酒店企业内部控制的问题及优化策略研究

颜志生

（厦门盈健会计师事务所有限公司，厦门 361004）

引 言

酒店企业是集居住、餐饮、娱乐、购物于一体的综合性经营服务企业。在经济新常态的背景之下，加强内部控制工作，制定完善的内控管理体系是衡量酒店企业经营管理质效的关键之举。由于现阶段市场供求关系不断发生变化，其行业竞争也越发激烈，内部控制管理作为现代化酒店企业提高经营管理质量的重要手段，必须提高重视程度，充分发挥内部控制的积极作用，为实现酒店企业健康可持续发展保驾护航。

一、酒店企业内部控制的重要性分析

酒店企业内部控制的合理运用，有利于加强各部门之间的沟通，提高酒店内销售服务、业务流程等管理工作的流畅性和合理性，帮助酒店企业优化与改善内部控制环境的适用程度，规范经营管理活动和工作标准，进一步满足新时代人性化、现代化的酒店服务需求，推动企业实现可持续健康发展[1]。此外，内部控制管理活动的高效实施，还有助于实现酒店企业经营管理目标，通过数据信息化内控处理方式提升各部门员工的综合素质，确保能够在控制成本支出的前提下，保证居住服务、餐饮质量等重要业务工作符合酒店企业规定标准，提高客户的满意度，从而增强酒店企业的综合竞争实力。

二、酒店企业内部控制的问题

（一）内部环境有待优化

随着经济发展速度不断加快，酒店企业的业务规模也在不断拓展，不仅包括住宿方面，还包括餐饮、娱乐服务等经济活动，但是大多数酒店企业的内部控制工作跟不上，其内部控制管理运营环节还不够完善，主要体现在三个方面：其一，酒店企业管理者没有重视内部控制管理工作，只是将酒店的管理目标集中在服务质量和经济效益提升上，没有全面认识到加强内部控制的重要意义和深入价值，无法为后续各项工作的顺利开展奠定思想基础。其二，内部机构组织设置还不够合理。有些酒店企业人员设置和岗位职责分配并不合理，许多基层管理人员并没有积极参与到内部控制管理活动中，无法胜任目前的工作，而且各相关部门之间相互配合度不够，导致内部控制工作效率低，没有形成良好的内控工作氛围。其三，酒店企业缺乏内控文化建设。部分酒店企业的内部控制体系没有迎合市场经济发展规律，其内部控制文化与酒店企业整体经营发展战略目标不相契合，没有形成战略性内部控制管理思维，不能有效提高内控工作效率，也不利于实现酒店企业可持续发展。

（二）缺少完善的风险评估体系

在现代化市场经济改革发展背景下，酒店企业要想立足于市场经济，就必须做好风险防范工作，提高经营服务水平，获取更多的经济利润。但是，就目前而言，有些酒店企业并没有建立完善的风险防范系统，导致管理人员在内部控制工作过程中缺乏风险意识，不能针对运营过程中的问题有效制定风险防范措施。与此同时，风险评估体系还不够健全[2]。部分酒店企业没有充分利用高新技术优化和升级风险防范系统，无法将酒店企业的现实经营成果与各项事物进行联结，不能利用数据信息进行风险分析，不利于评估酒店企业业务关系中所存在的问题和难点，从而导致风险评估环节产生信息偏差，最终致使运营过程中的潜在风险增加，阻碍酒店企业全面健康发展。

（三）控制活动实施效率较低

在酒店企业管理过程中可以看出，有些企业的内部控制活动没有全面覆盖到酒店经济业务活动的方方面面，没有为更有效地降低运营成本、提高经济效益而强化内部控制管理实施效果，业务流程设置也较为粗放，职务岗位也没有制定分离制度，导致酒店企业资金管理、应收应付账款及财务核算等工作缺乏业务流程标准规范，从而使得内部控制管理体系行于表面，无法与实际业务相贴合。另外，预算控制管理是有效落实内部控制体系的关键之举。但是根据实践调查研究，部分酒店企业在实施内部控制管理工作之前没有进行事先市场调查和研究，没有结合各种内外部环境因素对酒店的经济业务活动进行可行性分析，导致预算编制不够科学合理，严重影响内部控制执行效果。

