事业单位预决算过程中偏差的管理和控制

丁晓

预决算管理是事业单位财务管理的重要组成部分，对于保证单位财务活动的合法性、规范性和有效性具有至关重要的作用。预决算管理主要包括预算编制、预算执行、决算编报等环节，不仅涉及资金的筹措、分配和使用，还关系到单位整体的发展和规划。本文首先介绍了事业单位预决算管理的内涵，强调了加强预决算偏差管控的必要性和重要性；其次，分析了导致事业单位预决算偏差的常见因素，包括预决算管理意识不足、预算编制科学性不足、决算编报质量不高以及人员素质问题等；最后，提出了加强事业单位预决算偏差管控的优化建议，包括树立良好的预决算管理理念、提升预算编制和执行质量、完善决算编报体系以及强化人才队伍建设，旨在全面提升事业单位的预决算管理质量，控制偏差。

事业单位作为公共部门的一种组织形式，在实现社会公益和提供公共服务方面发挥着重要作用。预决算是事业单位管理中的重要环节，对于保障财政资金的合理运用和提高工作效益具有重要意义。然而，在实际操作中，事业单位的预决算往往还存在偏差，给单位的财务管理和工作运行带来了一系列问题和挑战。

一、相关理论概述

（一）事业单位预决算管理的内涵

预决算管理是事业单位财务管理的重要组成部分，涵盖了预算编制、预算执行、決算编报等多个环节，其核心目标是实现单位财务活动的有效管控和科学规划。预决算管理不仅关系到事业单位的日常运营和发展，还对国家政策的实施和社会公共服务的提供具有重要影响。

首先，预决算管理是一种全面性管理。涉及事业单位的各个方面，包括收入、支出、资产、负债等方面的财务活动。通过预决算管理，事业单位可以全面掌握自身的财务状况，并为未来的运营和发展提供决策依据；其次，预决算管理是一种战略性管理。其不仅关注事业单位当前的利益，还会考虑长远发展；再次，预决算管理是一种精细化管理。要求事业单位对财务活动进行精细化的分析和规划，充分考虑各种风险和不确定性因素，以确保事业单位的财务安全和稳定；最后，预决算管理是一种责任化管理。要求事业单位建立完善的责任制度，明确各部门和岗位的职责及权限。

（二）加强预决算偏差管控的必要性

首先，加强预决算偏差管控有助于保证财务稳健。预算编制是事业单位财务管理的基础，通过预算可以合理规划和控制财务支出。然而，在实际执行过程中可能存在预算偏差，即实际支出与预算支出之间的差异。加强预决算偏差管控可以及时发现偏差情况，并采取相应的调整措施，确保财务支出在合理范围内，维护财务稳健；其次，加强预决算偏差管控有助于提高财务的透明度和合规性。事业单位在财务管理中需要遵守相关的法规和规章制度，并维持财务透明度。通过加强预决算偏差管控，可以及时发现财务的违规行为或潜在风险，防止财务信息的不真实和不透明，确保财务管理的合规性，维护单位的声誉和信誉；最后，加强预决算偏差管控有助于优化资源利用。事业单位的资源有限，需要合理配置和利用。预决算偏差管控可以帮助事业单位及时发现资源利用不当或浪费的情况，并及时调整资源配置，优化支出结构，提高资源利用效率，从而实现最大化的资源价值。

（三）加强预决算偏差管控的重要性

首先，预决算偏差管控可以确保财政资金的合理使用和合规执行。通过对预决算进行严格管控，可以避免资金的滥用、挪用和浪费，保障公共财务的安全和稳定，有助于提高财政资金的利用效率，确保资金流向符合事业单位的发展需要，实现财务目标的顺利实施；其次，加强预决算偏差管控有助于提高财务决策的科学性和准确性。预决算偏差是财务管理中的常见问题，如果不加以管控，可能导致财务决策的失误或偏离。通过加强偏差管控，可以及时发现和纠正预算执行中的偏差情况，调整和优化预算计划，确保决策的科学性和准确性，有助于提高事业单位的财务管理水平，从而为战略决策和经营活动提供可靠的财务依据；最后，加强预决算偏差管控对于提升事业单位的内部管理效能也至关重要。通过偏差管控，可以促进财务与其他部门的沟通和协调，加强内部管理的整合和协同。预决算偏差的发现和解决需要各部门的共同努力和配合，从而可以推动单位内部的协作和效率提升。

