内部控制体系，提高企业整体内部控制水平。同时，通过对其他部门的审计和监督，内部审计还可以及时发现和纠正内部控制方面存在的问题，促进企业内部控制的持续改进。再次，内部审计风险管控有助于提高企业的治理水平。内部审计通过对企业治理结构的评估和监督，可以及时发现和纠正治理结构方面存在的问题，促进企业治理水平的提高。同时，内部审计还可以对企业的战略规划、经营计划、财务管理等方面进行审计和监督，为企业治理提供重要的信息和建议，帮助企业领导做出更加科学、合理的决策。最后，内部审计风险管控可以提高企业的社会形象和声誉。内部审计的公正、客观和专业性得到了广大投资者和社会公众的认可和信任。通过加强内部审计风险管控，可以提高内部审计的公信力和声誉，增强投资者和社会公众对企业的信任和支持，为企业的可持续发展提供有力保障。

二、内部审计风险产生的原因分析

（一）客观因素

首先，审计环境复杂化。随着企业规模的扩大和业务范围的扩展，内部审计所面临的审计环境越来越复杂，包括企业治理结构、内部控制体系、信息系统等方面的问题，这些因素都会增加内部审计的风险。其次，相关法律法规不完善。目前，我国内部审计相关的法律法规还不够完善，缺乏具体的操作指南和规范，这使得内部审计人员在开展工作时缺乏明确的指导和约束，从而增加了审计风险。最后，审计技术手段落后。目前，一些企业的内部审计技术手段相对落后，缺乏先进的信息技术和审计软件，这使得审计人员难以高效地进行数据分析和比对，从而增加了审计风险。

（二）主观因素

首先，审计人员素质不高。内部审计人员的素质是影响审计风险的重要因素之一。如果审计人员缺乏必要的专业知识和技能，或者对法律法规和公司制度不熟悉，就难以发现存在的问题，从而增加审计风险。其次，审计缺乏独立性和客观性。内部审计的独立性和客观性是保证审计质量的重要前提。如果内部审计人员缺乏独立性和客观性，就难以公正、客观地开展工作，从而增加审计风险。再次，审计程序不规范。内部审计程序是保证审计质量的重要环节。如果审计程序不规范，就难以保证审计结果的准确性和可靠性，从而增加审计风险。最后，缺乏有效的沟通机制。内部审计人员与单位之间缺乏有效的沟通，就难以了解单位的情况，从而增加审计风险。同时，与董事会等高层管理机构之间的沟通也不充分，这也增加了审计风险。

三、管控内部审计风险的意见和建议

（一）建立完善的内部审计制度

为了有效管控内部审计风险，企业应该建立完善的内部审计制度，明确内部审计的职责、权利和程序，规范内部审计人员的行为，确保内部审计工作的科学性和规范性，避免审计风险的发生。首先，企业需要明确内部审计的职责和权利。内部审计是企业内部的一项重要工作，需要对企业内部的财务、管理、运营等方面进行全面的审计和监督。因此，企业应该明确内部审计的职责和权利，包括审计的范围、审计的内容、审计的权限等，以确保内部审计工作的全面性和权威性。其次，企业需要建立完善的内部审计程序和流程。内部审计工作是一项复杂的工作，需要进行全面的计划、实施和报告。因此，企业需要建立完善的内部审计程序和流程，包括审计计划的制定、审计工作的实施、审计报告的编写等。这些程序和流程应该规范化和标准化，以确保内部审计工作的科学性和规范性。

（二）加强内部审计人员的培训和教育

企业应该加强对内部审计人员的培训和教育，提高其专业素养和技能水平，增强其对法律法规和公司制度的理解和掌握，避免因人员素质不高导致的审计风险。首先，企业应该加强对内部审计人员的专业素养培训。内部审计人员需要具备财务、审计、管理等方面的专业知识和技能，才能够胜任审计工作。因此，企业应该定期组织内部审计人员参加专业知识和技能的培训和学习活动，包括审计技术、财务报表分析、管理理论等方面。通过这些培训和学习活动，可以提高内部审计人员的专业素养和技能水平，避免因人员素质不高导致的审计风险。其次，企业应该加强对内部审计人员的法律法规培训。内部审计人员需要了解和掌握国家和企业相关的法律法规和规章制度，才能够合规地进行审计工作。因此，企业应该定期组织内部审计人员参加法律法规的培训和学习活动，包括国家和企业的财经法规、审计法规、税法等方面。通过这些培训和学习活动，可以提高内部审计人员对法律法规的掌握和理解程度，避免因人员不熟悉法律法规导致的审计风险。最后，企业应该加强对内部审计人员的公司制度培训。内部审计人员需要了解和掌握公司的管理制度和规章条例，才能够更好地进行审计工作。因此，企业应该定期组织内部审计人员参加公司制度的培训和学习活动，包括公司财务管理制度、内部控制制度、风险管理等方面。通过这些培训和学习活动，可以提高内部审计人员对公司制度的掌握和理解程度，避免因人员不了解公司制度导致的审计风险。

