新时代审计工作的实践探索和前瞻性思考

汪涛

［摘 要］在新时代的背景之下，审计工作也应该与时俱进，守正创新，审计工作人员必须要以提高审计工作的效率与质量为己任，深入探索新时代审计工作的发展策略。本文首先就新时代下审计工作的实践探索进行了阐述，后对新时代审计工作进行了前瞻性思考，提出了相关的看法，以供参考。

［关键词］审计工作；新时代；前瞻性思考；实践探索

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.009

［中图分类号］F239 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）05-0030-03

0     引 言

习近平总书记在党的二十大报告中指出：“十年来，我们经历了对党和人民事业具有重大现实意义和深远历史意义的三件大事：一是迎来中国共产党成立一百周年；二是中国特色社会主义进入新时代；三是完成脱贫攻坚、全面建成小康社会的历史任务，实现第一个百年奋斗目标。”我国的发展已步入新时代，身为审计工作者，我们必须转变发展理念，进一步思考与探索新时代审计工作的发展策略，与时俱进，守正创新，严把政治标准，落实新时代审计理念精神，让新时代审计工作为我国的发展壮大提供助力。

1     新时代审计工作的实践探索

1.1   严守政治标准，贯彻落实研究型审计理念

自党的十八大以来，党中央对审计工作给予高度重视，并从大局出发进行谋划，成立了中央审计委员会，强化了对于审计工作的领导。在此背景下，审计工作人员应该自觉且深入地学习习近平总书记关于审计工作的重要讲话以及二十大精神，并对这些内容进行贯彻落实，严守政治标准，提升自身的政治觉悟与职业素养，提高政治站位，做好自身的审计工作，发挥监督作用，以此促进社会发展，助力反腐廉政建设。党的十八大以来，党中央不断加大反腐力度，大部分单位的财务账面都很清爽，已经很少出现重大违法违纪问题，基本形成了不想腐、不敢腐的整体局面。但如果审计工作仍停留在财务账上，就难以达到更深入更透彻的审计效果，还可能会出现较大的审计漏洞与风险。因此，审计人员必须贯彻落实研究型审计理念，将研究型审计理念贯穿审计工作全过程，审计开始时形成整体审计思路，审计实施中加强分析研判，审计报告时提出合理建议，使整个审计过程清晰深入，这样才能取得更加优化的审计结果［1］。

1.2   研究审计工作方案，编制审计实施方案

首先，要编制年度审计项目计划，审计工作人员需要根据国家在审计工作方面的政策法规，明确自身的法定职责，与政府的中心工作相配合，同时深入了解社会热点与民生问题，在此基础上编制年度审计项目计划，合理分配并充分利用有限的审计资源。

其次，制订审计工作方案。在年度审计项目计划的基础上，制订相应的工作方案。首先需要开展全面的调查工作，明确审计目标、重点、范围、工作组织安排等内容，这对于审计项目具有十分重要的指导作用。而在制订好审计工作方案之后，还需要吃透工作方案，尤其是对一些上级组织的审计项目，审计工作人员需要深入地了解审计内容与重点，对于资金、项目、主管部门、文件资料与数据的收集、数据关联性等内容彻底弄清，使得审计思路更加清晰。只有将工作方案真正研究透彻，才能理清其中的思路，并在清晰思路的基础上组织计划［2］。

最后，需要编制审计实施方案。审计实施方案实际上就是针对整个审计过程的工作安排，以审计项目任务的完成为目的，涵盖由发送审计通知书至处理审计报告的整个过程。与工作方案相比，审计实施方案更加细化与具体化，其作用也更加重要，对审计的整个过程都具有决定性作用。审计工作人员需要对工作方案进行深刻研究，在此基础上围绕方案中的范围与内容对被审计单位开展审计工作，进一步细化工作方案，分成多个模块，将复杂问题简单化并逐一解决。

1.3   研究审计报表与审计报告框架

审计方案与审计报表之间有很强的关联性，只有深入研究审计方案，审计人员才能保障审计报表的完整性与有效性，才能在此基础上写出合格的审计报告。在审计报表中，需要对问题进行分类与汇总，在审计报告中对同类问题进行精准反映。

