高校内部审计对财务管理的促进作用与对策研究

陆柏言

一、前言

高校作为知识、科技和文化的重要传播者，其财务管理的效率和有效性对于保障教学和科研活动的顺利进行具有重要意义。高校内部审计作为一种重要的管理工具，其在财务管理中发挥着不可或缺的作用。内部审计不仅有助于提高财务透明度和规范性，还对优化资源配置、提升财务效率和降低运营风险等方面起着积极作用。鉴于此，主要探讨高校内部审计对财务管理的促进作用，并提出有效的对策，以期为高校财务管理的优化提供参考和指导。

二、内部审计工作概述

内部审计是一项对组织内部运作进行独立和客观评价的重要活动，其主要目的是提高组织的效率和有效性，确保各项内部控制、運营和管理过程的规范性和合理性。作为关键的管理工具，内部审计涉及财务报告的准确性、运营活动的有效性、风险管理的充分性以及遵守相关法规和政策的程度。内部审计工作主要通过评估组织的内部控制系统来实现其目标。审计人员会检查和分析财务记录、业务流程和内部控制措施，以评估措施是否充分、有效地管理和减轻组织面临的风险，包括对财务数据的准确性、资金的合理使用、资产的安全保护以及信息系统的完整性和安全性的评估。内部审计还负责识别组织运作中的问题和不足，提出改进建议。通过对组织的运营和管理活动进行综合评价，审计人员能够发现系统的漏洞、效率低下的地方和潜在的风险，然后针对问题提出具体、实用的改进建议和解决方案，可以帮助组织优化运作流程，提高管理效率和业务性能。除了评估和建议，内部审计的另一个重要功能是监督。内部审计部门通常负责监督和检查组织是否遵循既定的政策和程序，确保所有活动都符合法律法规以及最佳实践标准。监督不仅限于财务活动，还涉及组织的所有运营领域。内部审计工作的独立性和客观性对其有效性至关重要[1]。因此，内部审计部门通常直接向最高管理层或董事会汇报，以确保其独立于日常的管理和运营活动。通过如此安排，内部审计能够在不受日常运营压力的情况下，客观地评价组织的运作和风险管理。总之，内部审计是组织内部控制和风险管理的重要组成部分，不仅帮助组织识别和管理风险，还推动了组织的持续改进和发展。通过提供关键的业务洞察和建议，内部审计对于维护组织的健康、稳定和持续成功发挥着不可或缺的作用。

三、高校内部审计的主要内容

高校内部审计的主要内容涵盖了对高校财务和管理活动的全面审查和评估。首先，内部审计重点关注高校的财务报告和财务活动，如资金的筹集、分配、使用和管理，确保财务报告的准确性和财务活动的合规性，涉及预算的编制和执行、各类资金的使用效率以及资产和负债的管理。其次，高校内部审计包括对内部控制系统的评估，意味着审计人员会检查高校的内部控制措施是否充分、有效，是否能够有效预防和检测错误、舞弊和不规范行为。内部控制系统的评估涉及财务方面，还涉及其他关键运营领域，如学生服务、教学质量和科研活动。除了财务和内部控制，高校内部审计还包括对运营效率和有效性的评估，如评估学校资源的使用效率、教育和研究活动的管理以及其他支持服务的效能。审计人员会寻找提高效率和降低成本的机会以及确保高校的运营活动能够支持其使命和目标。此外，高校内部审计涵盖对合规性的评估，即确保高校的活动和程序符合相关法律法规以及政策要求。例如，审计人员会检查高校是否遵守教育、劳动和财务相关的法律法规以及是否符合行业标准和最佳实践。总的来说，高校内部审计的主要内容是多方面的，涵盖了财务报告、内部控制、运营效率、合规性等多个关键领域。通过全面的审查和评估，内部审计有助于提高高校的财务和运营效率，确保高校的健康和稳定发展[2]。

