浅谈财务管理创造价值

2024-04-15陈笑王新吕雁天津航天瑞莱科技有限公司

航天工业管理 2024年2期

陈笑、王新、吕雁/天津航天瑞莱科技有限公司

随着社会经济的快速发展，企业要想在激烈的市场竞争中取得成功，就一定要重视财务管理体系的建设与发展，制定合理、科学的管理体系，保证财务管理工作的全面落实，进而促进企业的进一步发展。本文从业财一体、信息整合、风险管理、财务队伍等方面介绍了财务管理在价值创造过程中面临的困境，并提出以价值链为抓手，推进业财一体；推动财务数字化，强化信息整合能力；健全风险管理体系，推动风险量化；加强财务人才队伍建设，推动财务管理高质量发展等相关管理路径，为企业战略目标实现及长期稳定发展保驾护航。

一、财务管理价值创造方式

财务管理创造价值的传统路径主要有：企业通过全面预算、绩效管理、成本管控等协助业务创造价值；通过资金运作、资本运营等使资本增值。同时，在时代变革的驱动下，财务管理创造价值的新路径，即通过整合数据支撑决策、管理风险抓住机遇实现价值增值。虽然财务管理创造价值的路径不止一条，但如何克服困难有效实施以上路径依旧是财务管理业内一直研究的课题。

二、财务管理价值创造面临的困境

1.业财一体、产融协同不足

新冠疫情使越来越多的企业管理者意识到管理需依托业务，离开业务的管理如同无本之木、无源之水，不能长久。因此，在财务管理变革之际，更多的企业管理者期望将财务管理进一步嵌入业务中，从而赋能生产，优化价值链条，形成新的生产力。同时，其也期望通过财务分析，识别改进机会，解决业务痛难点，并为决策提供支撑。然而，对于多数企业而言，财务管理体系、财务管理组织以及财务管理智能化手段等不健全，业务与财务未能实现有效融合。另外，经济的发展，包括全球化的背景使企业在价值创造时必须考虑到利益相关方，而多数企业又忽略了基于投资者、产业链等相关群体价值共建、共赢，从而削弱了财务管理价值创造的着力点。

2.数据质量不佳，信息整合缺乏，财务效率低下

数字经济时代的到来，使信息的占有及快速处理成为企业的新晋竞争力，从而使企业对财务管理创造价值有了新的期望，期望其可以从复杂环境中高效获取准确信息，并快速整合分析，从而为决策者提供具有竞争优势的预测性见解。但多数企业目前的信息数据管理现状仍存在信息获取困难、数据准确性欠佳、信息分散、严重阻塞（信息孤岛）、统一的信息语言未形成、信息的自动化处理未实现等问题，极大地降低了财务管理的效率，使财务分析缺少可靠的数据与信息。

3.风险管理能力与意识薄弱，威胁企业正常有序发展

世界管理大师彼得·德鲁克曾说，风险是商业的本质，追逐和承担风险就是企业的最基本职能。在企业管理实践中，通常通过一系列决策实现企业自身价值，而决策涉及大量的不确定性，有效管理这些不确定性，便可协助决策者进行高效的决策，从而实现企业自身价值。因此，财务管理要创造价值，就应使财务部门加强管理能力，在防范风险的同时向决策者提供基于风险的及时决策支撑，从而帮助企业实现价值。然而，风险管理作为本世纪新生管理理论，在中国的企业中应用较少，且需进一步研究并实践。因此，多数企业的风险管理知识与经验不足，风险管理能力不强，从而影响价值实现，威胁企业正常有序发展。