内部控制工作的有效实施主要依靠相关工作人员，但由于酒店企业内部人员流动性大，内部控制大多由财务部门员工兼任，导致其专业技术能力不高，有些企业也没有定期开展内部控制专业化培训和讲座，使得人才队伍无法合力发挥内部控制的有效作用，内控管理工作的执行力度下降，不能体现内部控制体系的先进性、系统性和现代性，影响酒店企业整体服务质量和内控水平。

（四）缺少畅通的信息与沟通渠道

在信息化发展的背景下，酒店企业内部控制管理工作落实不到位的主要问题之一就是内控信息传递和沟通渠道单一，不能满足酒店企业现阶段经济发展需求。具体来说，一方面，有些酒店企业的内控信息交流系统不完善，没有结合时代经济发展潮流更新和升级信息化应用系统，各部门之间的信息沟通渠道不畅通，没有将酒店企业的业务管理板块、财务资金板块、销售服务板块及内控管理板块相衔接，导致酒店企业信息数据沟通和传递的时效性、敏捷性差，不利于推动酒店企业内部控制管理工作朝智能化、信息化方向发展。另一方面，部分酒店企业缺乏大数据控制管理平台，云计算处理及内控软件应用效果并不显著，缺乏规范标准的内部控制管理制度来统一管理内部各项信息化数据。而且各系统之间的信息接口不一致，各部门之间各自为政、相互独立的现象仍然存在，信息孤岛问题也没有得到实质性解决，无法做好风险评估，也不能实现财务信息共享，最终使大数据信息处理系统难以紧跟酒店企业的经济业务活动运行状态，不利于实现酒店企业的发展目标。

（五）内部监督机制的有效性有待提升

在我国，由于内部控制理论实践还不够成熟，大多数酒店企业并没有建立完善的内部监督审计机制，内部监督部门并不能发挥本职工作的积极作用，在内控实践过程中容易产生监督无效或是过度监督的问题，严重影响酒店企业业务经营发展效果[3]。与此同时，由于部分酒店企业缺乏科学合理的内控监督体系，内部监督的范围受限，使其不能覆盖到经济业务活动的各个环节，进而无法及时发现并解决内控问题，导致酒店企业的整体经营质量下降，给企业造成巨大的经济损失。

三、酒店企业内部控制的优化策略

（一）优化内部环境

酒店企业要想改进和优化内部控制管理工作，就必须认识到内部控制对酒店管理的重要作用，为提高内部控制水平提供思想依据。首先，树立现代化内部控制管理意识。各部门管理层领导要积极学习新时代相关政策对内部控制的要求和标准，顺应经济发展潮流，全面理解和掌握内部控制相关理论知识，丰富实践经验，进一步引导酒店企业各部门参与内部控制活动，推动内控工作全面化开展。其次，加强酒店企业内部控制文化建设。酒店企业必须立足于现阶段自身经济发展特点，了解当下市场形势，为企业制定个性化、科学化、现代化的内控实施战略，做好顶层设计，明确内控管理目标和标准，优化与调整内部控制工作流程，让内部控制理念深入人心，为全体员工营造良好的内控环境，推动相关工作得以持续高效地运转。最后，完善内部控制组织架构。以酒店企业的内控需求为基础，不断完善与改建内部控制管理体系，安排专业管理人员负责各个项目的内控决策，合理规划相关业务工作内容，形成科学完备的内控组织构架，从而实现人力、物力、财力三大资源的优化配置，为内控工作落实到位奠定坚实基础。

（二）加强风险评估体系建设

在激烈的市场竞争环境下，酒店企业必须重视经营风险管理，才能巩固好自身的经济地位。其一，酒店企业必须在内部建立风险防控机构，配备专业的风险管理人才队伍来设计适合本企业的财务风险管控方案，让全体员工都树立风险防范意识，将风险管理思维贯穿于酒店企业经济业务活动的各个环节，推动内部控制管理工作落实到位。其二，制定风险分析与预警机制。在风险防范过程中，首先选择合理的财务风险指标，在内外部市场变化的基础上把握经营风险动向。其次，通过大数据系统对经营风险类型和危险系数进行全面分析，并发出风险预警，以便于做出准确的防范决策[4]。最后，还要结合酒店行业相关政策变动，适当调整和转变非财务风险指标，对企业风险进行量化研究，提高风险预警和防控能力，进一步完善内部控制工作。其三，做好风险评估工作。通过构建风险数据模型，查找酒店企业资金管理、财务核算及销售服务过程中存在的隐性风险要素，并安排专业的风险管理人员定期做好风险决策判断，编制出科学合理的风险评估表，及时发现运营过程中的新风险，提高酒店整体的风险应对能力和防御水平。

