民营企业预算管理优化措施

王柳蓉／文

随着预算管理体系研究日趋深入，预算管理体系在民营企业中得到前所未有的推广，越来越多的民营企业借助预算管理体系优化自身的资源配置机制，提高管理流程的规范性。但是民营企业由于自身管理的先天不足，在预算中还存在预算定位不清晰、重视财务指标而忽视非财务指标的特点。民营企业作为国民经济的重要组成部分，在促进社会就业和经济发展等方面有重要作用。预算管理作为对企业的各类资源进行合理管控的方法，能够对企业进行约束与管理，让企业实现有序经营的目标。加强民营企业的预算体系，是提高民营企业管理水平、优化经营管理流程的有效途径。文章针对民营企业预算管理工作的相关要求进行分析和探讨，论述了改进民营企业预算工作的建议，对民营企业预算工作具有一定的参考价值。

民营企业是促使社会稳定和经济发展的重要力量，随着经济的发展，民营企业在社会中的竞争力不断提高。民营企业通过优化自身管理机制，改进工作流程，提高了资产管理的规范化水平。但是民营企业普遍存在管理不规范等问题，导致其发展受到严重影响。文章针对民营企业的实际特点进行分析，探讨了民营企业预算的不足，认为预算管理作为民营企业管理工作中的重要环节，为保障民营企业实现可持续发展，要通过预算健全管理措施，通过预算编制、执行、分析和考核等工作，形成规范的控制措施，保障民营企业在管理全流程中各项活动合理，从而提高民营企业的竞争力。

民营企业预算管理存在的问题

未认识到全面预算管理的重要价值

全面预算管理对企业有重要价值，但是很多民营企业在管理中对预算工作重要性的认识不够清晰，对人员的培育与教育不足，不了解预算工作对民营企业的重要性，没有结合预算实现对战略目标的分析以及对经营管理流程的精细化控制，预算仅成为简单的费用报销控制依据，未实现对民营企业各项经济业务事项的全面管控。

预算编制流程较为粗糙

当前还有很多民营企业的预算编制是按照自上而下方法完成，企业管理层对预算方案进行分析的基础上下达预算，但是管理层可能不了解业务的实际及财务工作的相关要求，容易导致预算编制的方法不科学，过于依赖主观经验开展预算编制。

预算控制机制不完善

在预算完成编制之后，要确保预算严格执行，才能提高预算管理工作的有效性。但是很多民营企业在预算管理中，存在预算控制不细致的问题，主要体现在民营企业没有根据预算执行的情况形成严肃的控制措施，在预算执行流程发生偏差时，也没有制订相应的控制措施。

预算考核不合理

民营企业要发挥预算对人员的激励作用，就要提高员工对预算考核的重视。但是很多民营企业的预算考核机制不够细致，并且没有根据预算考核结果落实相应的奖惩，没有形成规范的激励约束机制，无论人员预算工作完成效果好坏都能拿到不变的薪酬，导致人员缺乏参与预算的积极性。

改进民营企业预算管理的有效措施

明确预算的重要性

1.有利于落实企业的战略目标

执行预算管理要求将企业的战略目标进行分解，结合民营企业的战略目标形成具体的管理规划，将企业战略目标分解为多个短期工作目标。在企业预算目标在执行过程中，通过明确企业各部门执行标准，落实人员权责，从而充分发挥预算的激励性作用，调动员工的工作积极性。同时，民营企业的预算对企业有至关重要的作用，预算作为日常工作管理机制，是长期战略目标在企业短期内管理机制的体现，通过预算能够让民营企业的日常经营和战略实现衔接，进而提高民营企业的管理效益。

2.有利于提高企业的管理水平

执行预算管理机制，是促使企业实现规范化运营的重要机制。民营企业在执行预算管理中要明确各项管理制度安排，明确民营企业经济业务事项的控制要求，让预算能够适应企业的管理方向。全面预算管理工作能够充分激发人员的工作积极性，实现对民营企业经营过程的控制，将企业经济业务事项控制转变为实现事前、事中、事后全过程的控制机制，转变财务工作传统模式下仅开展事后核算的弊端，从而充分发挥财务参与业务全过程的控制作用。

3.提高企业的内部协调能力

全面预算管理能够协调企业内部的资源配置规划，将企业资源分配到最需要之处，并通过对预算控制机制的优化，实现预算管理中各类资源的合理平衡，从而提高企业资源利用效率，帮助企业实现整体工作目标。