四、高校内部审计对财务管理的促进作用

（一）推动财务管理转型

高校内部审计在促进财务管理方面起着至关重要的作用，尤其在推动财务管理转型方面表现尤为显著。内部审计不仅是对高校财务活动的检查和监督，更是一种促进财务管理优化和创新的重要手段。通过内部审计，高校能够及时发现财务管理中的问题和不足，为改进财务管理流程和策略提供依据。例如，内部审计可以揭示出预算编制和执行中的不合理之处，如资金使用的效率低下、资源分配的不均衡等，进而推动高校财务管理从传统的经费管理向更加科学、合理的资源配置转变。同时，内部审计还能够发现并指出潜在的财务风险和合规问题，促使高校及时调整财务政策，加强风险管理和合规控制。并且，内部审计也能促进高校财务信息系统的改进和数字化转型。审计过程中对财务信息系统的评估可以揭示出系统的不足，比如数据处理不精确、信息共享不充分等问题，从而推动高校加强财务信息化建设，提高财务数据的准确性和实时性。通过以上方式，内部审计提高了高校财务管理的规范性和有效性，也为高校财务管理的创新和发展提供了动力和方向，有利于构建更加科学、高效和透明的财务管理体系，支持高校的持续发展和教育质量的提升。

（二）优化财务管理意识

高校内部审计在促进财务管理方面的重要作用之一是优化财务管理意识。内部审计通过全面、深入的审查和评估财务活动，能够提高高校各级管理人员和员工对财务管理重要性的认识，从而在整个高校内部营造一种更为严谨和负责的财务管理氛围[3]。首先，内部审计的实施有助于强化财务规范和透明度。当财务活动被定期审计，并对发现的问题和不规范行为提出整改建议时，管理人员和员工自然会更加注意财务活动的合规性，从而减少财务管理中的错误和欺诈行为。例如，审计发现的预算超支或不当的费用报销，会促使负责人及时调整管理策略，提高资金使用的效率和合理性。其次，内部审计还能够提升财务决策的质量。通过对财务数据的分析和评估，审计可以揭示出财务管理中的潜在问题和改进机会，为高校的财务决策提供支持。例如，审计可以指出某些投资项目的回报率不高，促使高校重新评估投资策略，优化资源配置。最后，内部审计还能增强高校对财务风险管理的意识。通过识别和评估潜在的财务风险，审计部门能够帮助高校及时采取措施，避免或减轻风险带来的影响。例如，审计可以发现某些财务程序容易受到外部干扰或欺诈，促使高校加强内控措施，提升风险管理的能力。因此，内部审计通过优化财务管理意识，不仅提升了高校财务管理的整体水平，也为高校的稳定运营和可持续发展提供了坚实的财务基础。

（三）提升资金使用效率

高校内部审计在财务管理方面的一个重要促进作用是提升资金使用效率。通过内部审计的监督和评估，高校能够更加合理和有效地分配和使用资金，从而确保资源的最佳利用。内部审计通过对高校财务活动的全面审查，能够揭示出资金分配和使用中的不合理之处。例如，审计过程中可以发现某些部门或项目的预算超支，或资金分配不均，导致资源浪费。基于以上发现，审计部门能够提出具体的改进建议，如调整预算编制流程，优化资金分配方案，确保各部门和项目能够获得必要而合理的资金支持。同时，内部审计还可以帮助高校识别和削减不必要的支出，提高资金使用的效率和效果。通过分析财务报告和相关记录，审计人员能够识别出成本过高或非必要的支出项目，促使高校管理层采取措施减少此类支出，从而提高资金的整体使用效率。另外，内部审计在提高资金使用效率方面的作用还涉及增强财务规划和预算管理的能力[4]。审计既关注当前的财务状况，还关注财务规划和预算编制的合理性，通过审计反馈，高校能够更加科学地制定预算，合理规划未来的资金使用，确保每一笔资金都能够用于促进学校的教学和科研工作。总而言之，高校内部审计在提升资金使用效率方面发挥着关键作用，既帮助高校合理分配资源，还促进了高校财务管理的整体优化，为高校的可持续发展提供了坚实的财务支持。

