中小企业税收筹划的现状分析及对策探讨

徐丽微

（哈尔滨广播器材有限责任公司，哈尔滨 150000）

引 言

在中小企业税务工作中，形成良好的税收筹划工作方法，全面降低企业各项成本，是实现降本增效目标的有效手段。由于国内开展税收筹划的时间较短，因此没有积累足够的经验供中小企业参考。并且，在中小企业中，税收筹划工作人员的整体素质存在一定的问题，不能够较好地适应新时代的需求。所以，相关工作人员应加强研究工作，从而确保中小企业税收筹划工作的优化，使企业得以健康发展，达成既定的战略目标。

一、税收筹划工作的内涵与特征

税收筹划工作是指企业根据现有的税收法规及政策，在合法、合规的基础上对自身的税务缴纳工作过程进行规划，从而达到减少税款支出的目的，为企业节约成本支出。税收筹划工作一般具有以下几个方面的特征：一是具有合法性。企业所开展的税收筹划工作，是相关法律法规所允许的，在这一方面与偷税漏税完全不同。二是具有筹划性。企业相关工作人员通过对企业各项工作进行分析，并采取相应措施，对税务工作的整个过程进行筹划，以达到降低成本的目的。三是具有目的性。目的性是税收筹划工作的重要特征，是企业开展此项工作的初衷，即最大限度地减少税负。

二、中小企业税收筹划工作的现状

（一）管理人员缺少税收筹划的理念

对国内中小企业税收筹划工作进行调查可知，一些企业税收筹划管理人员不具备现代化的管理理念，并且家族式民营企业在中小企业中占据了较大的比例。因此，在管理工作中会出现任人唯亲的现象，致使在学历水平方面，税收筹划管理人员无法满足企业对该项工作的需求。另外，由于管理理念的缺失，在开展税收筹划工作时，部分管理人员只注重个人利益，不能够从企业整体利益出发，影响了税收筹划工作的质量。

一些中小企业税收筹划方案形同虚设，没有在具体的税收筹划中进行落实，不能够为企业节约税负。同时，税收筹划管理人员及工作人员不具备较强的专业水平及工作经验，企业的各部门之间也无法形成有效的配合，致使企业的税收筹划工作出现较多的问题。例如，企业为了减轻税负，采取账外流转的方式对各项税务进行处理，希望能够降低税费的支出数额，但这种行为会被认定为偷税漏税，使企业面临相应的罚款[1]。

（二）我国中小企业税收筹划基础较为薄弱

在税收筹划工作中，良好的管理制度及丰富的税收筹划经验缺一不可。在此前提下，结合工作人员较强的专业技能，分析税收筹划工作现状，才能够实现减轻中小企业税负的目的。然而，中小企业的资金规模通常较小，并且其内部组织架构也无法与大型企业相比，因此不具备较为规范的内部控制工作，在此情况下建立的税收筹划工作方案，必然无法得到有效执行。

同时，在中小企业的内部控制工作中，往往是一人同时兼任多个职务，不能够实现不相容职务的分离。另外，中小企业的财务人员较少，这对企业的会计核算工作是较为不利的。由于缺乏专业的财务人员，并且企业不具备较为健全的会计核算机制，因此企业无法提供良好的会计凭证记录。在这种工作模式下，企业财务信息的真实性就不能够得以保证，税收筹划工作由于缺乏可靠数据，其质量会受到影响[2]。

（三）企业税收筹划存在误区

目前，随着市场环境的不断变化，国家相继出台的一些税收法规及政策，使经济市场得以稳定。由于政策法规的更新，我国企业的经营方式及市场行为也不断地发生变化，但是在这一过程中，各方面因素的影响，致使企业不能够正确理解税收政策的内涵，因此企业的税务工作受到一定的影响，税收筹划工作存在一些误区，阻碍了税收筹划工作的顺利开展。

在中小企业中，具备专业税收筹划工作能力的人才较为缺乏。在具体的工作中，只是依据现有的管理方式，机械地开展税收筹划工作，而不具备创新能力，这一现象严重影响了中小企业税收筹划工作的质量。同时，部分工作人员为了提升业绩，在税收筹划工作中采取非法手段，处理企业的税务工作，给企业带来了一定的风险，这种非法行为一方面增加了运营成本，另一方面给企业造成了负面影响。