优化预算编制

预算管理是由企业一系列管理环节所构成的，预算编制作为预算管理工作起点，在开展预算编制时要采用恰当的方法，执行合理的程序，让预算编制尽可能细化且合理。

1.明确预算编制内容

首先，经营预算反映企业在日常经营所发生的各项经营活动。在开展经营预算编制时，主要是围绕民营企业的主营业务对预算进行优化控制的过程。在这一过程中，要求企业全体员工参与其中，明确企业经济业务事项控制要求。民营企业的不同事项特点不同，在编制经营预算时，要形成以销售预算为起点的预算编制机制，合理确定企业的收入预算，采用零基预算法，结合市场环境、与客户谈判情况、市场发展方向等编制销售收入预算之后，结合以销定产原则编制生产预算，结合物料清单形成采购计划。同时民营企业要结合日常经营发生的各类费用情况编制管理费用预算和销售费用预算。管理费用预算和企业日常经营密切相关，销售费用预算和企业经济业务活动开展过程中销售发生的支出相关。其次，资本预算是企业在预算期间内对资本进行投资活动开展的考虑，包括企业权益投资和固定资产投资等方面。在编制资本预算时，要考虑企业资产状况及企业未来的投资方向。民营企业要分析投资规划，并关注现金流情况，保障在资金安全且充裕的情况下开展投资。最后，编制财务预算。财务预算主要是编制企业的预计财务报表，通过编制预计财务报表，能够分析企业未来一段时期内预计的经营成果及工作情况，并以此为企业管理层的决策提供支持。

2.建立科学的预算编制方法

民营企业要明确预算编制要求，根据预算编制内容与企业特点，选择合理的编制方法。预算编制方法包括固定预算和零基预算等，不同方法所适用的方向有一定差异，企业要结合不同业务事项的特点，采用科学的预算编制方法。例如，对于相关经济业务事项不会产生重大变动的，采用增量预算的方式进行编制；对于容易受到外界环境影响而发生重大改变的预算支出，应采用零基预算的方法，确保预算能够灵活适应外部环境发展；对于相关预算指标和企业的业务量存在明显变动关系的，应采用弹性预算方法，提高预算编制的科学性。

合理控制执行过程

1.对预算管理职责进行分析

为确保民营企业全面预算管理体系有序执行，民营企业要重视预算管理的责任，落实人员自身工作中的具体工作要求。民营企业的管理层要认识到预算管理工作的重要价值，并在企业内部强化预算管理体系，推动全面预算管理有序执行。预算管理包含对企业利润等方面的全环节控制，让企业采购、生产和销售等各部门进行协调，结合民营企业管理方向明确预算管理工作的要求及具体工作任务，确保全面预算管理模式更科学，解决预算管理的问题，协调各责任主体要求，确保企业人员重视预算任务和工作要求，从而形成全员参与的工作机制。民营企业在执行全面预算管理层中，企业管理层员工作为执行全面预算工作的重点，要提高对预算工作的重视与配合，明确预算管理工作的方向，充分调动全体员工参与预算工作的积极性，并通过优化企业管理流程及预算执行规划，让预算管理任务有序开展。

2.对预算执行进行监督

有效的监督机制有利于促使预算目标顺利达成。财务人员作为预算执行过程中的监督责任主体，对预算工作的开展具有重要的指导作用。在财务部门工作中，要详细检查预算工作任务情况，并根据各部门工作情况监督预算工作实施的效果，杜绝民营企业在预算管理流程中由于监督机制不到位导致预算超支问题的可能性。财务部门在预算监督流程中，要针对预算执行规划明确具体的监督要求，实时掌握预算执行状态。一方面，企业通过形成严肃的经济管理体系，掌握预算工作的开展情况，并结合预算工作任务的安排形成对预算的有效控制，为预算工作的开展奠定基础。另一方面，企业在全面预算管理体系执行过程中，财务部门要结合预算管理工作制度，提高对经济业务事项的约束力。在完成预算编制且通过审核之后，将预算进行层层细化，落实责任主体的具体工作要求，明确企业采购、生产和销售等部门的具体预算控制任务，形成以企业预算为核心开展的精细管理控制机制，实现对企业各环节工作的动态管理。企业通过对预算进行精细控制与动态分析，实现对企业管理全过程的监控，提高企业监控工作的规范性。同时全面预算执行效果在很大程度上取决于预算控制有效性，根据预算情况执行资金线和业务线的预算控制要求，在预算执行过程就根据业务发生顺序明确预算指标控制的要求，并根据每月资金流量变动情况明确总体项目及不同分项控制要求，确保各预算得到严格控制。企业建立一套规范的预算控制评价体系，能够对预算管理情况形成优化控制措施，防范出现超预算或预算外项目产生的风险。在开展预算执行时，要确保预算各项指标具有刚性，按照既定工作目标对预算执行全过程执行动态监控，并根据预算情况开展分析与评价。财务部门要对预算情况进行分析，判断预算工作在管理中的具体管理方案，并建立有效的监督和控制机制，以及时处理和解决预算中存在的问题，并对预算工作问题制订纠正方案。同时为确保预算工作在执行过程中能够得到有效监督，要形成科学的分析机制，明确各责任主体的职责，判断各项经济业务事项控制的效果，明确企业采购、生产和销售等环节具体工作任务的完成情况。