（四）打造财务管理体系

内部审计通过对高校现有财务管理体系的评估和审查，能够发现体系中存在的漏洞、不足或者潜在风险，从而为构建一个更加全面、规范和高效的财务管理体系提供支持。一方面，内部审计可以促进财务管理流程的标准化和规范化。通过审计，可以识别出财务管理过程中的不规范操作和管理漏洞，比如在预算编制、资金申请、费用报销等环节的不合规操作。审计结果可用于指導高校完善财务规章制度，制定或修订相关的财务管理流程和操作指南，确保财务管理活动按照既定的规范和标准进行。另一方面，内部审计有助于提升高校财务信息系统的建设和运用。审计过程中对财务信息系统的分析和评价，可以揭示系统的功能不足或数据处理不准确等问题。此类反馈可以用于改进和升级财务信息系统，提高数据处理的准确性和效率，从而更好地支持财务决策和管理。除此之外，内部审计还可以增强高校对财务风险的识别和管理能力。审计过程中对财务风险的识别和评估，有助于高校建立和完善风险管理机制，包括风险预警系统和应对策略，从而保障高校财务活动的安全和稳健。通过内部审计的有效实施，高校能够不断优化和强化其财务管理体系，确保财务活动的规范性、透明性和安全性，为高校的稳定发展和教学科研工作提供坚实的财务支撑。

五、高校内部审计对财务管理的促进对策

（一）提升对内部审计工作的重视

在当前高校内部审计对财务管理的促进过程中，需要提升对内部审计工作的重视程度。内部审计作为一种独立的、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值并改善组织的运营，尤其在高校财务管理领域，内部审计的作用不容小觑[5]。例如，通过对高校财务活动的审计，可以有效地识别和降低财务风险，确保财务信息的准确性，提高财务管理的透明度和效率。高校应该加强对内部审计部门的支持，提供必要的人力和物力资源，确保审计工作的独立性和权威性。高校管理层需要对内部审计的结果给予足够的关注和响应，及时采纳审计建议，改进财务管理的不足。例如，审计报告指出的预算编制和执行中的问题，学校应当及时调整预算管理流程，防止资源浪费和财务失衡。同时，内部审计部门应不断提升自身的专业能力和业务水平，如通过参与专业培训、学习行业最佳实践等方式，增强审计工作的有效性。内部审计团队还可以利用现代审计工具和技术，如数据分析软件，以提高审计工作的精准性和深入性，进一步促进财务管理的规范化和透明化，在更大程度上保障学校资金的有效利用和财务健康，从而支持学校的持续发展。

（二）及时构建和完善内部审计制度

在高校内部审计对财务管理的促进中，需要及时构建和完善内部审计制度。健全且高效的内部审计制度能够为高校的财务管理提供必要的监督和指导，确保财务活动的合规性和透明度，同时也是预防和识别财务风险的关键。为了构建和完善内部审计制度，一方面，高校需要明确内部审计的职责和权限，确保审计工作能够独立进行，避免受到外部干扰。例如，可以设立独立的内部审计部门，直接向校长或董事会汇报工作，以增强审计工作的独立性和权威性。另一方面，高校应制定详细的内部审计程序和标准，涵盖财务管理的各个方面，如预算编制、资金分配、费用报销等。程序和标准应当与国家的财务法规和行业最佳实践相一致，同时也要考虑到高校自身的特点和需要。例如，可以定期进行财务流程的审计，检查是否有资源浪费或不合规的现象，确保财务活动的效率和合法性[6]。此外，高校还需要建立全面的内部审计报告系统，以便及时发现问题并采取改进措施，主要涉及定期的审计报告和特殊问题的即时报告，确保管理层能够及时了解财务管理的现状和潜在风险，进而通过及时构建和完善内部审计制度，使高校能够更好地监控和管理财务活动，降低财务风险，提高资源利用效率，从而支持学校的稳健发展和教育质量的提升。

