新时期完善国企财务管理与内部控制体系建设的策略研究

许 琼

（中铁十八局集团第四工程有限公司，天津 300350）

引 言

随着社会的飞速发展和市场经济的发展，国有企业的运营也应当与现实相联系，对财务管理与内部控制进行科学的分析，对市场经济的大环境进行分析，进而建立起一个完整的、健全的财务管理与内部控制体系，降低国有企业的改革阻力，避免国有企业的经营风险，从而为国有企业的可持续发展提供保证，保证国有企业能够实现高效、稳定、快速的发展。

一、国企财务管理与内部控制的关系

国有企业的发展离不开财务管理与内部控制管理两大方面，这两方面在国有企业的运作中有着举足轻重的作用。而国有资产的财务管理与内部控制，都贯穿企业经营管理的全过程，与国有资产项目的实施及国有资产的经济运行紧密相关，国有资产的有效运用增加国有资产的经济效益。国有企业的财务管理与内部控制是相互促进的，内部控制体系的完善，可以规范财务管理的工作行为，有助于增强财务管理人员的责任意识，为国有企业的发展提供准确、真实的财务数据，从而提升国有企业管理者的管理水平。与此同时，国有企业可以通过健全的内部控制体系，及时发现财务管理工作中存在的风险，建立常态化督导机制，切实提高企业管控效果，并针对风险因素展开有效的识别和评估，从而提升风险的预警和防范能力，进而有效规避财务管理工作中出现的风险，提升资金的使用效率，也可以保证财务管理流程的规范进行。国有企业拥有健全的财务管理体系，同样可以对内部控制管理质量产生影响。由于内部控制管理中包含了财务管理的一些工作内容，因此重视对国有企业财务管理与内部控制的关系进行分析，可以有效促进国有企业突破常规发展状态，通过科学的制度体系来提升国有企业的发展速度，也可以引导国有企业的发展步入正轨。

二、当前国有企业财务管理和内部控制面临的问题

（一）缺乏完善的财务管理和内部控制体系设计

在国有企业的管理体制中，财务管理和内部控制工作都是比较复杂的，财务管理既与预算制度、发展决策、企业财务风险等有关，也与廉洁风险在内的各类风险密切相关，同时也要对子企业的发展和财务状况进行考量。而在内部控制工作中，需要对国有企业的财务风险、生产环境变化、生产经营和经济活动等信息展开分析和控制。因此，在整个体系的设计中，会牵扯到很多方面的工作。同时，企业的财务管理和内部控制要保证其服务于企业的长远发展，而不是仅仅对当前的经济活动进行管控。但是，由于部分国有企业在发展过程中，对市场环境等方面的变化不能快速做出应对，因此在财务管理和内部控制体系的建设中，仅仅关注当前制度的改进和完善，而没有深入地对国有企业的可持续发展能力进行分析和思考，可能会导致许多国有企业在财务管理和内部控制体系的设计中造成控制力度不够的问题，也就不能对影响企业财务经济发展的环境进行全面的评估[1]。

（二）国有企业的监督体系不完善

国有企业的内部审计和监督管理是保证其稳定、健康发展的重要环节，企业监督体系既可以增强财务管理的效果，又可以加强内部控制工作的落实。但当前，我国部分国有企业构建的内部审计和监督体系没有得到应有的发挥，在财务管理和内部控制工作中也未起到真正的风险管控及监督管理的职能。当前，也有部分国有企业为了深入贯彻党的十九大及十九届中央历次全会精神，坚持实事求是、守正创新、行稳致远工作方针，探索推动职能监督和专职监督深度融合，也进行了一系列的创新改革和企业内部重组，但仍难以使国有企业的治理结构、管理理念等产生明显的变化，并且由于牵扯到多方面的利益，一些监督管理工作没有很好地开展。此外，有些国有企业对监督管理工作不够重视，也没有对监督管理体系建设、规范化的监督管理制度进行深入的研究。所以，在财务管理工作中，由于缺少严格的监督管理，很容易以此为基点，从而引发一系列连锁反应，如经营风险、法律风险、合规风险等各类风险。

