ChatGPT助力内部审计智能化转型

张家伟

近年来，以ChatGPT为代表的生成式人工智能技术备受关注，这种基于互联网可用数据训练的文本生成深度学习模型为内部审计转型升级提供了新思路，有力推动了内部审计的高质量发展。

一、ChatGPT在内部审计中的重要作用

在内部审计领域，ChatGPT不仅能够提高内部审计信息收集的全面性、内部审计数据分析的准确性、内部审计报告生成的及时性，还能够融入内部审计流程，为企业内部审计工作赋予新动能。

（一）有利于提高内部审计信息收集的全面性

大型企业的内部审计往往需要处理海量的非结构化文档数据，包括合同、报告和交易记录等。在收集内部审计信息时，ChatGPT的应用不仅能够降低时间成本，还能够确保信息的全面性和准确性，有利于内部审计人员实时监督企业财务状况，及时发现风险与漏洞。例如，ChatGPT的自然语言处理能力使信息收集方式从事后人工收集转变为实时自动收集，有助于内部审计人员在短时间内收集海量信息，提高信息收集效率；ChatGPT的归纳分类能力能够迅速识别信息并进行分类，使信息更加清晰、直观，有助于内部审计人员快速理解与分析数据，及时发现潜在风险。

在应用ChatGPT进行内部审计的过程中，企业首先需要将其与内部数据系统进行连接。在连接完成后，内部审计信息收集就可以由传统的人工方式转为ChatGPT自动收集整理。同时，ChatGPT还可以整理并提供整个行业的相关数据，丰富内部审计的信息来源，进一步提高信息的全面性。此外，ChatGPT还能自动检索内部审计人员提出的问题，并在短时间内给予反馈，有助于内部审计人员高效查询数据和收集信息。

（二）有利于提高内部审计数据分析的准确性

数据分析的准确性在内部审计工作中至关重要。在以往的内部审计过程中，内部审计人员需要处理分布在不同系统和平台中的海量数据，数据分析任务繁重且容易出错。ChatGPT的应用改变了传统的数据分析模式，实现了数据分析的自动化、智能化，提高了数据分析的准确性。此外，ChatGPT还具备归纳总结功能，可以自动生成、编写和解释代码。

内部审计数据分析包括数据收集、数据清洗和数据分析等环节。一方面，在将ChatGPT与企业内部数据系统进行连接后，内部审计人员可根据相关指令检索需要分析的财务、员工、供应商等数据。另一方面，内部审计人员可以将ChatGPT与自然语言处理和机器学习技术相结合，以高效完成数据分析。例如，内部审计人员可以通过直接向ChatGPT描述需求来获取相应的Python函数，既能够节省数据分析的时间，又能够提高数据分析的准确性。

（三）有利于提高内部审计报告生成的及时性

内部审计工作涉及审计计划制订、审计工作进展汇报和内部审计报告撰写等事项，往往需要耗费大量时间。作为生成式人工智能技术，ChatGPT具有强大的文本生成能力，内部审计人员可以应用ChatGPT来进行智能文本创作。例如，在应用ChatGPT辅助完成内部审计报告时，可先由ChatGPT生成审计报告模板后自动完成大部分文本内容创作，再由内部审计人员结合实际情况对模板进行修改和完善，从而有效提高内部审计报告生成的及时性。

二、基于ChatGPT的智能化内部审计框架模型构建和应用

（一）基于ChatGPT的智能化内部审计框架模型构建

ChatGPT通过与企业内部数据系统建立连接，充分应用机器学习、数据处理和自然语言生成等技术，同时协同Python、RPA等技术，为内部审计工作提供智能化支持。因此，笔者引入ChatGPT，并结合内部审计的不同业务流程，构建了一套基于ChatGPT的内部审计框架模型（见图1）。