1.4   做好审计人员选用调配工作

新时代的审计工作还需要做好人员的选用与调配工作。首先要做到有人可用。目前，各级审计机关都不同程度地面临无人可用的困境，要想解决这一问题，就要加大引进与培养新人的力度，不能光引进不培养或不好好培养。其次，要知人善用。在組建审计组时，不仅要考虑审计项目的特点，还需要了解每一位组员的特点与特长，在此基础上再进行合理的分工，做到人尽其用，用其所长。良好的分工是保障审计工作取得优秀成果的重要因素。审计组长或主审还需要具备掌控全局的能力，当组员面临难以解决的问题时，审计组长需要及时地提供帮助与指导；而在面对大家都不了解的领域时，审计组长要有带领组员攻克难题的能力。

1.5   善于借助被审计单位力量

在很多审计项目中，审计组借助被审计单位的力量能收到事半功倍的效果。一方面，被审计单位对于本单位的各项事务、规定等一定十分清楚，在进行资料整理、事项梳理等相关工作时方便快捷，具有很大的优势。另一方面，借助被审计单位的力量也能够大量节省审计组的人力、物力和时间。但是在这一过程中，审计组还需要有意识地监控被审计单位协助审计的整个过程，以避免出现舞弊、更改内容信息等各种违法乱纪行为，并且还要对审计结果进行必要的核查。

1.6   要善于抓重点，具备职业敏感性

审计人员在开展审计工作时，需要对审计工作方案中的工作重点进行深入的剖析，不能仅关注表象，而要深入挖掘其中更加深层次的内容，善于抓重点。如果仅关注表象，那么很多问题都是没有实际意义的。同时，审计人员还需要具备一定的职业敏感性，如果审计人员缺乏职业敏感性，那么很多审计方面的问题可能就会被遗漏，甚至产生一些严重的后果。在涉及财务账异常、非正常进出账、不明款、捐赠、工程金额、无故核销往来款等问题与情况时，审计人员需要及时关注并深入调查，这样才能取得良好的审计结果。

1.7   增强审计工作专业能力

首先，审计工作人员需要具备良好的职业判断能力。审计职业判断贯穿整个审计过程，审计本身就是先发现问题再求证的过程，审计人员在与被审计人员进行谈话时，要能够迅速地判断其谈话内容的真伪，判断其可信度，大胆假设小心求证，这样才能真正发现其中的问题。

其次，审计工作人员还需要具备学习动力、学习毅力以及学习能力。在审计工作中，被审计的单位是不可能完全相同的，每审查一个新单位时，审计人员都需要学习与了解其业务，如果对被审计单位的核心業务缺乏最基本的了解，就容易出现无从下手的情况，也就无法审深审透，最终导致审计工作出现风险与漏洞，因此，审计人员必须具有较强的学习力，能够在短时间内迅速了解陌生领域的内容，将所学的知识运用于审计工作当中，先学后审。

最后，审计人员还需要具备指导被审计单位进行整改的能力。在新时代背景之下，各部门都十分重视审计整改工作，而有时面对一些特殊问题，被审计单位往往会出现一筹莫展的情况，不知道该如何整改，因此，审计人员一方面需要具备审查问题的能力，另一方面还要能够对被审计单位的整改工作提出建议与指导。

2     新时代审计工作的前瞻性思考

2.1   坚持党的领导，把握政治方向

新修订的《审计法》中明确提出要坚持中国共产党的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。在新时代背景下的审计工作中，审计人员必须对《审计法》进行全面贯彻落实，提高自身的思想觉悟，树立服从于党、服务于党的领导的观念，跳出思维定式，站在国家监督体系大格局的角度思考审计监督工作，提高自身的政治领悟力、判断力以及执行力，在整个审计工作过程当中贯彻落实党的领导，提高自身的政治站位，把握政治方向以及审计工作的政治功能属性，围绕党和国家的中心工作开展审计工作，牢固树立“中央审计委员会指向哪里，审计人员就审计到哪里，党和政府工作重点抓什么，审计机关就审什么，党和政府工作部署到哪里，审计机关就审到哪里”的理念，把握政治方向［3］。