（三）合理建设专业的内部审计队伍

合理建设专业的内部审计队伍是高校内部审计对财务管理促进过程中的一项关键对策。专业且高效的内部审计团队对于确保财务管理的规范性、有效性和透明性至关重要，需要高校在人员选拔、培训和管理上下功夫，以确保审计团队具备必要的专业知识和审计技能。第一，高校应重视审计团队成员的选拔和配置，既选择具有财务、会计或相关专业背景的人员，并确保人员具有必要的专业资格。例如，高校可以从具有财务管理和审计经验的专业人士中挑选团队成员，以提升团队的专业水平和工作效率[7]。第二，高校需要为内部审计团队提供持续的专业培训和发展机会，如定期组织内部培训、参加外部研讨会和行业交流等，以保持团队成员对最新财务法规、审计标准和行业动态的了解。通过培训，审计团队能够不断提升自己的专业能力，更好地适应财务管理和审计工作的需要。第三，合理的组织结构和有效的管理机制也是建设专业审计团队的关键，确立清晰的工作职责、流程和沟通机制以及建立支持团队成员协作和共享知识的工作环境。例如，可以设立专门的审计小组负责不同的审计项目，同时建立定期的审计工作会议和报告机制，确保审计活动的有效开展和管理层的及时反馈，从而使高校可以更有效地进行财务管理的监督和评估，及时发现和解决财务管理中的问题，促进高校财务管理体系健康发展。

（四）积极提高内部审计工作独立性

在发挥高校内部审计对财务管理的促进作用中，需要提高内部审计工作的独立性。内部审计的独立性是确保审计质量和效果的关键，可以帮助审计工作客观、公正地评估财务管理的效率和效果，及时发现并纠正问题。为了提高内部审计的独立性，其一，高校应确保内部审计部门在组织架构中的独立地位。例如，内部审计部门可以直接向校长或者董事会汇报工作，而不是通过财务部门或其他管理部门，以避免潜在的利益冲突和影响，此类组织架构的安排有助于保障审计工作的独立性和客观性。其二，高校应为内部审计部门提供足够的资源支持，即人力、财力和物力等，确保审计部门能够独立开展工作，涉及聘请有经验的审计人员，提供必要的审计工具和设备，以及足够的运营预算。如此，内部审计部门就能够在不受外部影响的情况下，独立开展审计工作。其三，高校还应通过制定相应的政策和程序来保障内部审计的独立性。例如，制定内部审计工作的规章制度，明确审计工作的标准和程序，设置审计工作的质量控制机制以及确立审计报告的透明度和公开性[8]。从而通过以上措施，有效地提高内部审计工作的独立性，提高审计质量，更好地促进高校财务管理的规范性、有效性和透明度，为高校的健康发展提供有力保障。

六、结语

综上所述，高校内部审计在促进财务管理方面扮演着非常重要的角色。内部审计可以对高校财务活动进行全面审查和评估，提升财务透明度、规范财务行为、优化资源配置，并有效管理和降低财务风险。然而，要充分发挥内部审计的作用，高校需要在多个方面采取措施，即加强内部审计制度的建设、提升内部审计人员的专业能力、提高审计工作的独立性和客观性以及加强与各相关部门的协调和沟通。只有如此，高校内部审计才能更有效地支持和促进财务管理的改进和优化，为高校的可持续发展提供坚实的财务基础。

引用

[1]杜勇，刘媛，林霄.科技强审背景下高校内部审计信息化建设存在的主要问题与对策研究——基于教育部部分直属高校调查结果的分析[J].财务管理研究，2023（10）：117-123.

[2]吕慧.从审计标准化数据采集报送看高校内部审计信息化建设[J].现代审计与会计，2022（11）：16-18.

[3]易灿.高校内部审计信息化建设存在的问题及应对措施分析[J].商业观察，2022（02）：82-84.

[4]卢山.基于财务管理的内部审计在高校财务治理中的作用研究[J].当代会计，2021（11）：74-76.

[5]齐天.高校学生收费内部控制的优化路径——基于流程管理理论[J].财会学习，2020（19）：188-190.

[6]李德强，池璧，马晓春.基于高校治理的新时代高校内部审计状况基础性评价体系设计研究[J].化工高等教育，2019，36（06）：88-93.

[7]关虹.新时代高校内部审计新思路——基于政府会计制度实施现状[J].大众投资指南，2019（20）：148-149.

[8]刘燕.预算管理存在的問题及对策研究——以普通高职院校为例[J].现代商业，2019（14）：107-108.

作者单位：黑龙江凉水国家级自然保护区管理局（东北林业大学凉水实验林场）

责任编辑：韩 柏 蔺怀国