4.财务队伍素质较低，整体管理能力、管理水平难以提升

2022 年2 月相关部门发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》指出，中央企业应以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，推动财务管理理念变革、组织变革、机制变革、手段变革，更加突出“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”功能作用，加快构建世界一流财务管理体系。从文件中可以看出，后续财务管理应突出“创造价值”功能，而在该功能发挥前，企业需根据时代的变化进行财务管理的变革，该变革将打破传统的财务管理理念、管理模式、组织机构，甚至工作流程，这将需要企业的财务队伍能迅速增强自身能力，快速匹配相应变化，从而发挥价值创造的功能。然而，目前多数企业缺少成本管控、绩效管理、资本运营等价值创造职能型财务人员，同时缺乏有业务洞察力的高素质财务人才，导致价值创造职能的落地受到阻碍，企业整体管理能力、管理水平难以提升。

三、通过财务体系建设及发展途径，提高企业经济效益

1.以价值链为抓手，着重数据分析运用，推进业财一体

迈克尔· 波特在20 世纪提出价值链概念，并在价值链分析法中提出，只有某些特定的价值活动才真正创造价值，而该活动就是价值链上的“战略环节”，应着重对关系企业“战略发展环节”进行分析利用，实现价值创造。在日常工作中，应重点进行财务状况分析，包括资产、负债及所有者权益分析，收入、利润分析，成本、费用分析，现金流量分析等；预算执行情况分析，包括分析年度内预算考核指标、资金预算、项目预算、成本费用预算的完成情况，对执行过程中产生的偏差进行研究，客观分析产生的原因，并提出相应的解决措施或建议；绩效考核指标执行情况分析，包括对财务绩效情况、资产营运情况、偿债能力状况、发展能力状况进行分析；重大事项与风险预警分析，包括分析借款、担保、投资等重大事项余额及变动情况，分析或有损失及其对财务风险的影响，对重大风险进行预警等。企业以价值链为抓手，注重数据分析运用，推进业财一体，进而实现财务管理工作目标。

2.加强成本费用基础管理，推动数据信息整合

公司应完善财务组织和管控体系，加强跨部门、跨业务协同，制定符合公司实际的统一流程、数据规范，提升数据质量并推动财务与业务系统的连接，加强成本费用管理，提高公司经济效益。项目立项时，企业应对项目的成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，同时，项目成本的核算与计量、归集与分配应符合会计准则、《会计控制体系（ACS）》等相关规定，制造费用应于每月末根据工时统计表等资料编制制造费用分配表，转入生产成本，经审核无误后进行账务处理。建立健全成本价格信息库，为成本费用分析、报价积累资料。加强成本信息反馈管理，及时传递成本信息，实现信息共享。

3.优化内部管理环境，健全会计内部控制

根据内部牵制制度的要求和工作需要，合理设置会计岗位，明确职责分工。有效执行财务内部管控与监督，做到非出纳岗的会计人员每月末取得银行对账单，与银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表；各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账余额核对相符，必要时应抽查个别账户余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚；公司发生撤销、合并、资产重组等重大事项时，财务部门应组织开展全面的财产清查，盘点资产，维护资产安全等重点事项。健全会计内部控制管理，提升企业发展的经济效益。

4.加强财务人才队伍建设

人才队伍建设同样适用于财务管理领域，增强财务管理的价值创造及预见性需要人才。因此，企业需建立健全财务人才培养及储备机制，加强中高端财务人员队伍建设，注重复合型财务人才培养，提升其创新、风险管控、业务洞察的能力，并打造一支政治过硬、履职尽责、专业高效、充满活力的财务人才队伍，使其适应时代及企业的需求，强化人员素质，保证财务管理工作的全面展开与有效落实，提高企业的整体管理水平，实现企业生产经营的经济效益，促进企业的健康持续发展。

5.完善客户评级、加强客户管理

客户评级是客户管理的重要方式，根据客户贡献度进行分级，依据客户等级制定相应的客户开发维护计划，提高公司服务水平。公司管理应充分利用整理的财务管理数据，提高客户评价管理的合理性和科学性，如企业可根据上年度合同额、结算额、回款额等数据计算客户等级，将公司客户分为重要客户、比较重要客户、一般客户三级，同时针对航天行业、航空行业、兵器行业、船舶行业客户，应综合考虑其行业地位及行业影响力等因素进行客户评级管理，防范销售风险，提升公司服务水平。