2.2   加快新时代大数据审计工作

2.2.1   新时代大数据审计工作战略重点

在新时代背景之下，我国信息技术飞速发展，现代信息技术已经被广泛应用于审计工作当中，审计人员需要与时俱进，加快新时代大数据审计工作建设，进一步提升审计工作效率。当前大数据审计工作的战略重点如下。

一是要突破资源限制，扩大审计工作的范围。审计组在开展审计工作时，难免会受到各种因素的制约，而如果被审计单位具有较大的规模，就只能采用抽样审计的方法开展审计工作，以达到节省审计资源的目的。在新时代背景下，信息技术不仅为审计工作带来了便利，同时也增加了被审计单位经济活动的复杂性，抽样审计之类的方法不再适用。在大数据的辅助之下，审计工作可以有效突破资源限制，在审计过程中扩大范围，进一步优化审计工作。

二是要突破时空限制，提升审计工作的效率。就当前的审计工作来说，被审计单位的经营规模是影响审计效率的主要因素之一，有些被审计单位的经营规模庞大，业务多且繁杂，审计组还需要对被审计单位往期及现期的经济活动进行审查，那么审计组在进行审计工作时就可能会受到时空方面的限制，而如果可以控制时间与空间范围，在发展过程中进行同步审计，那么审计工作的效率就会大大提高。在大数据时代，审计单位完全可以利用信息技术突破时空方面的限制。

三是要打破视野方面的局限性，拓展思维。传统的审计工作的工作对象一般来说是已形成的经济数据，往往会忽视被审计单位在未来期间的经济业务，对此，审计组有必要利用信息技术，打破视野方面的局限性，提前预测业务发展趋势，并与实际情况相比对，全面地、深层次地对被审计单位的经济活动进行审计。

2.2.2   新时代大数据审计工作优化措施

就目前情况来说，大数据审计工作还存在不少漏洞需要弥补，如大数据审计成本较高、审计人员理念有待转变、审计流程不够完善、业务数据联合分析有待加强等。审计人员需要进一步探索大数据审计工作的优化路径与策略，推动其工作建设。第一，需要对大数据审计工作的工作模式进行创新，推动审计信息化建设。审计单位需要在传统模式与方法的基础上，构建新的审计机制，可以各部门联合开展审计工作，充分发挥各部门的优势，以确保审计工作全面有序地开展。在此基础上，加强审计信息化建设，创建信息化审计工作平台，使各个部门能够通过信息化平台沟通交流审计信息，汇报审计工作，并逐步构建信息网络，加强部门之间的协作与配合。各部门也要自觉定期撰写审计工作报告，及时回顾与总结审计工作，对于审计过程当中的重点、难点、疏漏、改进措施等进行总结，在信息技术的支持下，发挥各部门团队的作用，保障审计工作的严密性与规范性。第二，要改善审计机制，提高审计工作的科技含量。以往的审计机制具有一定的落后性，已经不再适用于当前的时代背景，因此，审计人员有必要改善审计机制，提高审计工作的科技含量。在审计方法方面，要应用现代化的审计方法，在大数据技术、互联网技术等现代信息技术的辅助下进行数据统计。在审计理论方面，要突出传统审计理论与信息技术的融合。而在审计设备方面，要注重对审计工作设备的维护与更新。

3     结束语

综上所述，在新时代背景下，党的二十大报告提出要深入推进国家治理体系与治理能力现代化，而审计工作在这一进程中发挥着至关重要的作用，审计人员要有意识地推动新时代审计工作现代化进程，完善现代审计制度，进一步地提高审计质量与审计效率，促进审计工作的优化发展。

主要参考文献

［1］洪兴旺.与时俱进 守正创新 全力做好新时代审计工作［J］.审计与理财，2023（2）：9-12.

［2］孙果芬.强化内部审计对助力企业提质增效的作用分析：基于R集团新时代内部审计工作的思考［J］.科技经济市场，

2023（1）：113-115.

［3］杨斌.习近平新时代中国特色社会主义思想指导下的审计制度路径优化［J］.中共桂林市委党校学报，2022，22（4）：35-38.