关于企业税务筹划和税务管理的思考

徐晓红／文

加强对税务成本的控制是现阶段企业提高自身经济效益的一项有效措施，而税务筹划和税务管理两种方式在企业经济效益提升方面都发挥着十分重要的作用，能够帮助企业维持长期稳定的发展。在新的社会经济环境下，企业想要推动自身的现代化进程，就应不断加强对税务筹划及税务管理工作的重视，掌握相关的税收政策，并根据企业现阶段的实际经营状况，对现有的税务筹划方案进行不断调整和完善，提高税务管理水平，尽可能地规避经营风险。在此基础上，文章简单论述了税务筹划的内涵及企业加强税务筹划的意义，分析了现阶段企业经营环节税务管理遇到的问题，并给出相应的优化策略，以期为企业的税务筹划和税务管理工作提供一定的帮助。

作为企业经济效益提升的两项重要方式，税务筹划及税务管理都是企业在充分了解并享受我国各项税收优惠的前提下适当管控税收成本、降低税负，以提升企业的经营利润的方式。随着企业的不断发展，其涉及的经营业务也在不断扩张，涉税项目增加，企业税务管理工作涉及的税种及纳税科目也会增加。这就要求税务管理人员尽快了解并掌握我国的各项优惠税收政策，确保各项涉税业务处理都在法律规定的范围内进行。同时，还要定期评估税务风险的发生概率，做好税务筹划工作。

税务筹划的内涵

在我国，目前关于税务筹划并未做出统一的定义，通过研究国际相关专家的意见，可以认为税务筹划是指企业在遵循相关法律规范的前提下适当地规划和管理自身的各项经营活动，以实现利益最大化的目标。

税务筹划的内涵可以从四个方面进行分析：站在合法的角度，税务筹划主要是指企业通过学习政府部门的相关法律规范，提前筹划和管理企业的各项经营管理，在法律规定的范围内尽可能减少其税收支出；站在业务的角度，企业的税务筹划工作应当以不改变现有经营目标为前提，通过适当调整和优化业务流程和范围，减轻税负，以提高企业的经营效益；站在税收政策的角度，企业在开展税务筹划工作时应全面关注我国的各项税收优惠政策，并结合现阶段的经营发展需求，选择最科学的税务筹划方案；站在及时性角度，企业开展税务筹划工作主要是为了降低业务活动的税负，而税务筹划能够帮助企业适当地延迟纳税，提高资金的使用效率，对企业发展有一定的助推作用。

企业加强税务筹划和税务管理的意义

新会计准则的制定和实施，为企业税务筹划工作的开展起到引导性作用。在以往，部分企业由于并未树立良好的税务管理意识，在制订税务筹划方案时未考虑自身的实际需求，导致其税务管理水平很难提升。然而新会计准则的实施，能够帮助企业进一步完善税务管理工作，提高其税务筹划水平。

能够降低经营成本

通过加强税务筹划和税务管理，现代企业能够有效提高各项资金的使用效率，减少经营成本。如在新会计准则下，企业可以在成本效益的原则下，选择适当的税务筹划方法，最大限度地降低企业的纳税额度，减少支出，提高经济效益。此外，税务筹划还能加大对经营成本的管控，提高经济效益，为相关经营活动的开展提供充足的资金支持。在传统管理模式下，企业往往需要面临无法在所处的市场环境中占据稳固竞争地位的问题，而税务筹划工作的开展则能够有效解决这一问题，不断创新内部管理模式，贯彻节约理念，使产品具备更高的议价空间，提高企业竞争力，使企业实现持续稳定发展。

提高企业的纳税能力

现代企业的一项基本职责就是做到合理纳税。随着现阶段我国市场经济体制的优化和改革，税务筹划和税务管理人员的专业水平也在不断提升，使企业的会计工作效率和质量不断提升。同时，高质量的人才团队也有助于推动企业各项业务活动的顺利开展，扩大企业的经济收益规模，提升企业的纳税能力。

能够有效降低税务风险

在新会计准则下，企业应积极发现自身现阶段在税务筹划工作中遇到的问题，并不断完善，尽可能地规避税务风险。具体来讲，企业可以利用完善的税务筹划机制，对现有的内部控制管理体系不断优化，并站在政府监督及社会监督的角度及时发现经营管理环节存在的问题，以免发生贪污腐败、以权谋私的行为，有效控制税务风险。