三、中小企业税收筹划对策探析

（一）加强税收筹划基础工作

一方面，中小企业应对企业的管理制度进行完善，尤其是企业的财务管理制度与内部控制制度，应以企业税收筹划工作现状为基础，利用相关的信息技术，完善管理制度，从而使企业的各部门能够进行有效配合，形成联动机制，促进企业税收筹划工作的顺利进行。同时，在财务核算管理工作中，中小企业也应强化管理措施的落实，并利用大数据技术，提升核算工作的质量，使企业能够对各项业务进行合理分配，从而真实反映企业经营工作的情况。

另一方面，中小企业应从存货管理工作入手，建立存货收发管理系统，并制定配套的管理制度，以便于掌握企业的存货流转情况。同时，企业还要制定绩效管理制度，对企业的人员进行管理，对工作人员的行为进行约束，防止税务工作中出现违法行为。通过绩效管理制度，对员工进行激励和督促，使企业的税收筹划工作得以顺利开展，确保企业的经济效益。

（二）注重人才的培养

首先，中小企业管理人员要对人才培养工作形成足够的重视。针对企业规模较小，无法有效引进高质量人才这一现象，企业应积极转变自身的经营理念，将人才培养工作的重点放在现有人才的培养上。在实际工作中，管理人员应对税收筹划部门的负责人及各岗位工作人员进行激励，激发其提升自身工作能力的欲望，使其意识到税收筹划工作对企业经营工作的重要性，以此为契机，深入学习相关理论及工作方式，促进该项工作质量的提升。

其次，中小企业管理人员应开展外出考察学习工作，将企业的相关工作人员组织到一起，到同类型的优秀企业中参观，学习其管理理念及方法，并与其税收筹划工作人员进行交流，从而积累相关工作经验。同时，企业也可以聘请专业领域内的权威专家，对企业员工进行培训。通过现场操作及交流，企业的税收筹划工作人员能够较为容易地掌握税收筹划工作流程，掌握税收筹划工作技巧，从而提升中小企业的税收筹划工作水平。

再次，要从税收筹划工作人员的思想及情感入手。明确税收筹划工作人员的职场需求，尤其是在情感态度方面，要重点提升其对企业的归属感。在实际工作中，中小企业应建立良好的企业文化，得到税收筹划工作人员的认可；建立公平、公正、透明的晋升渠道，使税收筹划工作人员看到晋升的希望；为税收筹划工作人员提供优厚的待遇，如较高的薪资水平及福利等，使其感受到企业的温暖，从而努力提升自己[3]。

最后，中小企业可通过校园招聘的方式，为企业引进应届毕业生，作为企业税收筹划工作的储备人才，并为其设置专门的培训工作，使其快速地成长起来，在培训工作及日常的税收筹划工作中，不断地提升自身的工作能力。这种人才培养模式，不仅可以实现人力资源成本的降低，还可以促进优质人才留在中小企业，与中小企业共同成长。这一措施可以有效促进优质人才作用的发挥，并避免人才流失现象。

（三）加强与税务主管部门的沟通联系

首先，中小企业应设置专门的税收筹划工作沟通机构，利用这一机构，积极地与税务主管部门进行联系，争取在第一时间掌握税收方面的政策，并在与税务工作人员的交流过程中，理解税收优惠政策的精髓，避免中小企业出现政策理解上的偏差，在开展企业的纳税工作时，出现不必要的争议。另外，在出现纳税争议时，企业的税收筹划工作人员应在第一时间与税务主管部门进行联系，就该项问题进行交流，取得较为权威的解释，为后续工作奠定基础。

其次，中小企业的税收筹划工作人员应对国家税务总局网站进行密切关注，了解最新的税收征管政策，并获取较为权威的政策解读文献，利用税收政策，保证中小企业税收筹划工作的质量。在这一过程中，税收筹划工作人员应发挥积极的作用，在税收筹划期间，与税务主管部门保持良好的沟通，以便于及时获取税收通知，确保企业能够在规定的时间内享受到应有的税收权益。另外，对于税收筹划工作中的难点，工作人员要向税务专管员进行咨询，避免税收风险的出现。