（二）ChatGPT在内部审计中的应用

ChatGPT的应用有助于降低内部审计成本，提高内部审计效率，及时发现内部审计风险。笔者将从内部审计准备阶段、实施阶段和报告阶段来阐述ChatGPT的具体应用。

1.内部审计准备阶段

内部审计准备阶段的关键任务是制订审计计划和程序、确定审计范围和目标、选择合适的审计模式。ChatGPT可以分析和比较不同审计模式，明确不同审计模式的优缺点和适用范围，从而帮助内部审计人员选择合适的审计模式。同时，ChatGPT不仅可以处理数据不完整、数据质量较差等问题，确保审计结果的准确性，还可以自动生成审计文档、优化审计流程，从而提高审计效率和质量，降低审计风险。此外，ChatGPT的自然语言生成能力能够减轻内部审计人员的负担，降低审计错误的发生率。因此，在内部审计准备阶段，ChatGPT有助于改进内部审计模式，改善内部审计质量。

2.内部审计实施阶段

内部审计实施阶段是内部审计工作的核心阶段，该阶段对内部审计人员的综合素质、专业知识及沟通协调能力提出了更高要求。在数据整理和分类过程中，面对多样且复杂的数据，内部审计人员需要采用合适的数据分析工具。而ChatGPT可以通过应用自然语言处理技术来快速分析企业财务、业务和管理等方面的数据，自动整理和分类关键信息，提高数据处理效率。在数据处理和分析过程中，ChatGPT能够快速识别企业内部风险，并结合行业和市场情况为内部审计人员提供全面、准确的风险评估和建议，从而减少误判。此外，ChatGPT还可以根据内部审计人员的反馈，自动优化模型和算法，提高预测和分析的准确性。

3.内部审计报告阶段

内部审计报告阶段是内部审计成果呈现的关键阶段，包括提出审计意见、编制与出具审计报告等环节。内部审计人员应确保审计报告的准确性和完整性，并及时将审计报告上报给相关部门。然而，由于审计报告的编制要求较高，内部审计报告的质量往往难以把控。而ChatGPT的应用在一定程度上可以帮助内部审计人员高效完成审计报告编制、校对和审核工作。基于语言模型，ChatGPT可以基于审计数据和预设的程序自动生成审计报告。ChatGPT还可以对审计报告进行校对、纠错，并在数据库中检索和匹配其中的关键信息，以确保内部审计报告的准确性。

三、ChatGPT在内部审计中的应用策略

（一）组建复合型的内部审计人才团队

随着人工智能技术的发展，企业通过组建一支精通审计业务流程和人工智能技术的复合型人才队伍，并灵活应用ChatGPT来辅助内部审计，能够有效提高内部审计效率。因此，企业应定期组织员工培训，以提高内部审计人员的专业知识与技能水平。例如：通过加强对网络安全和数据隐私保护方面知识的培训，内部审计人员能够更好地识别和预防潜在的安全风险；通过加强人工智能技术方面知识的培训，内部审计人员能够有效提高自身数据分析能力，从而更好地应对数字化时代的挑战。

（二）加快更新内部审计技术

为了更好地应用ChatGPT来提高企业内部审计的效率与质量，企业应加快更新内部审计技术，以适应不断变化的内部审计环境，满足不同的审计任务需求。在处理数据问题时，企业应深入研究ChatGPT的模型和算法，及时发现潜在的安全漏洞和风险，提高数据的安全性，防止数据在传输过程中被窃取或篡改。

（三）灵活应用与鉴别ChatGPT生成结果

合理的审计方法是确保内部审计质量的关键。虽然ChatGPT具备强大的自然语言处理能力和深度学习能力，能够辅助内部审计人员进行文本分析、风险识别等，但是与传统的风险导向型审计相比，如果ChatGPT的训练数据集不够完整、准确，就可能在风险评估、审计程序应用等方面给内部审计人员提供错误指导。因此，在应用ChatGPT时，内部审计人员仍需要根据自身的专业知识和审计经验，并结合数据挖掘、数据统计分析、人工核查等多种手段来进行数据核对和确认，以提高内部审计质量。

四、结语

综上所述，随着人工智能技术的快速发展，ChatGPT的应用能够提高内部审计信息收集的全面性、内部审计数据分析的准确性及内部审计报告生成的及时性。因此，企业应重视ChatGPT在企业内部审计中的应用，采用组建复合型的内部审计人才团队、加快更新内部审计技术、灵活应用与鉴别ChatGPT生成结果等策略，促进内部审计智能化转型，提高内部审计效率，为企业持续健康发展提供有力支持。

（作者单位：河北经贸大学会计学院）