二、导致事业单位预决算出现偏差的常见因素

（一）预决算管理意识有待提升

首先，一些事业单位对预算管理的重要性认识不足，对预算的编制、执行和监控缺乏全面理解。在预算编制阶段，单位可能存在预算目标设定不明确、预算编制过程不科学等问题；在预算执行阶段，单位可能存在预算执行不严格、预算调整不及时等问题；在预算监控阶段，单位可能存在预算执行情况监控不力、预算偏差分析不深入等问题；其次，单位自身的历史遗留问题也是导致预算管理偏差的重要因素。一些事业单位由于历史原因，存在组织体制不完善、管理机制滞后、信息系统不完备等问题，导致预算管理过程中信息流通不畅、责任界定不清、数据准确性不高，导致预算编制和执行过程中出现偏差；再次，地区差异也是导致预算偏差的常见因素之一。不同地区的事业单位面临的经济、社会环境以及行业特点各异，导致预算编制的基础数据和预测假设存在差异。一些地区存在资源分配不均、经济发展不平衡等问题，对预算的编制和执行产生了影响，导致预算偏差的出现；最后，政策制定者对事业单位运作机制不了解，也是导致预算偏差的重要原因。一些政策制定者在制定预算管理政策时，对事业单位的特点和运作机制不够了解，导致政策与实际情况不符。在这种情况下，事业单位在执行预算管理政策时会遇到困难和矛盾，导致预算偏差的发生。

（二）预算编制科学性不足，预算执行困难

首先，预算编制科学性不足意味着在编制预算的过程中缺乏科学的依据和方法。现行的预算编制方式存在问题，例如缺乏系统性的数据分析、不够全面的信息调研和评估、缺乏科学的预测模型等，导致预算编制过程中的预测和估算难以准确反映实际需求和市场环境的变化，从而引发预算执行困难；其次，预算执行困难是由于预算编制科学性不足而导致。现行的预算编制方式无法充分考虑到各部门的实际需求和运作情况，导致预算计划与实际执行存在较大差异。这会给预算执行带来困难，例如资金分配不合理、资源调配不足、执行责任不明确等。预算编制阶段缺乏明确的绩效考核机制，会导致预算执行结果的监控不足，进一步加剧了预算执行的困难；最后，由于预算编制和实际执行之间存在偏差，预算执行结果与预算编制的规划目标和预期效果可能存在较大差异，导致实际支出超出预算、预算执行效率低下、绩效评估结果不符预期等问题，进而产生了预决算差异。

（三）决算编报的质量不高

首先，决算编报的质量不高源于会计核算存在问题。会计核算是决算编报的基础，如果会计核算存在不准确、不完整或不规范的情况，将会直接影响决算编报的质量。例如，会计凭证的录入错误、会计政策的不一致、会计估计的不合理等，都可能导致决算结果的失真，与预算存在差异；其次，决算编报的质量不高还与内部控制问题相关。内部控制是确保财务信息可靠性和合规性的重要保障，如果内部控制存在缺陷或不健全，将会影响决算编报的质量。例如，缺乏有效的财务制度和流程、内部控制操作失误、内部控制意识不足等，都会给财务信息的准确性和完整性带来风险，从而导致决算结果与预算存在差异。

（四）人员素质不足所引发的偏差问题

首先，人员素质不足会影响预算编制的准确性和科学性。预算编制需要对各项数据进行分析和预测，需要具备较高的专业水平和分析能力。如果工作人员缺乏相关的专业知识和技能，就很难准确把握各项指标的变化趋势和影响因素，从而导致预算编制的不科学，引发预算执行的偏差问题；其次，人员素质不足也会影响预算执行的质量和效率。预算执行需要有良好的组织能力、协调能力和沟通能力，以确保资源的合理配置和预算执行的顺利进行。如果人员缺乏这些能力，就会导致预算执行过程出现问题和困难，例如资源分配不当、执行进度滞后、执行结果偏离预期等，从而产生预决算偏差。最后，人员素质不足还会导致对财务管理制度和规范的理解和执行不到位。财务管理制度和规范是保证预决算准确性和合规性的重要保障，如果人员对于制度和规范的理解不深入或对其执行不到位，就容易出现操作失误、信息遗漏等问题，进而导致预决算偏差。

三、加强事业单位预决算偏差管控的优化建议

（一）树立良好的预决算管理理念，增强重视程度

首先，事业单位的高层领导必须对预决算管理足够重视。高层领导应参与制定和审批预决算方案，并明确其对预决算偏差管控的责任。同时，高层领导还需通过各项会议和工作场合强调预决算管理的重要性，从而在整个单位营造一种对预决算管理高度重视的氛围；其次，事业单位应增强全体员工的预决算意识。这需要通过持续的培训和教育活动，使全体员工都能理解和认识到预决算管理的重要性和必要性。最后，还需建立和完善奖惩机制，对严格按照预决算方案执行的员工给予一定奖励，对不按预决算方案执行的员工进行一定的处罚，从而形成一种全员参与、自觉遵守的良好氛围。