（三）保持内部审计的独立性和客观性

企业应该建立独立的内部审计部门，确保内部审计人员的独立性和客观性，加强对内部审计工作的监督和管理。这些措施的实施可以避免因缺乏独立性和客观性导致的审计风险，为企业的可持续发展提供有力保障。首先，企业应该建立独立的内部审计部门。内部审计部门应该独立于其他部门，直接向企业的高层管理机构负责。内部审计部门的职责应该是进行全面的审计和监督，对企业内部的财务、管理、运营等方面进行独立的评估和报告。通过建立独立的内部审计部门，可以避免其他部门对审计工作的干扰和影响，确保审计人员能够公正、客观地开展工作。其次，企业应该确保内部审计人员的独立性和客观性。内部审计人员不受其他部门或个人的影响和干扰，独立开展工作。企业应该制定相应的政策和制度，确保内部审计人员的独立性和客观性。例如，内部审计人员不应该参与企业的日常经营管理和决策活动，不应该接受其他部门或个人的指挥和影响，避免因缺乏独立性和客观性导致的审计风险。最后，企业应该加强对内部审计工作的监督和管理。内部审计工作是企业内部的一项重要工作，需要严格遵守法律法规和企业制度。企业应该加强对内部审计工作的监督和管理，确保内部审计人员能够公正、客观地开展工作。例如，企業可以建立内部审计质量评估机制，对内部审计工作的成果和质量进行评估和监督，及时发现和纠正存在的问题。通过加强对内部审计工作的监督和管理，可以避免因管理不善导致的审计风险。

（四）加强内部沟通和协调

企业应该加强内部审计人员与其他部门之间的沟通和协调，促进信息共享和协同工作，避免因沟通不畅导致的审计风险。首先，企业应该建立内部审计人员与其他部门之间的沟通机制。内部审计人员需要与企业的其他部门进行沟通和协调，以获取相关的信息和资料，同时其他部门也需要与内部审计人员密切合作，以配合审计工作的开展。因此，企业应该建立内部审计人员与其他部门之间的沟通机制，包括沟通的渠道、沟通的内容、沟通的时间等方面。通过建立沟通机制，可以避免因沟通不畅导致的审计风险。其次，企业应该促进信息共享和协同工作。内部审计人员需要与其他部门进行信息共享和协同工作，以更好地开展审计工作。因此，企业应该建立信息共享平台和协同工作机制。例如，内部审计人员可以与其他部门共同制定审计计划、共同开展审计工作、共同编写审计报告等。通过信息共享和协同工作，可以避免因信息不畅通、工作不协调导致的审计风险。最后，企业应该加强对内部审计人员与其他部门之间的协调和管理。内部审计工作是企业内部的一项重要工作，需要与其他部门进行协调和管理。例如，企业可以建立内部审计协调机构或协调小组，负责内部审计人员与其他部门之间的协调和管理，避免因管理不善导致的审计风险。

（五）引入先进的审计技术和方法

企业应该了解和掌握先进的审计技术和方法，提高内部审计工作的效率和质量，减少因技术手段落后导致的审计风险。首先，企业应该了解和掌握先进的审计技术和方法。随着科技的发展和社会的进步，审计技术和方法也在不断更新和改进。因此，企业应该及时了解和掌握先进的审计技术和方法，包括数据分析技术、人工智能技术、信息系统审计等方面。通过引入先进的审计技术和方法，可以提高内部审计工作的效率和质量，减少因技术手段落后导致的审计风险。其次，企业应该根据自身实际情况选择适合的审计技术和方法。不同的企业有着不同的业务和运营特点，因此需要根据自身实际情况选择适合的审计技术和方法。例如，对于大型企业而言，由于业务复杂度高、数据量大，可以选择引入数据分析技术和人工智能技术进行审计；对于小型企业而言，由于人力和资源有限，可以选择引入信息系统审计等简单实用的技术进行审计。通过选择适合的审计技术和方法，可以提高内部审计工作的针对性和有效性，减少因技术手段不适用导致的审计风险。

结语：

综上所述，内部审计是企业内部管理的重要组成部分，对于企业的运营和发展具有重要的意义。企业应该加强对审计风险的认知和理解，建立完善的内部审计制度，加强对内部审计人员的培训和管理，引入先进的审计技术和方法，防范和化解审计风险，为企业的可持续发展提供有力保障。