（三）信息化改革带来的风险

随着信息技术的发展，信息化改革已经成为目前我国国企财务管理发展的一个重要方向，信息技术的运用，不仅可以提升企业财务管理工作的品质，而且可以让财务会计进行变革，还可以通过现代化信息技术对海量的数据进行整理和分析，为国企进一步改革发展政策和决策的制定提供依据。但是，信息化改革所产生的一系列新的风险问题仍需要国有企业更加关注。当前，一些国企的信息化建设还不健全，这就造成了许多财会人员尽管可以通过现代设备进行财务数据的核算，但是缺少信息化时代应具备的革新思想，从而导致许多国企的财务管理的潜力没有被挖掘出来，也没有被有效运用起来，这对国企的发展是非常不利的[2]。

三、新时期国企财务管理与内部控制体系的建设策略

（一）优化分配国有企业的金融资本

在新时期，进一步加强我国国有企业的财务管理和内部控制制度的建设，会对我国国有企业的发展与进步产生显著的推动作用。要做到这一点，必须结合实际，考虑到国有企业的现实管理需求，加强对内部控制体系的完善和对风险预控能力的提升。例如，某国有企业在建立财务管理制度的过程中坚持有进有退，有所为有所不为，从而达到对国有资产资本的有效优化。我国国企的资金除自身发展产生外，其他主要来源于银行、保险、证券等金融企业，因此在建立企业治理结构时，必须使企业的资金得到合理配置。而对部分国企中重要的金融融资来源，则要实现其对金融资本的有效掌控，并发挥出更加显著的领导作用。积极创建高效的投融资运作机制，探索实现职能分级，对城市、农村商业银行的改革应给予足够的关注，使国有金融资本发挥主导作用。积极引入优质的战略投资者，对于一些具备上市资格的金融机构，应该积极推进它们的发展，从而有效提高国有金融机构的市场竞争力。在对国有企业的金融资本进行管理时，要遵循统一、协调的原则，采用分级管理的方式，对出资人的经营边界进行科学界定，将这一工作交给财务及风险预控部门来做。

（二）加强对财务工作者的培训

构建财务管理和内部控制体系，既要有全面的规章制度作为支撑，也要主动落实相关的监管机制，以对国有企业的财务管理水平进行优化。可能在经历了一个阶段性、全方位的培训及制度普及之后，员工的工作品质也将得到提高。此外，更应该对企业内财务人员的培训目标进行明确，与企业的实际发展状况进行结合，所构建的人才培养管理体系可具有良好的适应性和统筹性。将进入机制运用到这一方面，适当地提升了企业招聘机制的门槛，保证了相关工作人员具有较高的整体素质和较强的工作能力。加强对员工的培养，确保员工既能适应当前的经济形势，又能适应当前的发展特点。注重对会计人员的责任感和职业道德素质的提高，使其具有强烈的岗位观念，能够将每项工作规范化、制度化，使每项工作的完成品质达到最优[3]。

（三）有效控制企业的经营风险

要想使国有企业达到可持续发展的目的，就必须要做到对运营风险进行有效的控制，要将其与现实状况紧密地联系起来，同时要注重建立相应的监督机制，并要做到统筹安排。由此，完善企业财务工作的实施过程，对每一项工作进行有效的监管，取得显著的管理成效。只有在这种情况下，相关的审批工作才能顺利进行，从而凸显出财务内部控制系统的重要性。所构建的监管机制，以对库存现金的控制为出发点，一直将企业财务部的库存现金控制在核准的限额内，不能出现超限额存放现金的现象。着力探索财务“零现金”管理，完善财务现金支取程序相关制度，如经单位主管签字后，按月上报财务共享中心汇总，建立定期通报制度。分层级建立督导督办机制，选取重点压降项目，对于重点资产要专人、专项管理，将年度管控目标清单化，逐项设定目标，研究措施，确保整体目标的实现。