企业在税务筹划和税务管理工作中遇到的问题

对税务筹划缺乏重视

首先，我国当前处在社会经济体制改革的关键阶段，各项制度都在不断优化和完善。但由于我国改革开放的时间相对较晚，现有的税务管理工作仍然不够完善，对税务筹划仍然缺乏更深层次的研究，在实际的工作开展环节实践经验不足，导致税务筹划工作的开展存在一定的阻碍。

其次，税务筹划与偷税漏税有本质的区别，是指企业在法律规定的范围内，通过适当调整经济业务活动，达到降低税负的目的。但由于部分财务人员对此缺乏正确的理解，缺乏工作的积极性，使税务筹划工作无法顺利推进。

最后，部分企业在经营环节过多地将关注重点放在业务活动方面，对税务筹划工作缺乏重视，也会影响税务筹划工作的最终质量。

缺乏对税务统筹成本效益的分析

部分企业目前已经积极学习了新会计准则的相关工作要求，但由于管理人员在经营环节过多将关注重点放在业务活动的开展及业务规模扩大方面，并未关注税务筹划成本效益方面的内容，因此，税务管理工作仍然难以实现精细化，税务管理对经营成本的管控效果仍然不能充分发挥。部分企业虽然制订了税务筹划方案，但是在降低税负、提高成本效益方面所体现出的作用较小，导致企业税务风险很难通过加强税务筹划得到有效管控。

与税务机关缺乏沟通

新会计准则是新时期企业税务筹划和管理工作的一项重要制度依据，各企业都对此加强了重视。但由于部分企业与税务机关并未建立良好的沟通关系，对所制订的税务筹划方案是否符合新会计准则的要求缺少足够的把握，对税务机关缺乏足够的信任，导致其税务筹划的质量很难提升。此外，一些税务机关并未对新的税收政策展开更深层次的研究，企业现有的税务信息系统的构建不够成熟，与税务机关之间存在一定的信息沟通壁垒，很难充分发挥税务筹划和税务管理工作应有的作用。

税务筹划人才专业水平较低

受当前业务活动开展状况及企业规模的影响，很多企业内部现有的税务管理人员并不具备充足的税务筹划方面的工作经验，对相关政策的了解和掌握不够全面，在工作中对市场经济形势的变动及税收政策的更新缺乏关注，导致企业对税务制度的变动情况缺乏准确的了解，不能根据最新的税收政策调整自身的经济活动，影响税务筹划的工作效率。部分企业当前仍然沿用传统的绩效考核管理机制，在对税务筹划工作进行评价时，存在较强的片面性，所得出的评价结果不够准确，税务管理人员相关工作的开展缺乏科学的标准，其主观能动性得不到充分发挥，对地区和国家在税收政策执行方面存在的差异问题不能有效协调，企业不可避免地需要面临一定的税务风险问题，资金使用效率得不到提升，税务筹划工作质量较低。如在特殊时期，我国政府部门为了减轻企业的税负压力，颁发了一定的税收优惠政策，减轻了部分税种的税收压力，但由于税务人员对此缺乏关注，导致其制订的税务筹划方案并未充分应用税收优惠政策，企业的税务成本居高不下。

企业加强税务筹划和税务管理的有效措施

重视税务筹划

首先，企业应树立良好的纳税意识，合理规划各项税收支出，尽可能地规避税务风险。在税务筹划工作中，企业应全面了解其业务活动所涉及的税种、税率及税负等方面的数据信息，掌握我国税务方面的法律规范，以免存在违反税务法规的行为。税务筹划人员应积极了解并掌握我国的税收优惠政策，并结合企业的业务开展状况，合理避税，主动缴纳应缴税款。通过开展税务筹划，企业能够全面落实内部的税务管理工作，实现良性发展。

其次，完善现有的税务筹划管理体系。完善的税务筹划管理体系是企业顺利开展税务筹划工作的一项重要内容。通过构建税务筹划管理体系，相关人员能够进一步提高自身各项税务筹划工作的规范性，并实时监管管理人员的各项行为，提高其思维认知水平。同时，通过构建科学的绩效考核制度，企业能够实现对税务筹划管理全过程的监管，并及时发现其中存在的问题，为企业提供更高质量的税务管理服务。