（二）准确理解预算编制要求，提升预算编制质量

首先，注重数据分析与预测。预算编制应基于充分的数据分析，包括历史数据、行业趋势、市场需求等方面的信息。事业单位可以采用数据挖掘和预测分析技术，来深入挖掘数据背后的规律和趋势，以便更准确地预测未来的收入和支出，提高预算编制的科学性和准确性，减少偏差的发生；其次，强化目标管理与绩效导向。预算编制应紧密结合单位的战略目标和绩效要求。事业单位应明确预算目标与战略目标之间的关联，并设定明确的绩效指标和考核机制。通过将目标管理和绩效导向融入预算编制过程，能够更好地对资源进行合理分配和优化配置，提高预算编制的质量和有效性；再次，加强跨部门的协同与沟通。预算编制不仅是财务部门的责任，还涉及各部门和岗位的共同参与和配合。事业单位应建立跨部门的协同机制，促进预算编制过程中的信息共享和沟通。各部门应提供准确的预算需求和数据支持，与财务部门密切合作，确保预算编制的全面性和准确性；最后，倡导创新与敏捷。事业单位应鼓励员工在预算编制过程中提出创新性的想法和方法。通过引入新技术、新模型和新工具，提高预算编制的效率和质量。此外，预算编制需要具备敏捷性，以及时响应高速变化的需求和环境。

（三）加大预算执行力度，提升预算執行质量

首先，事业单位应建立健全预算执行制度。在具体实践中，应制定出符合单位实际情况的预算执行程序和标准，明确各部门的职责和权限，使预算执行工作有章可循、有规可依；其次，事业单位应提高预算执行的严肃性和刚性。在预算执行过程中，应严格按照预算方案进行执行，避免随意性。对于因特殊情况需要调整预算的情况，应提前报批并进行详细记录；最后，事业单位应建立有效的预算执行监督机制，包括建立内部审计机制，对预算执行过程进行全面的监督和审计，防止出现预算执行偏差。同时，对于发现的预算执行问题，应及时进行分析和纠正，以避免问题的扩大和蔓延。

（四）完善决算编报体系，提高决算数据质量

首先，事业单位应建立完善的决算编报制度。这包括明确决算编报的程序、方法和时间，确保决算数据的准确性和及时性。同时，应注重决算数据的审核和验证，防止出现数据错误和遗漏；其次，事业单位应注重决算数据的分析和评估。通过采用科学的分析方法和指标体系，对决算数据进行分析和评估，发现决算中存在的问题和不足，并采取相应的措施进行改进，帮助事业单位更好地了解自身的财务状况，为未来的预算编制提供参考；最后，事业单位应建立完善的决算数据质量评估和监督机制。通过对决算数据的质量进行评估和监督，确保决算数据的准确性和可信度。对于发现的决算数据错误和遗漏等问题，应及时进行纠正和问责，以加强决算数据质量的控制和管理。

（五）强化人才队伍建设，提升预决算管理人员的素质

首先，建立健全人才培养和选拔机制。事业单位应制定明确的人才培养计划，包括预算管理人员的培训课程、学习机会和职业发展路径等。通过内部培训、外部培训和交流等方式，提升预决算管理人员的专业知识和技能水平；其次，加强知识更新和学习能力的培养。事业单位应鼓励和支持预决算管理人员参加行业研讨会、专业培训和学术交流等活动，以提高其对预决算管理领域最新理论和实践的了解；再次，注重培养综合素质和团队合作能力。事业单位应通过培训和实践，提升员工的沟通能力、协调能力和解决问题的能力，使其能够更好地应对复杂的预决算管理工作；另外，还要建立激励机制和职业发展通道。事业单位应建立激励机制，包括薪酬激励、晋升机制和荣誉奖励等，以激发预决算管理人员的积极性和创造力。同时，提供职业发展通道，为其提供晋升和成长的机会，使其能够在预决算管理领域实现个人价值和职业发展；最后，加强跨部门合作和经验共享。事业单位应鼓励不同部门之间的合作和交流，促进预决算管理人员之间的经验共享和学习。通过组织跨部门的工作组、项目组或研讨会等形式，促进预决算管理人员之间的沟通和合作，提高他们的工作效率和管理水平。

结语：

总之，加强事业单位预决算偏差管控是一项系统性工程，需要全员的共同参与和努力。通过不断完善管理机制、提升人员素质、优化决算编报体系，相信事业单位能够更好地管理预决算偏差，从而实现良好的财务管理和持续发展。