最后，对于中小企业的相关涉税业务，企业要与税务主管部门进行合作，全面分析企业的涉税业务，掌握其动态。通过双方的有效合作，杜绝企业在税务工作中出现误报、少报等现象，从而使中小企业能够在较为良好的税务工作环境中开展相关工作，从源头上规避税务风险，使企业的经济效益及社会效益得以保证。另外，在税务检查工作上，企业应积极配合，促进税收筹划工作的顺利开展。

（四）有效利用税收优惠政策

中小企业的税收筹划工作人员应充分利用互联网技术，对国家及地方政府出台的税收优惠政策进行学习，从而掌握政策需求。在此基础上，准备好相应的资料，将其上传到税务部门进行备案，获取税收优惠政策的享有资格，使企业的税负得以减轻，为企业节约成本费用。企业利用税收政策进行税收筹划，会涉及多个方面的税种，如企业所得税、增值税，现就这两个税种阐明其税收筹划方式。

在企业所得税方面，国家根据地方经济发展状况，推出了不同的税收优惠政策。所以，在税收筹划时，企业要考虑到不同地区税收优惠政策的差别。在实际工作中，主要涉及以下内容：一是经济开发区的税收优惠政策；二是贫困地区的税收优惠政策；三是针对保税区而开展的税收优惠政策；四是针对经济特区而开展的税收优惠政策。企业应对自身的实际投资需求进行分析，选择相应的地区，从而为企业节约税金，达到减轻企业税负的目的[4]。

同时，中小企业应从研发工作入手，建立相应的费用明细账，对研发工作的合同与相关文件进行管理。在本年年末，企业相关工作人员应及时到税务部门备案，税务部门经过核实后，会给予企业相应的加计扣除审批文件，从而减少所得税费用，而且这笔所得税费用的数额是较大的。另外，中小企业也可以使用转移定价的方法，对自身的纳税工作进行合理筹划，即采取建立公司的方式，并运用税率差，对转移价格进行确定，实现利润从高税率企业转移到低税率企业，从而使企业的纳税总额得以降低。

在增值税方面，中小企业首先要以税率为依据，计算出本次纳税活动的税负平衡点，以此确定自身在本次纳税活动中的身份，即是属于一般纳税人，还是属于小规模纳税人。如果从增值率上来看，中小企业适合作为小规模纳税人，那么企业的管理人员应成立多家公司，在经营方式上采取分开经营的方式，以此来实现税负的降低。同时，对于兼营业务，企业在核算工作中，要采取分开核算的方式。通过这种方式，依据不同的税率，中小企业就能够在此基础上开展计缴税费，达到节约企业税金的目的。

（五）从外部机构寻求相应的帮助

对于税收筹划工作，中小企业在寻求外部机构帮助的过程中，首先应明确自身资金规模，找出资金管理工作中的限制因素。在这一过程中，可利用互联网技术，对相关工作进行实时追踪，以确定问题所在。根据这些问题，确定寻求外部机构帮助的方式。例如：通过对外招聘，为企业引进优质的税收筹划工作人员；或是通过税务中介机构，利用该机构中的专业人才，帮助中小企业进行税收筹划工作，以提升该项工作的质量[5]。

例如，中小企业可与税务师事务所进行合作，与其签订合同，根据自身经营工作的实际状况，将税务师事务所的专业人才组织到一起，共同分析企业税收筹划工作中存在的问题，从而制定出符合企业经营实际的税收筹划方案。在具体工作中，在税务师事务所的帮助下，通过信息技术的应用，企业可形成经营工作全过程跟踪，在事前进行预测，在事中确保方案执行，在事后进行客观评价，使企业全方位地开展税收筹划工作。

结 语

综上所述，在目前的经济环境下，中小企业采取有效的措施，对自身的税收筹划工作进行优化，使相关工作质量得以提升、企业的税务成本得以降低，这是新时代的迫切需求，同时也是企业管理工作的必经之路。在具体的工作中，中小企业可采取以下对策开展税收筹划工作，解决该项工作中存在的问题：一是确保税收筹划基础工作得以强化；二是加强人才培养力度；三是积极与税务主管部门进行交流；四是促进税收优惠政策分析工作的进展，并对其进行有效利用；五是要采取合理的方式，寻求外部机构的帮助。