最后，优化现有的业务结构。通过分析税务筹划管理的内涵可知，企业在优化现有业务活动时，应确保整体的战略目标保持不变，并从原有的事后管理转为关注对业务活动全过程的管理，税收管理也应如此。企业的税务成本主要是指其针对不同性质的业务活动，采取差异化的纳税标准所产生的税负成本。企业达成税务目标的方法有很多种，如成本管控和拓宽业务范围等。这些活动都离不开税务筹划。税务筹划工作能够帮助企业优化整合内部的各项资源，并对比不同的税务筹划方案，根据业务需求择优使用。此外，还需要加强对业财融合工作的重视，督促财务人员积极学习和了解业务方面的相关知识，参与经营决策，以达到优化业务活动、提高税收管理合理性的目的，进而有效控制税收成本，提高经营效益。

重视税收筹划成本效益分析

随着新会计准则的颁布和实施，企业需要对其会计信息进行定期的披露，这就要求会计工作更加严谨和准确，以塑造良好的社会形象。在这样的背景下，企业应不断强化自身的会计管理工作，坚持税收筹划成本效益的工作原则，通过提高税务筹划质量，帮助企业尽快达到降低税负、提高经济效益的目的。为此，企业可以从三个方面提升税务筹划工作的质量。首先，应加强对成本效益内容的研究，重点关注经济收益及经济损耗的相关数据，保障税收筹划的全面性和系统性。其次，企业应不断优化和改进税收筹划方案，并根据业务需求的差异，选择多样化的税收筹划方案，最大限度地降低企业税负，尽快实现战略发展目标。最后，税收筹划工作强调全员参与，因此，企业在税收管理时应全面收集各部门的涉税业务数据信息，并与相关负责人员积极商讨，保障税收管理工作的全面、准确、合理。

与税务机关建立良好的沟通关系

与税务机关建立良好的沟通关系，能够帮助企业第一时间了解我国税收相关制度的变动情况，及时发现对企业发展有利的税收优惠政策，并充分利用，以便最大限度地降低企业税负，增强税务筹划和管理工作的合理性。因此，企业应对此加强重视，与税务机关积极建立良好的沟通关系，并结合新会计准则的相关要求，及时改进其在与税务机关沟通环节存在的不合理问题。在这一过程中，企业要站在自身发展的角度，引进先进的信息系统，提高与税务机关的沟通效率，营造良好的企业形象，并获取税务机关的认可。

重视税务筹划人才培养，提升人才素质

针对当前很多企业内部现有的税务筹划人才专业水平较低、税务筹划经验不足、未全面了解和掌握我国相关税收政策等方面的问题，企业应积极加强对税务人员引进和培训工作的重视。

一是企业可以在其内部构建专门的税务管理部门或岗位，并委派具备较高专业水平的人员负责开展相关工作。同时，还应强调财务管理与税务管理岗位的差异，突出税务管理部门的权威性和专业性，以免出现税务管理与财务管理混淆的问题。

二是企业要根据现有税务管理人员的专业能力，定期组织开展有针对性的培训活动，并督促其积极参与学习，扩充知识储备，掌握最新的税务方面的法律规范及优惠政策。可以通过列举案例，强调税务筹划和税务管理的关键内容，帮助其建立全面的税务管理知识框架。

三是加大人才的引进力度。企业在招聘环节应适当提升税务筹划和管理人员的薪酬福利待遇，吸引更多的人才加入。同时还要加大对其专业能力、工作经验、税务相关政策的掌握程度等方面内容的考核力度，确保其能够满足企业税务筹划和管理的需求。

四是应建立科学的评价机制，客观、公正地评价税务人员专业水平和职业道德等方面，并将评价结果运用到其薪酬结构中，一旦出现多次未达到评价标准的人员，应予以停职处理。税务管理是一项全员性工作，需要各部门人员的积极参与。针对现阶段部分部门不愿意主动参与税务筹划和管理工作的问题，企业可以设置完善的奖惩机制，对税务管理目标完成较好的部门予以薪资方面的奖励，反之则需要对其进行严厉处罚，以便于充分激发各部门人员的工作积极性。

五是应建立完善的责任机制，并明确划分各部门及个人在税务筹划和管理方面的工作职责，以便于各项涉税项目的数据信息能够及时传递至税务管理部门，避免出现互相推诿的现象，推动税务筹划和管理工作全面落实。

综上所述，随着企业的不断发展，企业应不断加强对税务管理工作的重视，关注所处市场经济的变动趋势，并根据相关政策的变动，不断创新现有的税务筹划和管理方式，并定期组织相关的专业培训活动，提高税务管理团队成员的专业水平，为推动税务筹划和管理工作开展提供充足的人才储备。同时，企业还应进一步加强对涉税风险的管控，实现合理避税，推动企业健康稳定地发展。