3.控制预算调整要求

在预算执行过程中，可能会发生重大不可预见因素，民营企业要针对预算工作进行适当调整。在对预算调整时，要建立严格的控制措施，避免随意调整预算的问题。通过明确预算控制要求，明确调整的要求，确保预算调整中确实发生了重大不可预见因素。在预算调整中要明确预算调整、审批流程，确保预算调整方式科学、合理，保障预算调整范围、程序科学，从而达到对预算进行有效控制的目的。

4.充分重视对信息系统的应用

民营企业开展预算执行环节，为确保预算得到有效控制，要取得足够的信息，通过信息支持预算管控。民营企业要重视信息技术的应用，通过建立ERP 系统，将企业预算管理各项工作任务要求进行控制，提高预算管理的工作效率。ERP 功能在于能够集成企业各部门数据，实现各部门数据之间的高效传递。民营企业财务部门在预算分析时能够获取相关信息的实时数据，实现对预算的实时监控。在开展预算分析时，要按照定量分析的方法进行。当预算执行环节出现偏差时，要对预算进行预警，并通过信息系统实现对各项工作的详细管理与深度分析，帮助企业及时优化预算管理机制，及时解决预算存在的偏差。

完善考核与奖惩机制

企业在预算执行完成之后，要形成科学的考核以及控制措施，充分激发员工参与预算工作的积极性。通过设置科学的考核与奖惩机制，有助于激发员工的积极性，形成对人员的合理控制。企业在对人员制订相应的奖惩措施时，要围绕企业人员工作目标分析人员在预算管理中达成的效果，结合人员工作情况及预算管理要求，分析预算执行所存在的差异，并针对差异原因实施相应奖惩机制。在执行预算考核时，应该由预算管理委员会参与其中，负责对预算考核要求进行细分，并结合预算考核结果进行合理奖惩，形成由人力资源部门、财务部门共同配合，由预算管理委员会审议通过的奖惩机制，确保预算考核奖惩得到严肃管理。对民营企业而言，预算考核指标能够对企业各职能部门进行考核。在对预算进行考核时，要全面分析各部门工作的完成情况，全面分析不同指标达成的效果，并结合不同部门设置科学的考核指标。例如，对企业的业务部门，要考核收入达成情况、销售费用与管理费用控制情况。对于财务部门，要考核利息收入完成情况，对所有职能部门考核成本费用的控制情况。在明确预算考核标准时，不仅要全面分析预算目标的完成情况，还要重点检查预算管理的难易度。通过设置合理的考核方案，确保考核能够充分实现降本增效，为企业创造良好的效益。另外，民营企业要形成科学的奖惩措施，结合企业薪酬管理制度要求落实相应的奖惩，建立预算考核结果和人员绩效挂钩的机制。企业在对员工进行考核时，可以将人员薪酬分为基础工资的绩效工资。在实施绩效考核之后，人员基础工资不变，要根据预算考核结果对绩效工资进行调整。

民营企业执行预算管理体系的起步时间相对较晚，在管理流程中存在一定问题，主要体现在预算管理任务不清晰，没有认识到全员参与、全面控制的重要价值。在预算管理的环节，若预算管理不当将导致预算管理流于形式。因此通过对民营企业预算管理工作进行分析，落实民营企业预算的工作要求，有助于完善企业的管理流程，帮助企业提高的自身竞争力。