（三）提高控制活动实施质量

科学高效的内部控制体系建设是确保内控活动落实到位的基础保障。要想更好地提高控制活动实施质量，首先酒店企业需要以自身实际运营状况为前提，梳理与整改现有的酒店业务服务流程和内控管理制度，充分考虑内外部环境因素，查缺补漏，健全内部控制体系，明确规范内部控制管理要求和责任标准，为后续工作有序进行提供指导，确保内部控制活动落实到位。其次，做好预算内部控制。酒店企业要从日常经营活动入手，结合业务指标和其他相关指标，开展全面预算管理工作，实现预算编制的合理性、科学性和准确性，从而提升内部控制水平，进一步提高内控管理实施质效，为酒店企业可持续发展提供助推力量。最后，重视员工培训。员工是内部控制活动实施的主力军，酒店企业要定期开展专业技术培训，通过线上线下相结合的方式来提高工作人员的内控能力，让员工形成主人翁意识，全身心地投入酒店企业经营建设中。此外，还应加强绩效考核管理，将内控工作效果与绩效相挂钩，实行激励奖惩机制，激发员工的自觉主动性和积极性，从而为提高内控管理质效注入不竭动力。

（四）加强信息传递与沟通

酒店企业在内控管理工作过程中要加强信息传递与沟通，加快构建信息交流机制，从而为落实财务内控提供有力支撑。一方面，加大信息技术投入力度，引进和优化大数据处理系统，建立信息安全管理与规范制度，多渠道、全方位收集与归纳酒店业务信息数据和资料[5]。同时，还要通过物联网等高新技术深入挖掘信息数据的潜在价值，并以网络扫描、影像上传等手段将信息数据上传云端信息梳理服务器，对各项信息进行立体化计算与分析，从而提高酒店企业内部信息数据资料的准确性、可靠性和真实性。

另一方面，要构建财务信息共享平台，必须以企业的实际经营发展状态为前提，将各项业务活动与内控管理系统紧密衔接，开通线上各环节信息传递功能，统一信息数据对接口，精简业务处理流程，确保各相关部门都能在同一时间接收到内控管理信息，从而提高信息交流与沟通的敏捷性、及时性与可靠性，进一步提升工作效率和质量[6]。比如，某地方酒店企业通过引进酒店管理系统（PMS），联结内控管理信息系统各板块，实现人机结合。并通过智能信息处理器，高效完善企业内部信息数据的收集、整合与分析工作，自动生成数据报表传递给相关部门，为做出正确的决策提供数据依据，强化酒店企业的内控信息交流与沟通。

（五）强化内部监督

为了促使内部控制管理工作高效运行，酒店企业在运营实践中要重视内部控制监督，充分发挥内部监督审计的重要作用。设立内部审计机构，定期对酒店企业的日常财务活动、服务管理等工作进行抽查监控，对关键部门的工作内容和岗位要求职责进行稽核审查，找准内部控制管理的疑点和难点，并以此提出切实可行的内部控制监督建议，确保酒店企业内控工作与整体经营发展目标相契合，进一步强化日常工作的执行力度，为实现酒店服务现代化转型升级提供保障支持。

除此之外，酒店企业还要建立健全监督管理制度，赋予内部审计监督管理人员一定的职责权利，确保内部监督机构的专业性和独立性，从而巩固酒店企业内部经营管理的薄弱环节。内审人员还应该通过多元化监督反馈渠道，全面了解内部控制工作的具体实施状况，对内部各项运营活动开展动态监督控制，构建形成全过程内部监督管理体系，加快提高酒店企业整体综合管理质效。

结 语

综上所述，内部控制管理工作是一项系统性工程，不能一蹴而就。但是，从当下实践过程中可以看出，部分酒店企业的内部控制管理工作还不到位，没有结合企业的战略发展目标树立现代化内控观念，其内控制度也不够完善，导致工作实施效果达不到要求，无法为酒店企业高质量发展提供应有的服务。因此，酒店企业要想在激烈的市场竞争中占据优势地位，必须重视内部控制，提高整体内部控制工作质量和效率，强化风险评估监督力度，帮助酒店企业形成科学化、现代化、一体化的内部控制管理体系，进而实现未来经营发展战略目标，为酒店企业现代化转型升级保驾护航。