（四）将网络技术应用于财务管理

构建国有企业财务内部控制体系，必须要有领导的控制意识作为支撑，领导要认识到信息技术的重要作用，要主动融入时代的发展特点，创新工作方式，并与先进的信息技术相结合，加强改革。在财务管理工作中运用信息化技术，可以降低财务人员的操作难度，提高工作效率。利用现代电脑技术，可以快速、高质量地完成会计工作。利用电脑软件对财务资料进行分析，可以极大降低人为错误的发生概率，有效避免不必要的经济损失，减轻财务人员的工作负担。此外，要加强对国企各种资产的经营，加强国企内部控制体系的实施。例如，某国有企业建立互联网络一体化共享财务平台，实现在网络环境中可以全公司层面，乃至全集团范围内远程处理企业的人力、办公、财务工作，实现对国有企业各部门全范围的集成管理。利用网络金融软件技术的优点，构建集中的财务共享信息集成系统，可以减少对财务管理工作的投资，还可以适当降低运营成本。这样可以更快、更方便地收集各部门及下属单位的财务信息，同时也可以保证财务信息的一致性。在时效性方面，随着互联网金融技术的发展，会计核算将真正做到事后的实时性，将原来的静态金融管理转变成动态金融管理。这样，既可以充实企业的财务会计信息，又可以提高其所能创造的价值。

（五）明确财务部门内部的分工体系

在我国国资委管理下的国有企业，具有不同于普通企业的独特性，它既有普通企业公司的独立性，又有属于国家投资管控全民所有制的特殊性。它的内部结构要比普通企业更加复杂，因此要想建立健全相应的内控体系，就必须比普通企业花费更多人力、物力、财力。国企内部控制体系的变革已成为当务之急，这既包含内外部的协调机制，也包含内部的分工机制，以避免在改革与发展中出现技术人员与生产人员分开的不利局面。对有关人员而言，要尽快找到相应的对策，提高国企的财务管理水平，推动国企的稳步发展。例如，财务部长的工作职责是积极贯彻执行国家在财税方面制定的法律法规和公司规章制度，定期要求财务人员进行培训学习，进一步完善企业的财务管理制度，使之符合国有企业的财务管理实际情况。此外，对主管领导的意见做出回应，将财务工作做好，并制定与企业发展相适应的年度经营目标，对员工进行实时监管，对制定的年度经营目标进行分布细化，按月度、季度进行全面预算，加强监督职能的决策部署，充分发挥监督保障企业依法合规、规范运作、提升绩效的作用，从而达成企业的经营目标。财务部的职责是编制每月、每季度、每一年度的财务报告，并以每月一次的方式提交。对企业的资金进行调度和管理，对资金的调配与企业的资本运作情况相符，也可以提高国有企业的资本运作效果。

（六）完善监督管理体系

国有企业财务管理与内部控制制度体系建设，需要对监督管理机制进行完善。首先，要对监督管理部门的工作职责进行明确，对工作内容进行合理的划分。其次，要对监督工作人员进行培训，培训的内容要与监督工作的要求相一致，确保监督工作的独立性，为监督工作人员树立正确的价值观。国有企业还需要落实监督责任，细化工作任务和措施，充分发挥职能监督的源头基础作用和专职监督的保障促进作用，着力防范和化解各类风险问题，促进企业依法合规、规范运作、提升绩效，夯实企业高质量发展基础。对监督工作的流程进行明确，既要监督工作人员的工作，也要监督国有企业的发展规划制订得是否合理，确保监督工作的全面性，注重对事前、事中和事后监督工作的开展，并与国有企业的实际经营情况相结合，强化责任追究工作领导机制，推动企业各治理主体一体落实监督追责职责。健全责任追究工作体系，结合国家提出的国企改革深化提升行动，从组织体系、制度体系和工作机制等方面进行全面监督。加强责任追究工作机制运行，通过一些手段，如联合核查、挂牌督办、提级办理等加大企业工作的指导力度，确保对国有企业的监督工作能够全面进行，同时也可以提升国有企业财务管理与内部控制的整体质量。

（七）建立财务预算和预警体系，让企业经济活动更加规范

在构建财务预算和预警体系时，企业要先构建好一个健全的财务预算系统，保证企业能以企业各个部门发展的实际情况、历史财务报表为基础，对其进行分析，从而做出合理的财务预报，保证企业能够以实际的发展情况和周围的情况为基础，编制健全的预算，保证企业的各个部门都可以按照这个预算来开展自己的各项经济行为。

结 语

当前，在国有企业的财务管理中普遍存在着一些问题。对此，在新时期，在国企财务管理与内部控制体系的建设中，应该对国有企业的金融资本进行优化分配，强化对财务工作者的培训，对企业的经营风险进行有效的控制，并将网络技术运用到财务管理中，对财务部门内部的分工体系进行明确，以此促进国有企业的发展。